1、,财务管理知识,会计报表,主要内容,一、财务管理,会计基本理论财务管理目标财务管理的价值观念收入、成本费用、利润管理,会计基本理论,一、会计基本理论,会计与财务的区别会计的概念会计的职能会计核算的基本前提会计六要素会计等式会计常用术语解释会计的信息使用者财务报销流程与会计工作规范化,会计基本理论,会计与财务的区别,财务是指企业在生产或经营过程中所有与资金运动相关的事务，有效地配置财务资源，财务管理的环节主要包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。在一些金融企业、西方国家资本市场的财务已经演变成通过投资融资直接创造价值的活动。会计则是以货币的形式记录和分析企业的日常经济业务，并对这
2、些业务的数据进行分类、汇总 ,会计的环节则从单据的录入开始，到审核、记账、结账，最后形成报表。,会计基本理论会计与财务的区别,会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供财务信息、参与经营管理的一种经济管理活动。三个特点： 以货币为主要计量单位。 以凭证为依据。 所提供的财务信息具有全面性、综合性、连续性和系统性。,会计的概念,会计基本理论会计的概念,会计的职能,一、核算职能指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对企业的经济活动进行记录和报告，为相关关系人提供财务信息的功
3、能。 二、监督职能指会计人员通过特定的方法对本单位经济业务合法性、合理性的审查。,会计基本理论会计的职能,会计核算的基本前提,也称为会计假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,权责发生制权责发生制是相对于收付实现制按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。 企业会计准则规定，我国企业都采用权责发生制核算。,会计基本理论会计核算的基本前提,会计基本理论会计六要素,会计 六 要素,反映资产及权益状况,反映经营成果,构成,构成,会计等式,反映六大会计要素之间的关系，体现在凭证、帐簿、报表,资产负债表： 资产=负债+所有者权益,利润表： 利润=收入-成本费用,资产=负债+所
4、有者权益+收入-成本费用,资产,负债 所有者权益,会计基本理论会计等式,资产,投资人,债权人,要 求 权,借 入,资产=负债+所有者权益,会计基本理论会计等式,1、权责发生制指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。 2、收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。 3、资本性支出是指企业单位发生、其效益于两个或两个以上
5、会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。,会计常用术语解释,会计基本理论常用术语解释,会计常用术语解释,4、费用性支出又称收益支出。是“资本性支出”的对称。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。 5、费用化支出与资本化支出最大的区别就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。 如，在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产
6、价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。,会计基本理论常用术语解释,会计常用术语解释,6、固定资产是指企业使用期限超过1年，价值在2000元及以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 7、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。 8、公允价值 亦称公允市价、公允价格。熟悉市
7、场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。,会计基本理论常用术语解释,会计常用术语解释,9、重置价值是一种现行成本，它和原始成本在资产取得当时是一致的。之后由于物价的变动，同一资产或其等价物就可能需要用较多的或较少的交换价格才能获得。因此，重置成本表示当时取得同一资产或其等价物需要的交换价格。这种交换价格应该是从企业资产或劳务市场获得的成本价格，而不是从企业正常经营过程中通常出售其资产或劳务的市场中的销售价。,10、财务活动是指企业在生产过程中的资金运动，即筹集、运用和分配资金的活动。,会计
8、基本理论常用术语解释,会计常用术语解释,11、经营性现金流入指销售商品、提供劳务收到的现金加上收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金。 12、 经营性现金流出指购买商品、接收劳务支付的现金加上支付给职工以及为职工支付的现金和实际缴纳的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金。 13、现金净流量经营性现金流入减去经营现金流出。 14、自由现金流是经营性现金净流量减去资本性开支实际发生额。,会计基本理论常用术语解释,会计信息使用者,一、外部使用者 1.政府 2.投资人 3.债权人 4.税务部门 5.供货方 6.购货方 7.企业主管部门 二、内部使用者 1.董事会成员 2.经营管理人员,会计
