1、编 号 无 锡 太 湖 学 院毕 业 设 计 （论 文 ）题目：风险管理对企业内部控制管理的重要性研究以 ABC 企业为例经 管 系 财 会 专 业学 号： 祝天星作品 指导教师： （职称： ）（职称： ）二一四年五月摘要随着全球经济的迅猛发展，竞争的愈加激烈，风险管理已经成为企业内部控制的关注焦点。粗放的甚至是作为摆设的内部控制管理，已经不能实现当今时代的要求，以财务风险为核心的内部控制管理正改变着企业的经营管理模式。作为身处经济全球化浪潮中的众多企业而言，对自身内部控制管理的要求会越来越高，尤其是发展中的中小型企业，人力财力无法与大型企业相提并论，如何完善企业的内部控制，使企业能够在市场竞
2、争中平稳的运营是必须解决的问题，这需要企业对风险有更加准确的把握、更加快速的控制，因此风险管理作为内部控制中一个首当其冲的重要环节，是企业立于不败之地的保障。本文针对我国发展不够完善的企业内部控制管理的现状，以 ABC 企业为例，阐述了风险管理及内部控制的相关理论，然后对普遍存在的一些重要问题进行了分析总结，并在此基础上提出了正确的解决问题的措施与对策，探讨了风险管理对企业内部控制管理中的应用，对于我国中小企业的发展具有十分重要的现实意义和实用价值。关键词：内部控制；风险管理；经济全球化祝天星作品ABSTRACTWith the rapid development of the global
3、economy, competition is increasingly fierce. Risk management has become the focus of internal control. Extensive internal control management has been unable to achieve the requirements of the times. The core of the financial risk to the internal control management is changing the enterprise manageme
4、nt mode. As the many businesses in the economic globalization, the requirements of their own internal control and management will be increasingly higher. Especially in the development of small and medium enterprises, human and financial resources can not be compared with large enterprises. How to im
5、prove the internal control of enterprises , so that enterprises can smooth operator in the market competition. This is a question that must be addressed, which requires companies to have a more accurate grasp of risk and more rapid control risk. Therefore as an important part in internal control, ri
6、sk management is remain invincible.In this paper, under the status of imperfect internal control management in China, article take the Dingjie business as an example, describes the theory of risk management and internal control. Then the prevalence of a number of important issues were analyzed and s
