1、项目十二：核销退税,教学目标,最终目标：到外汇局办理外汇核销，完成出口退税。 促成目标： 掌握核销退税的概念及原则； 熟悉核销退税的业务流程； 会制作各种核销退税单据。,工作情景18 2008年12月10日，汉邦公司收到广州凯通寄来的广州海关退回的出口收汇核销单和报关单。当天，核销员在网上将此核销单向外汇局交单，并在网上交单时，对核销单、报关单的电子底帐数据进行了认真的核对。 2008年12月13日，汉邦公司收到银行的收汇水单，开证行已如数付款。至此，该笔交易已安全收汇。 网上交单成功之后，12月14日，核销员持纸质的收汇水单（即出口收汇核销专用联，经银行盖有“出口收汇核销专用章”）、出口收汇
2、核销单 (经出口海关盖章，第三联)、报关单 (白色报关联，海关已盖章)、商业发票及自制的核销单送审登记表(外汇局留存联)到外汇局办理核销手续。核销完毕后，外管局当场将加盖“已核销章”的核销单（出口退税联）退回给汉邦公司。 核销完成后，核销员将上述单据转交财务办税人员办理退税事宜。,步骤一：收汇核销,任务描述,1掌握收汇核销的概念及原则； 2掌握收汇核销的业务流程； 3制作核销单送审登记表。,关联知识,核销的概念 收汇核销的原则 出口收汇核销程序,一、核销的概念,出口收汇核销是出口企业在货物报关出口后，向外汇管理部门报送银行出具的收汇证明以进行核对的程序。 进口付汇核销是进口单位向境外支付了进口
3、货物的价款后，向外汇管理部门报送货物进口报关的相关证明文件进行核对的程序。,二、收汇核销的原则,1属地原则即由出口单位向其所在地的外汇管理部门办理注册备案，申领核销单。一般在何地申请核销单，就在何地办理核销手续。 2专单专用即谁申领的核销单就由谁使用，不得相互借用，核销单的交回、核销或遗失作废、注销等手续也由原领用核销单的出口单位向其所在地的外汇管理部门办理。 3领用衔接核销单的发放，一般按多用多发、不用不发的原则，也就是根据出口单位的业务量或出口量的大小，发给出口单位一定量的核销单。 4单单相应原则上一份核销单对应单位的一份报关单，以及与该报关单及核销单所附发票等有关栏目的内容相一致。,三、
4、出口收汇核销程序,1.开户出口单位初次申领出口收汇核销单前应当凭以下材料向海关、外汇局等部门备案并申领企业法人IC卡、操作员IC卡。2.领单。出口单位在开展出口业务前，须向外汇局领取出口收汇核销单。3.报关4.出口企业网上交单 5.出口企业远期备案 6.收汇核销,1单位介绍信、申请书； 2外经贸部门批准经营进出口业务批件正本及复印件； 3工商营业执照副本及复印件； 4企业法人代码证书及复印件； 5海关注册登记证明书复印件； 6出口合同复印件。外汇局对上述材料审核无误后为出口单位办理登记手续。,对于预计收汇日期超过报关日期90天以上（含90天）的远期收汇，出口企业应当在报关后60天之内进行网上交
5、单，凭远期备案情况说明（说明远期合同号、出口核销单号、出口报关单号、报关单金额）、远期出口合同、核销单向外汇局备案，并应当在核销单的“收汇方式”栏注明预计远期收汇日期。外汇局审核出口单位交审资料无误后，根据远期备案收汇日期对核销单存根数据中的“预计收汇日期”栏进行修改；留存远期备案情况说明并按日期装订待查。,即期出口项下，出口企业应当在出口报关之日起100天内凭核销单、报关单、出口收汇核销专用联、发票到外汇局办理出口收汇核销手续；远期出口项下，出口企业应当在收到外汇之日起10天内，持上述材料到外汇局办理出口收汇核销手续。,工作情景19 2008年12月15日，汉邦公司的财务办税人员将公司需要办
6、理认证的增值税发票整理后一并申报国税局进行发票认证。当天，拿到国税局认证结果通知书和认证清单。 12月16日，财务办税人员将退税要用的单据收集齐全无误后装订成册。其中，核销单(外管退回的出口退税专用联)、报关单(黄色出口退税联)、商业发票为一册，增值税发票(抵扣联)、出口专用缴款书、认证结果通知书、认证清单为一册，并在退税申报软件中逐条录入进货明细及申报退税明细。录入完毕，核对无误后打印并生成退税处所需要的表格及软盘，连同“外贸企业出口货物退税汇总申报审批表”送交外经委稽核处加盖稽核章。 2008年12月22日，财务办税人员将上述资料送交国税局稽核部门待批。12月23日，接到国税局通知，于12
7、月22日申报的资料已通过。12月28日，财务人员到银行查询，查到申报退税额已足额退回。,步骤二：出口退税,任务描述,1掌握退税的含义及出口退税手续的办理； 2制全套出口退税单据。,关联知识,出口货物退 ( 免 ) 税的基本含义 出口退税的一般程序 出口退税的适用范围 办理出口退税时应交验的单证,一、出口货物退 ( 免 ) 税的基本含义,指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,二、出口退税的一般程序,1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登
8、记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记证”。 4. 出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。,三、出口退税的适用范围,出口产品，一般应具备以下的 3 个条件： 1 必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2 必须报关离境。
9、所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3 必须在财务上做出口销售。,四、办理出口退税时应交验的单证,1购进出口货物的增值税专用发票 。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行 ( 国库 ) 签章的 税收 ( 出口产品专用 ) 缴款书 2出口货物销售明细账。 3盖有海关验讫章的 出口货物报关单 ( 出口退税联 )。 4出口收汇单,出口退税单证,1需要办理认证的增值税发票 退税要用的单据 第一册：核销单(外管退回的出口退税专用联)、报关单(黄色出口退税联)、商业发票（见项目七 出口托运订舱） 第二册：增值税发票(抵扣联)、认证结果通知书、出口退税专用缴款书、外贸企业出口货物退税汇总申报审批表,