9、基本理论会计信息使用者,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,财务报销流程与会计工作规范化,2009年是公司的规范管理年，在公司班子的正确领导下，通过各职能部门的配合、地市公司班子的高度重视，公司全体员工的共同努力，淮河分公司首批取得了省公司授予的“会计基础工作规范化单位”称号。这一成绩的取得，体现了公司财务管理水平达到了一个新的高度，同时也是一个新的起点和新的要求。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,然而，作为一名非财务人员，在办理财务日常报销活动时常常会面临这些烦恼，比如: 工作中因为对财务知识接触不多，经常与财务沟通协调不好，又不知道如何改善； 总是感觉财务人员在报销时要求苛
10、刻、难以沟通。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,要解决这些困绕，必须对会计基础工作规范化的相关内容以及其法律依据有一定的了解。财务日常报销活动属于会计基础工作的范畴，涉及到公司经济活动的方方面面，包括借支款项、材料物资采购、日常费用如修理费、业务宣传费、差旅费、办公费、培训费支出等等。要使会计基础工作达到和保持规范化管理的水平，必须要求财务日常报销流程规范，这是公司综合管理水平的体现；同时，更重要的是，会计基础工作规范是我国会计法律制度体系的重要组成部分，即按规范执行日常报销流程是依法办事，是法制管理的必然要求，也是控制和堵塞漏洞的必要手段。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化
11、,YY公司会计基础工工作规范化（财200942号文件）相关条款讲解 第一部分 基本框架 第二部分 哪些事项需要办理会计手续，进行会计核算 第三部分 会计事项的处理程序 第四部分 怎样的原始凭证是符合要求的 第五部分 现金和支付结算的法律规定 第六部分 原始凭证的粘贴 第七部分 财务人员怎样审核原始凭证 第八部分 原始凭证不规范的表现,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,一、基本框架： 总则 会计机构和会计人员 会计工作交接 会计核算 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 会计档案 会计信息化 内部会计控制 会计监督 会计基础工作考核 附则,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,二、会计处
12、理一般程序如下： （1）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构；（2）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（3）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核，无误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做稽核标记，发现有差错的退给制证人员更正；（4）会计机构负责人（会计主管人员）或授权人员对记账凭证进行审核并签章；（5）稽核人员对会计账簿进行审核；,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（6）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础上，由财务会计报告编制人员根
13、据账簿记录和有关资料编制财务会计报告；（7）财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人）、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,三、怎样的原始凭证是符合要求的原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,原始凭证按按照来源不同分为外来的原始凭证和自制原始凭
14、证，其中：外来原始凭证，包括企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等；自制原始凭证：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（1）、原始凭证本身必须合法：发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据不得代做发票使用。取得行政事业性收费票据必须是财政部门核发的统一收据。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（2）原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小
15、写金额相符等。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如发票为总金额，还必须附购物的明细清单，并加盖购物单位的印章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（3）原始凭证的内容要求及填写规范原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,手工填制原始凭证的字迹必须清晰、工整、规范原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中，原始凭证金额有错误的，应