7、ummarized, and on this basis proposed correct measures to solve the problem and discussed application of risk management in Enterprise Internal Control Management. For the development of SMEs in China has a very important practical significance and practical value.Keywords: internal control; risk ma
8、nagement; economic globalization第一章 绪论1.1 研究背景内部控制的思想自古就有，它大致分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整合框架这几个发展阶段。经历了如此漫长的历史进程，内部控制却没有得到各国企业及会计理论界的广泛关注。直到 21 世纪初，安然公司等多家国际大型企业财务舞弊的丑闻被曝光，相继爆发的财务舞弊案给人们敲响了警钟，各国企业和政府终于认识到了内部控制和风险管理失效所带来的严重后果。2004 年美国 COSO 委员会在 92 年发布的 内部控制整体框架的基础上，发布了企业风险管理整合框架 ，推动了内部控制的进一步发展。随着全球经济环境的
9、愈加复杂化，我国企业风险管理和内部控制的缺失，也得到了我国政府的高度关注，为了使所有企业能够建立、完善内部控制管理，识别、应对各种风险因素，我国政府从 2006 年起陆续发表了中央企业全面风险管理指引和企业内部控制基本规范等规范规定，明确了有效的内部控制管理的构建，推动了风险管理的全面实施。 1.2 研究目的和意义在我国，企业的内部控制还处于发展阶段，内部控制管理的构建也刚刚起步，而随着经济全球化的步伐，企业将面临各种各样的新风险，这对于很多只有简单的内部牵制甚至根本没有内部控制意识的企业来说是非常严峻的挑战，毫不夸张地说，企业遭遇的损失乃至失败，多多少少都可以归咎于内部控制和风险管理的失效。
10、基于国内的现状，本文在内部控制及风险管理相关理论的基础上，以南京 ABC 企业为案例，分析了该企业内部控制管理存在的问题及成因，从风险管理的角度出发，对这些问题进行了对策研究，通过各种风险管理措施及对风险的应对策略，完善企业内部控制管理，这对于实现企业的稳定发展、提高经营效率有着非常重要的理论意义。此项研究可以使许多有着类似问题的企业从中得到借鉴，深刻认识到风险管理对企业内部控制管理的重要性，这对于国内急于发展但又没有内控经验的企业有重要的现实意义。1.3 研究思路与方法本人通过翻阅大量资料，深入了解了南京 ABC 企业的发展现状，以财务风险管理、内部控制管理等相关理论为基础，结合该企业各种数
11、据信息和财务指标，列举出 ABC 企业内控管理存在的典型问题，对此进行相关分析和探讨，从风险管理的角度研究这些问题的解决方案和措施，进而找出类似企业内部控制有效的管理方法和良好的发展方向，希望这些对策能应用到其他国内企业的运营中去，为加快企业对风险管理的建设和促进企业长期高效发展略尽薄力。第二章 企业风险管理和内部控制的相关理论2.1 风险管理的相关理论风险管理是指在一个肯定有风险的环境中，企业董事会、管理层和全体员工为了把风险减至最低而共同实施的各种管理活动的总称。具体来说，风险管理的内涵包括：1、风险管理是为完成企业的目标而实施的，为企业实现目标提供了合理的保证。 。2、风险管理的参与者不