16、当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务机关规定可以手工补记单位名称的除外）。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（4）原始凭证必须有签章：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章（或者发票专用章、公章、业务专用章、结算专用章）；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必须填写填制人身份证号码。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（5）对几种特定原始凭证的具体要求遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责
17、人批准后，作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况，如施工毁青、树木补偿费等，可使用“无据支付证明单”，把发生经济业务的内容、用途、计量单位、数量、单价、金额、无据原因等在单据上填写完整，注明获取赔偿款人员的姓名、身份证号码；经办人、证明人，由单位领导签字批准，经财务人员审核，领款人在单据上签字或盖章后，方可报销、付款。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,四
18、、现金和支付结算的法律规定现金的使用范围根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 出差人员出差借支的差旅费； 结算起点1000.00元以下的零星支出； 以上各项中，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000.00元的部分，应当以转账方式支付；除以上可以支付现金的项目外，其他款项的支付一律采用转账方式结算。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,五、原始凭证不规范的表现 （一）原始凭证信息失真1、发票填制单位与所盖公章不符；2、发票单位名称与报销单位不符；3、发票有涂改；4、发票所列经济业务不符合开支
19、标准、开支范围；5、发票内容模糊不清。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（二）原始凭证要素缺失1、从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章；2、自制的原始凭证经办人员签章不完整。,会计基本理论财务报销流程与会计工作规范化,（三）原始凭证不齐全的表现没有原始凭证，导致不能证明经济事项的真实发生；付款业务没有取得正式发票；单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签字；收款业务没有收款票据；只有转帐支票存根，没有银行进账凭据。,会计依据的法规,目前会计法规体系分五个层次:法律：会计法由人大制定，由国家主席以主席令公布行政法规：企业财务会计报告条例由国务院制定，由总理以国务院令公布部门规章：
20、企业会计准则、会计基础工作规范由财政部制订并发布地方法规：由地方政府制订企业规章制度:会计核算办法由公司制订,会计基本理论会计依据的法规,财 务 管 理财务管理的目标,财务管理的起源与基本性质,最后成型,基本对象,实质,财务管理目标财务管理的起源与基本性质,淮河分公司 财务管理目标,以财务规范管理为目标，以提高经济效益、实现公司价值最大化为目的。,以占用尽可能少的资金，降低尽可能降低的成本费用、实现尽可能多的利润。,提高资本金利润率。,1,2,3,财务管理目标淮河分公司财务管理目标,一、公司在市场中生存下去的两个基本条件 以收抵支，实现盈利； 充欲现金流量。 二、公司生存的威胁主要来自两个方面
21、 长期亏损-公司终止的内在原因； 资金链断裂，无自己的造血功能，不能偿还到期债务-公司终止的直接原因。,公司经营 的基础,生存,财务管理目标淮河分公司对财务管理要求,淮河分公司对财务管理要求,发展,盈利,筹集公司发展所需资金-财务管理的第二要求 公司的发展集中表现为扩大市场的占有份额，拥有固定的高、中端用户； 收入是公司资金取得的唯一来源，是公司发展的基础； 市场经济中各种资源的取得都必须付出货币； 公司发展离不开资金。,盈利-财务管理的第三要求 盈利：使资产获得超过其投资的回报。 获利的关键： 如何能更合理、有效率的使用资金； 如何扩大收入、控制成本 ，实现赢利。,财务管理目标淮河分公司对财
22、务管理要求,财 务 管 理 财务管理的价值观念,一、货币时间价值货币时间价值的基本概念 货币时间价值的财务理念 财务管理工作的运行,财务管理的价值观念,货币时间价值的基本概念在排除通货膨胀的因素后，货币会随着时间的推移发生增值，货币具有这种特性称为货币具有时间价值。在实际的生产经营过程中，货币（资金）在以各种方式实现着增值。货币增值的原因在于其不断地以各种方式参与了社会运动。货币的增值能力是一种潜在的能力。,财务管理的价值观念货币时间价值的基本概念,货币时间价值的财务理念公司的货币收支不仅与数量有关，还与其发生时间有关。不同时间的货币收入和支出，既使其金额相等，但是价值是不等的，而且不能直接相
23、加。货币时间价值不是抽象的，而是具体的，不同的投资行为的收益不同，货币时间价值就不同。货币时间价值经常用以衡量公司经营成果的尺度。,财务管理的价值观念货币时间价值的财务理念,时间,年初 年末500万元 510万元,500（12%）,财务管理的价值观念货币时间价值的财务理念,货币时间价值：收益率的衡量某公司投入某项目资金1000万元，当年取得收入为1020万元，则： 1、会计利润：1020-1000=20（万元） 2、若银行当期利率为3%，货币时间价值损失为：1000（1+3%）-1020=10（万元） 3、若考虑通胀因素，假如当期CPI为5%，货币时间价值为：1000（1-5%）-1020=-