12、仅是企业管理层和风险管理部门，还包括企业全体员工，风险管理的实现需要企业各个层次人员共同实施和落实。3、风险管理是一套贯穿于企业各项内部活动的体系。4、风险管理旨在识别能够影响企业发展的潜在事项，它通过科学合理的方法对风险进行识别、评估、分析、应对和监督，选择最佳的管理措施使之满足管理层的风险偏好，并使企业的损失最小化、机遇最大化。5、企业必须通过合理的方法管理风险，遵循成本效益原则，力求用最小的成本达到降低风险的目的。2.2 内部控制的相关理论2.2.1 内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。具体的说，内部控制管理是一个企业的董事会、监事
13、会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。2.2.2 内部控制的目标企业早期的内部控制目标主要是为了防止欺诈和舞弊的出现，重点在于监控企业内部资产和资金，人们对内部控制的理解仅仅是内部牵制。2008 年我国财政部、证监会、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范 ，提出的内部控制目标主要有：确保企业战略的实现；提高运营的效果和效率；保证企业财务报告的可靠性；维护资产的安全
14、、完整；遵守相关的法律法规。2.2.3 内部控制的要素内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。内部控制要素分为五大类：内部环境。内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。风险评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。控制活动。企业管理层辨识风险，继而针对这种风险发出的必要指令，是确保管理层指令得以执行的政策和程序。信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，以使员工能够履行其责任。内部监督。由适当的人员，在适当的基础上，评估控制的设计和运作情况的
15、过程。2.3 风险管理对内部控制管理的重要性企业风险在企业内部必然存在。在过去的内部控制观念中，人们并没有意识到风险的存在，而是将风险与内控割裂开来，这对企业来说是非常致命的错误。风险在企业这种组织形式诞生的时候就已经随之产生，可以说它本身就依附在企业内部的各种控制管理中。随着跨国经营的增多、全球化的加剧、生产技术的不断革新，在企业加快发展、获取利益的同时，各种新的风险层出不穷，造成企业内部控制管理的瓦解与崩溃，促使企业寻求一种更为有效、科学、经济的方式来处理这些问题，推行风险管理在企业内部的应用就成了必然的选择。风险管理有利于增强内部控制的科学性。随着企业规模的扩大、经营层次的日趋复杂，内部
16、控制管理面临的任务也更加艰巨，传统控制下进行简单的检查和修复已无法满足企业的需要，企业应利用科学系统的风险管理方法，管理和处置各种风险，借助对统计资料的分析，对信息可靠性的管理等措施，减少和消除生产、经营中的潜在威胁和决策失误的可能性，将风险与收益、绩效紧密结合，使科学化、效用化的内部控制管理得以实现，这对于内部控制管理的持续发展有重要意义。有助于改进企业的内部管理效用。风险管理可以使企业的内部活动更加有效益，实现经济性的目标。在建立内部控制管理的过程中，企业面对各种已发生或潜在的风险，经常会出现控制过度和控制不足等情况，风险与机遇是并存的，控制过度意味着放弃机会，同时还增加了企业的管理成本。
17、而控制不足导致风险失控、经营状况恶化、违反法律法规，使企业无法有效利用资源，造成其财物损失，以至于经济目标无法实现。只有当企业通过风险管理进行各种评估和分析，准确认识风险，才能进行合理的预防和控制活动，将内部控制的总成本维持在一个最优的水平线上，从而提高企业的内部管理效用。祝天星作品第三章 ABC 企业内部控制管理存在的问题及成因3.1 ABC 企业介绍南京 ABC 企业创立于 2002 年，现有职工约 800 人，是一家专业从事各种系列电源及冷阴极灯管产品开发、生产的高新技术企业。公司研发生产的产品主要有 CCFL、 EEFL 驱动电源 Inverter；光学、通信系列开关电源；T2，T5
18、荧光灯镇流器；以及配套 CCFL/EEFL 冷阴极灯等。南京 ABC 有限责任公司的主要产品已通过了 CE 认证，有 6 个产品获国家专利，产品质量在国内领先。3.2 ABC 企业内部控制管理存在的问题及成因3.2.1 内部控制制度不健全 目前，我国大多数中小型企业都建立了内部控制制度，但这项制度即没有覆盖到企业所有部门和人员，也没有渗透到经营和企业运作等方面，存在很大的漏洞，ABC 企业也存在着这方面的问题。ABC 公司作为一个员工并不算多的中小型企业，和其他企业一样，最大的目标是追求股东财富的最大化，决策者做出一切决定都是为了创造更多的价值。由于 ABC 公司的创立时间不算太长，在摸索前进
19、的道路上经常会发生由于决策错误导致的经营业绩不理想，或者是受金融危机等客观环境原因的影响，以至于生产订单大幅度下降，在这种时候 ABC 公司为了节省资金，选择了精简人员的做法，使许多岗位合并，减少人员成本。如让销售人员承担会计记账工作；合并物料和出纳两个岗位。由销售人员记账不仅会计工作处理的不专业，加上销售人员经常性的变动和离岗，使公司在销售这块的会计账簿经常出现零散、不完善和无人接管的状况。而物料和出纳合并使得员工的岗位职责增加，违反内部牵制的原则，各个岗位权责不清，存在严重财务风险隐患。另外，ABC 公司对股东会、董事会、监事会的职责定位不完整，监督机制形同虚设，使得内部控制环境略显薄弱。
20、ABC 公司在创立初期都是靠创始人的家族成员亲力亲为发展而来，董事会已被家族关系替代，独立董事比例不大，董事会与股东会混为一谈，无法有效发挥监督与控制的作用。监事会更是权责不明，无论从职责定位还是人员安排上都缺乏独立性，如此恶劣的内部环境加大了财务舞弊风险发生的可能性，也容易造成股东会与董事会无视企业的风险承受能力一意孤行，以至于让整个企业的运营管理失控。以上问题都反映了 ABC 企业内部控制制度的缺失，不健全的内部控制制度如同一颗定时炸弹，其中隐藏的各种内部风险随时可能给企业致命的一击。3.2.2 财务风险管理意识薄弱财务风险管理的出发点是为了满足企业进行内部控制管理的需要，它是保证企业正常
21、的内部运转的重要手段，有利于尽早发现财务漏洞，防止企业遭受不必要的损失，这对于企业的健康发展有非常重要的意义。但是大多数企业还是对财务风险管理的理解存在着偏差，认为财务风险管理只是一些虚无缥缈的理论概念，对企业的成长没有任何帮助，而且有管理就有成本，这让盈利能力本来就不算太高的中小型企业更加忽视财务风险管理的建设，也使所聘请的财务人员消极对待工作中发现的潜在风险，导致企业的财务风险管理意识淡薄。作为一家规模不大的电子技术开发企业，ABC 公司在资金上无法与大型高新技术开发集团相竞争，目前我国银行比起像 ABC 公司这样经营不算稳定的中小型企业，更愿意将资金借给盈利能力强的大型集团。表3.1 2
22、008-2011年ABC公司投资和亏损情况：（单位:万元）根据资料统计显示 ABC 公司在 2008-2012 年亏损 50 多万元，资产负债率也居高不下，常年的亏损导致向银行贷款变得更加困难，从而进一步影响资金链，形成了恶性循环，面对如此多变的经济环境，存在着资金链随时断裂的可能性。在市场开拓和生产设备的购置方面 ABC 公司也有很大的问题，公司里 10 条设计生产线，多数针对出口贸易，仅有 1 条面对国内市场，国内市场对此类产品的客户群和需求量其实很大，虽然大多被国有大型集团垄断，但并不意味着要放弃整个国内市场。公司在支付材料费方面往往被要求先生产后付款，没有收取相关定金，导致现金流压力增
23、大。ABC 公司还引进了最先进的显微镜生产设备，不仅价格昂贵，还没有找到与之对应的新客户群，加上内部人员使用不熟练的，该生产线生产效率无法与其他生产线相比，造成资源浪费，也大幅度提高了 ABC 公司的运营成本。对于 ABC 公司遭遇的巨大亏损，抛开全球金融危机的背景，企业对财务风险管理认识不够全面，投机心理严重是主要的问题。财务人员没有将企业的亏损在达到一定限额时上报董事会，也没有采取任何止损措施。ABC 公司并不是没有内部控制系统，但由于整个企业上下缺乏风险管理的意识，使内部控制管2008 2009 2010 2011投资金额 20 17 22 15亏损金额 14.7 20.3 10.6 1