24、70（万元）,财务管理的价值观念货币时间价值收益率的衡量,财务管理工作的运行财务管理工作的基本环节财务预算财务预算是建立在业务预算基础上的，对公司未来财务状况和经营成果的预计（全面预算管理）。财务控制财务控制是以财务预算数为依据，在公司的经营管理过程中，对实际数量与预算数的差异进行控制调节的工作。财务分析财务分析就是在公司的一个营业周期结束后，对公司的财务效绩进行评估。,财务管理财务管理工作运行,财务控制的基本内容内容在日常经营活动中主要体现为货币资金、应收账款、存货等营运资产的控制调节，以及成本、费用、利润等效益指标控制调节。财务控制的意义在于使实际的财务动作与财务的预算与计划尽量贴进，以实
25、现公司的经营目标；因此，财务控制是公司实现财务预算的重要环节。方法财务控制的基本方法主要有预先控制法、动态控制法、反馈控制法等。,财务管理财务管理工作运行（财务控制）,财务控制与预算的关系,财务预算,控制标准,找出原因 采取措施,实际经营 状况,对比差异,控制,修改,财务管理财务管理工作运行（财务控制）,财务分析财务分析的具体内容主要有公司的资产变现能力分析、偿债能力分析、资产管理能力分析和盈利能力分析，以及综合分析。从广义来看，公司的筹资决策分析、投资决策分析等也是财务分析的重要内容。财务管理分析的基本思路是采用对比的方法，比如将公司的资料与同行先进水平对比，说明公司在行业中的地位；与公司过
26、去对比，可以说明公司的发展变化趋势；与预算水平对比，可以显示完成任务的状况等；其他的对比方式还是结构对比分析，行业标准对比分析，投入产出对比分析等等。,财务管理财务管理工作运行（财务分析）,公司财务制度的建立1、建立公司的全面预算管理制度2、建立健全公司的资产管理制度3、建立健全公司的财务成本核算制度4、建立健全公司的收支管理制度5、建立健全公司的分配制度6、建立健全公司的稽核和控制制度7、建立健全公司的财务分析制度,财务管理财务管理工作运行（财务制度）,财 务 管 理 收入、成本费用、利润管理,收入管理的必要性收入是指公司在一定时期通过对外销售商品、提供劳务等活动引起的经济资源的总流入。对收
27、入管理的前提是必须了解收入确认的原则，在收入确认的原则条件下，做好收入的规范管理与核算，以确保收入真实、完整。,收入、成本费用、利润管理收入管理,利润管理一、利润管理取决于营业收入、成本费用的管理。 二、公司利润产生过程： =（主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外净支出）摊分调整三、公司利润分配原则：实现利润全额上交、无利润分配权。,收入、成本费用、利润管理利润管理,会 计 报 表,财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。 阿伯拉汗.比尔拉夫,1、财务报表的种类 2、财务报表的内容解释 3、财务报表与会计要素 4
28、、经营活动与财务报表变动的关系,主要内容,会计报表,会计报表会计报表主要种类,财务报表：是根据会计账簿记录，按照规定的报表格式，总括反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，是反映企业财务状况和经营成果的重要窗口,分析和判读财务报表是每个管理者的基本功。,一个企业，资产负债表的任何一个数字，背后都有一系列的管理问题，阅读财务报表必须有整体性，而且必须了解该公司的运营情况，不宜以单一的财务数据妄下结论。,只讲究会计的技术而不谈诚信原则，财务报表就失去灵魂，对企业来说，在生产经营和编制财务报表过程中，正确的价值观与态度远比会计的专业知识重要。,会计报表,会 计 报 表资产负债表,资产负债
29、表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息
30、。,资产负债表,会计报表资产负债表,资产-是为公司所拥有、能创造未来现金流入或减少未来现金流出的经济资源。未来现金流入：例如货币资金能取得利息收入、存货能通过销售取得现金、固定资产能生产产品以供销售。减少未来现金流出：比如预付账款由于已预先付出以后不必再付出。常把资产按照流动性，也就是转化成现金的速度快慢来排序的。负债-是制公司对其他组织所承受的经济负担，如应付及预收款项、应付职工新酬、借款等，也包括部分估计值。所有者权益-是指资产扣除负债后，由公司所有者享有的剩余权益，又称为“净资产”。“年初余额” 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列 ，“期末余额” 根据各项目有关科目的期末余
31、额填列。,资产负债表,会计报表资产负债表,资产负债表的基本结构（主要科目）,会计报表资产负债表,资产负债表的左方资产 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 其他应收款 存货 长期股权投资 固定资产 无形及其他资产 长期待摊费用 递延所得所资产反映企业拥有的经济资源,资产负债表的右方负债及所有者权益 短期借款 应付帐款 预收账款 应付职工薪酬 应付税费 其他应付款 长期应付款 递延所得税负债 实收资本 资本公积 未分配利润反映资产的来源状况,流动资产,非流动资产,所有者权益,负债,资产负债表内容的解释-流动资产,流动资产的运行形式货币资金 应收帐款 存货增值过程: 转 赚,会计报表资产负债表,固定
32、资产(机器/设备/销售场地/运输工具)存货: 购进商品 销售商品货币资金 应收帐款,资产负债表内容的解释-固定资产,会计报表资产负债表,企业资金的来源内容1、负债：借入的资金流动负债（最活跃的部分）长期负债2、股东权益：投资者投入和拥有的资金实收资本 盈余公积资本公积 未分配利润3、资本结构：负债/股东权益,资产负债表内容解释负债和所有者权益,会计报表资产负债表,资产负债表的基本会计要素和平衡公式为,资产=负债+所有者权益资产的周转债务的偿付营运资本=流动资产-流动负债,会计报表资产负债表,借助资产负债表各项指标分析 1.资产负债率负债总额/资产总额100 2.流动比率流动资产/流动负债此比率