24、2.9理流于形式。企业管理层也没有注意过企业内部财务情况，在发生财务亏损问题后，仍不断对无法产生太高利润的项目单方面追加投资，没有想要对这些财务风险进行有效的控制管理。祝天星作品3.2.3 缺乏有效的风险防范措施在资本市场的环境中，风险和收益是相对的，ABC 公司为了追求高收益，对灯箱广告行业没有做充分了解、对北美市场没有做全面分析的情况下，就贸然投资进入北美广告市场。高利润伴随着高风险，ABC 公司光是看到了北美发达的经济市场创造出的巨大投资空间，却没有采取有效的风险防范措施，想只凭借通过了 CE 认证的优势就进行投资活动，给企业带来巨大的财务风险，最终使得企业的利益受到损害。ABC 公司还
25、使用了多元化战略，进驻了与其核心业务相关程度较低的产业。表 3.2 2009-2012 年 ABC 公司多元化经营的绩效指标：2009 2010 2011 2012多元化程度 0.24 0.48 0.56 0.61净资产收益率（%） 11.87 9.48 8.67 7.39通过上表的数据可以看出，企业一味的想要扩大规模，进入非相关产业后未能做出相应的风险防范措施，由于产业跨度过大，原先的优势未能持续，也未在新产业领域内形成新的竞争力，反而给企业带来了一定程度的减损。ABC 公司在 08 年之后遭遇市场低迷、销售锐减、亏损增加以外，还有因在向银行筹资等传统手段方面缺乏相对优势，而过多的依靠融资租
26、赁等资金成本较高的筹资手段，令财务费用一直居高不下，从而加深了公司的财务危机。ABC 公司没有对筹资方案进行具体的评估，也不了解当前方案面对的风险是否可控，没有有效的措施避免危机的进一步扩大，这无疑又加大了 ABC 公司负债压力。ABC 公司的以上问题，都是由于缺乏有效的措施来处理自身的财务风险，财务风险处理不当，形成了企业内部控制的漏洞，这是经营决策者对内控管理问题的纵容，让公司的上位者几乎不用为决策失误承担任何成本和责任，又进一步导致了风险的加剧。3.2.4 会计基础工作薄弱近年来，大多数企业的会计基础工作还是非常薄弱，ABC 公司也是其中之一，这主要是由于 ABC 公司对会计人员的道德思
27、想教育、专业技能培训流于形式，影响内部控制管理发挥其职能。会计人员的素质不高，法制观念和风险意识淡薄，缺乏职业判断能力，导致公司会计工作混乱，核算不清，缺乏完整性、连贯性，会计信息失真现象严重。另外，会计部门和会计人员独立性不强，有一些职员工作受上级领导的左右，财务信息不可靠。ABC 公司的某些高管为了向外隐瞒交易损失、虚报收入、扩大存货采购范围，指使会计人员篡改会计凭证、捏造会计事实、设置假账，这完全影响了企业正常的经营生产活动，是内部控制管理失效的原因之一。3.2.5 企业内部财务关系不明ABC 公司作为中小型企业，企业内的部门机构设置臃肿人员冗杂，近十个部门下属的团队数量非常之多，内部各
28、部门之间以及各个团队之间的任务和权利相互重叠，没有严格划分，财务关系十分混乱，造成资金大量流失，使用效率不断下滑。就拿销售部门来说，下属销售团队非常多，利益分配不均，无人管理，同一批产品有两个甚至三四个销售团队，上级部门放任自流，同种产品销售团队之间互相压价事件时有发生，不但降低了公司的收入，还增加了销售费用。ABC 公司内采购部门为了拿到供应商回扣，经常采购过多原料，或采购与生产经营完全无关的材料，这些多余材料在仓库里大量堆积，增加仓储费用，导致资金被大量占用。加之财务部门经常参与采购活动，使得采购部门在财务部门领取费用时没有任何审核过程，在资金使用方面如此权责不明、监管不力，致使资金的安全
29、性、完整性无法得到任何保障。生产部门的生产跟不上进货的速度，而且生产部门按小时计费，无法获得太多资金，与其他部门利益分配不均，生产积极性不高，效率低下，发生延迟交货时，各部门相互推诿责任，没有有效的监督和控制，这也是企业产生财务风险的重要原因。3.2.6 内部控制管理有滞后性ABC 公司的内部控制主要采用的是以补救为主的事后控制，而内部控制管理应该体现事前控制、事中控制、事后控制的整体过程概念，这是 ABC 公司对财务风险等危机缺乏预见性的体现，事前预测和控制方面涉及的较少，导致其内部控制管理的滞后。当公司发现资金链断裂等财务危机时，其形势基本已经非常严峻了，风险管理的最佳时机已经过去，ABC
30、 公司如此偏重事后控制而忽略事前预防，导致公司要为事后控制投入大量的管理成本。因此，进一步强化事前、事中控制对企业的发展有着至关重要的意义。祝天星作品第四章 从风险管理的角度就 ABC 企业内控问题的对策研究祝天星作品随着全球一体化进程的不断加快，企业面临的风险日益增加，我国也开始认识到，发现风险并控制风险与内部控制管理的健全有着密切的关系。虽然我国许多企业以逐步建立起符合我国国情的内部控制及风险管理体系，但总体而言，由于体系发展时间短，国内经济市场不够完善，对企业内部控制还存在很多不全面的、甚至错误的认识和做法。企业自身应积极采取措施，改善内部控制管理还相对薄弱的现状，为企业的健康发展奠定良
31、好的基础。针对上述 ABC 公司在运营生产中内部控制管理存在的各种问题，通过借鉴国内外其他优秀技术开发企业的内部控制特色与经验，再结合各种理论知识，从风险管理的角度对 ABC 公司内部控制的问题进行如下对策研究。4.1 健全风险管理的内部环境 在内部控制管理中，内部环境是整个管理框架的基础，影响整个企业对风险的控制和管理，因此，要建立完善的内部控制制度，首先必须健全风险管理的内部环境。ABC 公司应先进行岗位设置，使各岗位的责任与权利相匹配，遵循不相容职务相分离的原则。如若放任一人担任多重职位，集多种权利于一身，就会因小失大，导致公司结构不合理、运行效率差、财务舞弊等风险，阻碍公司的发展。当项
32、目的审批、拨款、执行、记账相互分离，就会形成一定的制约，起到纠正各种错弊、增强协调能力的作用。ABC 公司还应当确定股东与董事会的风险偏好和企业的风险承受度。只要有财务活动，就一定存在财务风险，企业进行筹资、投资、经营活动时，都面临着具有一定风险和不确定性的决策问题，在决定是否参与这些活动时，决策者的风险偏好扮演着决定性的作用。然而风险偏好并不能决定企业的风险承受能力，ABC 公司还应估算自己的风险承受度，内部环境的完善与否取决于我们对风险的认知程度，只有冷静的对待自身的风险偏好，清楚认识公司的风险承受度，管理者才能正确做出与之相匹配的决定，才能在有效控制财务风险的前提下，实现其最终目标。据厦
33、门大学内部控制课题组的资料，在 1671 家样本公司中，只有 146 家公司设置了财务风险管理部门，占总数的 8.74%。这显示了我国诸多企业内部环境构建的漏洞，ABC 公司也是存在漏洞的企业之一，应在组织机构中单独设置财务风险管理部门。财务风险管理部门的设立不仅能对企业各类事项的财务风险进行管理，而且保证了部门的独立性，使监测、评估的结果更加可靠。4.2 以风险为导向进行内部控制工作，提高风险管理意识 高新科技市场的确是一个高风险的市场，ABC 公司上到管理层下到财务人员，在投资、筹资、各种经营活动中对其产生的财务风险熟视无睹，一味追求短期的业绩，这是非常危险的。为了形成由内而外的强大支撑力
34、，ABC 公司应建立良好的财务风险管理文化，将风险意识融入到公司的内部控制中，通过对全体财务人员的培训和教育，改善他们的工作技能水平，树立正确的财务风险管理观念，使他们深刻了解风险管理的意义在于用最少的成本，得到最大的安全保障。只有身处良好的企业风险管理文化中，才能提高员工的个人素质，加强他们对风险管理的认同感，进而提高风险管理意识，自发的做出控制风险的行动。对于公司管理层缺乏风险管理意识的问题，ABC 公司应通过训练与模拟实践使管理层充分了解风险管理的理念和流程，熟练运用其核心管理办法，并将决策者的决策判断行为与薪酬制度挂钩，对于关注并发现财务风险，又及时为此做出努力和贡献的行为给予肯定，保