33、是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，比率应大于“1”。比率超高说明偿债能力越强，但是过高的流动比率也并非好现象，因为流动比率过高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效地加以利用，其会影响企业获利能力，该指标维持在1-2之间较为合适。 3.速动比率（流动资产存货）/流动负债在流动资产中，存货需经过销售才能变现，若存货滞销，其变现就受阻。在本行业还必须使用才能转换为收入，所以存货的流动性相对较差，该比率在“1”比较合适。,会计报表资产负债表,借助资产负债表各项指标分析4.资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100该指标等于“100%”，企业实现资本保值，大于“100
34、%”，实现资本增值，小于“100%”，未实现资本增值。 5.待摊费用：一年内必须摊销完毕，一年内不能摊销的应做为长期待摊费用，如果该项费用不按规定摊销，意味着潜亏的存在，将给后期经营带来很大的困难。,会计报表资产负债表,借助资产负债表各项指标分析 6.应收账款：必须做应收账款的账龄分析，根据公司的规定进行坏账风险分析，按规定比例提取坏账准备金。例如：有10,000元收入收不回来，且时间超过一年，按规定提取坏账准备,对企业的损失如下：营业税金损失10,000*3.33%=333元；缴纳25%所得税：10,000*25%=2,500元；产生成本费用:10,000*10%=1,000元（按收入10%
35、产生直接成本）；在计提坏账准备时，影响当年的净利润:10,000+333+2,500+1,000=13,833元。,会计报表资产负债表,会 计 报 表利润表,利润表,利润表-是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，是把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的营业利润。是会计报表的主要报表之一。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 。各个项目的填列是根据有关科目的累计发生额填列。,会计报表利润
36、表,利润表的基本结构,会计报表利润表,借助利润表的指标：1、企业收入情况 2、企业成本费用情况 3、企业主营业务税金及附加4、其他业务利润 5、企业实现的利润 6、通过计算可以提供企业经营成果指标（收入利润率 成本费用利润率）,会计报表利润表,借助利润表的指标：成本费用利润率 =利润总额/成本费用总额100% 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100% 总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况。该比率越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营效果越有效。一般情况下，企业可据此比率与资产负债表中资产结构进行比较，发挥企业有效的财务
37、杠杆效应，并分析是否可适度的负债经营，以获取债务避税和股东收益的增加。息税前利润总额=利润总额+利息支出 息税折旧前利润=利润总额+折旧+利息支出,会计报表利润表,会 计 报 表现金流量表,现金流量表,现金流量表以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。 分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。,会计报表现金流量表,现金流量表的构成,会计报表现金流量表,企业现金流量包括：1）经营活动产生的现金流量；2）投资活动产生的现金流量；3）筹资活动产生的现金流量。,第一:分析模式:(收入/支出构成分析
38、)经营活动现金收入- 经营活动现金支出 = 净流量投资活动现金收入- 投资活动现金支出 = 净流量筹资活动现金收入- 筹资活动现金支出 = 净流量现金收入总额 - 现金支出总额 = 净流量合计,现金流量表的构成,会计报表现金流量表,第二：与资产负债表的关系企业现金流量净额=资产负债表中货币资金期末数-资产负债表中货币资金期初数,货币资金：包括库存现金、可以随时支付的存款(结算户存款,通知存款,其他货币资金)。,现金,经营活动 购货 为职工 支付 销售费用 管理费用 财务费用 税金,经营活动销售商品 提供劳务 税费返还 收到其他 与经营活动 有关的现金,投资活动 收回投资收到的现金 取得投资收益
39、所收到的现金 处置长期资产收到的现金 其他投资活动收到的现金,筹资活动 吸收投资收到的 现金 借款收到的现金 收到其他与筹资 活动有关的现金,投资活动 购建长期资产支付的现金 投资支付的现金 其他投资活动支付的现金,筹资活动 偿还债务支付的 现金 分配股利、利润 或偿付利息支付 的现金 其他筹资活动支付 的现金,流入,流出,流出,流入,流入,流出,会计报表现金流量表,现金流量表提供的财务信息通过现金流量表提供的净现金流量与企业债务比较，可以得出企业偿债能力。企业除偿还债务外，还要应付各种支出，现金流量为企业提供支付能力决策。现金流量表三个部分构成比例（经营、投资、筹资）在一定程度上反映了企业总的发展思路。 现金流量的增加在一定程度上客观反映了企业当期的经营成果，它甚至比利润的增加更有说服力。,会计报表现金流量表,Thank,