35、证决策者坚持执行有效风险管理的积极性，强化各级管理人员尤其是高级管理人员的财务风险管理意识，有利于防止因片面追求眼前的利益而无视财务风险的行为，促使管理层以诚信严谨的态度作出合理的判断，开拓新的市场，不断提升公司的竞争实力。4.3 对各个关键环节进行风险评估 ABC 公司对企业内部投资、筹资、经营过程中的风险缺少适当的评估机制，风险评估是风险量化的过程，是内部控制管理的主要依据，企业对风险发生的可能性，和风险可能带来的损失程度的评估是十分重要的，ABC 公司应对内部活动的各个关键环节进行风险评估，通过分析和计算，判断风险发生可能性的高低和风险对目标的影响程度，使管理者区分出主要风险和次要风险，
36、集中精力去应对那些会造成严重财务困难的风险。结合企业的风险偏好和风险承受度，评估已有风险会产生的损失程度，减少损失发生的不确定性，以便降低企业的风险。具体可以利用财务指标直观和具体的反映企业的经营状况，通过广泛的收集资料和原始数据，进行一定的整理加工，以便提供有用的信息。例如计算ABC 公司的流动比率，即流动资产与流动负债比。表4.1 2009-2012年ABC公司流动比率：2009 2010 2011 2012 平均行业平均 流动比率2.1 1.9 1.7 1.5 1.8 2.0ABC 公司近年来流动比率持续下滑，平均值为 1.8，略低于同行业平均水平。一般认为流动比率应该在 2 以上，AB
37、C 公司该指标低于正常值，说明企业资金周转有问题，短期偿债风险较大，影响企业筹资能力和生产经营活动的顺利展开。ABC 公司应在选择客户、接受订单等环节对客户进行信用评估，采用信用等级评价制度根据不同等级设定批准权限，越低等级的客户风险越大，遇到重大业务时，需要更高级的主管部门审批通过。在采购环节，对供应商的选择应公平公开，经过风险评估保证原料质量安全可靠，任何采购协议都必须得到适当的审批，杜绝各种贿赂、舞弊的风险。ABC 公司在投资环节应更加注重对投资项目的评估，明确自身高新技术开发市场的定位，在专注做好核心产业的同时，根据投资风险评估结果，稳健的追求多元化，灵活的调整开发策略以适应市场的新形
38、势。4.4 加强内部控制的监督 ABC 公司应积极加强完善内部控制的监督，决不能满足于当前混乱的监督体系。内部监督是为了加强企业的经营管理、检查企业的内部控制而发展起来的，是风险管理活动必不可少的一部分。企业可以迅速发现内部控制的漏洞，并针对存在的问题提出改进意见，以便能保障企业的利益、提高企业的经营效率，有效的实现预期的目标。首先，ABC 公司应建立自己的网上数据库。为数据库收集各种企业内部的信息和数据，进行分类和综合分析，建立适合内部控制需要的数据系统，坚持日常的更新和维护，使使用者能直观的、及时的了解企业内部生产经营等各种活动的现状，并能根据网上数据库做出企业的自我评价，形成企业内部控制
39、缺陷分析及改进分析的报告，报上级审阅。其次，ABC 公司还应该明确股东会、董事会、监事会的职责定位。董事会和监事会都应保证其充分的独立性，股东对董事会授予足够的权力，用以激励董事会为股东谋取最大的利益，但这也导致它的职权范围太大，为了改善内部人控制的现象，需要监事会发挥其职能，对股东及董事做出的决策进行监督，提出质疑和意见，防止公司经营中的舞弊行为，彻底改变监事会无所作为的现状。对于其他各部门，也必须明确权责的分派，要求一项业务的处理过程中，至少有两个或两个以上的部门相互协调完成，每个部门各司其职，避免权力重叠，部门之间能够相互监督，提高风险管理的执行力，保证财务信息的可靠性，形成较为完善的内
40、部控制制度。最后，针对高级管理人员要建立起合理的绩效考核和责问机制。有激励就要有约束，对于企业管理层的经营业绩应当进行考核，确保他们有尽职尽责地履行自己的职责，保护公司的利益不受侵害。而对于滥用职权、独断专行、侵害公司财产等行为应该要进行处罚，企业管理层在享受权利的同时，也应承担起决策失误、徇私舞弊所带来的责任，这体现了权责一致性原则，只有建立好企业内部控制的监督机制，才能保障企业的权益，吸引大量的人才。4.5 加强风险管理的事前预防及事中控制企业对风险管理的事前防范及事中控制措施是非常重要的，随着国内外经济的飞速发展，ABC 公司置身于复杂多变的环境中，若被动的采用事后控制措施，很容易使自身
41、的财务状况恶化到一个无法挽回的地步，为了能够提高识别财务风险的能力，把握公司整体风险情况，防止内部各种活动偏离公司最初的经营目标，ABC 公司必须将风险管理的重心从事后控制向事前预防和事中控制转变，因此建立起科学的财务风险预警系统尤其必要。具有高度敏感性和预知性的财务风险预警系统才是实用而有效的。在财务风险预警系统的建立过程中，首先应确定公司的各项风险指数和预警标准，有了一条明确的衡量界限后，企业才能进行日常的控制监测，及时了解财务指标偏离正常范围时的情况，预先发出警告，从而扼杀处于萌芽状态的财务风险。然后，ABC 公司还应该将一些熟悉公司内部活动，具有一定专业知识的人员组成预警小组，设立独立
42、的部门对企业财务指标和预警标准进行比较分析，估测出企业发生风险的概率和风险的严重程度，对于可能产生的重大财务风险，及时采取有效的措施，调整企业投资、经营、财务等活动的方向，避免潜在风险，或将风险控制在一个可以接受的范围内，尽量降低企业的损失。第五章 结论与展望5.1 结论随着我国经济的不断发展，中小型企业在国民经济中的地位越来越重要，在扩大就业、提高创新技术水平等方面发挥着不可忽视的作用，但是因为内部控制管理的普遍缺失，大多数企业在激烈的竞争中面临着前所未有的挑战。本文通过分析 ABC 公司内部控制中的各种问题，研究出培养风险意识、建立预警机制等一系列风险管理措施，来解决公司内部控制管理缺失的
43、问题。总而言之，虽然 ABC 公司内部控制管理的发展水平不高，还存在着诸多不足之处，但只要公司高层人员从风险管理的角度考虑，认识到风险管理对企业内控的重要性，对自身的不足之处作出积极的改进。我相信 ABC 公司将通过全体人员的不懈努力，增强公司的核心竞争力、巩固现有市场、开拓新兴市场，取得长足的进步。5.2 展望由于本人的专业水平有限，经验不足，对企业内部控制和风险管理仅仅是一些浅显的认识和粗略的探讨，在阅读文献资料时可能出现理解有误的情况，对研究的阐述过程中也难免存在表达不清的地方，使我并不能全面的说明问题的所在。但对于中小企业内部控制管理的发展，还有很长的路要走，希望本文可以对我国中小型企
44、业的健康发展略尽绵薄之力。也希望自己在毕业以后，将工作中的实践与理论知识更完美结合，对企业内部控制与风险管理有一个更加深刻的认识和理解，不断修正自己的研究方向，做出更加深入、更加完善的研究。祝天星作品参考文献1 秦荣生，张庆龙.企业内部控制与风险管理M.经济科学出版社2012.9 26-272 胡为民.内部控制与企业风险管理 M.电子工业出版社2009.8 31-323 潘晓梅，陈萍.基于风险管理的企业内部控制框架构建M. 北京：经济科学出版社2010.9 38-394 刘华.内部控制案例研究M.上海财经大学出版社2012.12 45-46 5 秦荣生，卢春泉.审计学M.中国人民大学出版社20
45、11.4 118-1196 韩国薇. 市场经济体制下中国企业内部控制发展及对策建议分析J.中国内部审计2013，06：33-35.7 李维安 戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架基于战略管理视角J 审计与经济研究. 2013,4:3-68 肖燕敏. 企业财务风险的防范策略J.企业改革与管理.2013,7:15-169 Marinade Putte. Ten Ways To Improve Risk ManagementJ.中国内部审计.201310 Chih-Yang Tseng. Internal control, enterprise risk management, and firm performanceM . 2007祝天星作品
