1、湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,2018年7月27日 讲解人：叶丽容,高新技术企业相关政策解读与应用,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,2016年高新技术企业认定管理政策修订解读,研究开发费归集及财务管理注意事项,研究开发费加计扣除相关政策实际操作与应用,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,2016年高新技术企业认定管理政策修订解读,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,政策修订背景,中共中央、国务院印发关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见（中发20126号），提出加快推进创新型国家建设，全面落实国家中长期科学和技术发展规划纲要（年），充分发挥科技对经济社会发展的支撑引领作用。 第三条 强化企业
2、技术创新主体地位，促进科技与经济紧密结合。第（四）款 建立企业主导产业技术研发创新的体制机制。该款明确指出，完善高新技术企业认定办法，落实相关优惠政策。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,国家高新技术企业资质的价值：,一、财务价值：所得税按低15%的税率征收所得税；对企业研发费用，按75%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；土地使用权出让金按50-75%征收,免征交易手续费、产权登记费、契税、房产税等;,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,国家高新技术企业资质的价值：,二、资本价值是创业板上市融资的必要条件；申请政府无偿资助或扶持资金的必要条件；有利于企业积淀无形资产，大幅提升企业估值；做为投
3、标所需要的必要条件，是壁垒竞争对手的合法手段；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,国家高新技术企业资质的价值：,三、市场价值有利于企业开拓国内外市场，证明企业在技术水平至少达到国内或国际先进水平；拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品；具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,国家高新技术企业资质的价值：,四、品牌价值说明企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的高新技术成果转化的项目；企业是国家重点支持的具有高成长性企业；企业有较高创新水平和较强市场竞争力；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,国家重点支持的八大高新技术领域
4、包括： 1、电子信息技术 2、生物与新医药技术 3、航空航天技术 4、新材料技术 5、高技术服务业 6、新能源与节能技术 7、资源与环境技术 8、高新技术改造传统产业。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,第一部分 认定条件,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,一、年限,1、认定办法第十一条（一）款“企业申请认定时须注册成立一年以上” 是指企业须注册成立365个日历天数以上。原办法未明确说明“一年”所指的时间范围。2、认定办法第十一条（八）款“申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”是指申请前的365天之内。原办法无此项要求。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、知识产权,1、
5、认定办法）第十一条（二）款指出企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心作用的知识产权的所有权。 2、工作指引指出知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。 3、工作指引指出对企业知识产权采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按类评价。 按类评价的知识
6、产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。 4、工作指引明确了专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,三、科技人员,1、认定办法）第十一条（四）款指出企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。2、工作指引指出企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。原指引无此项说明。 月平均数=（月初数+月末数）2 全年月平均数=全年各月平均数之和12,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,四、研究开发费用,1、认定办法）第十一条（五）款指出企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研
7、究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%； 最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,四、研究开发费用,2、工作指引对研究开发费用的归集范围进行了一定调整。研究开发费用中其他费用占比上限调整为20%（原指引为10%）。 3、工作指引明确了销售收入的定义、计算口径。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业
8、务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。原指引无此项说明。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,五、主要产品（服务）,1、认定办法第十一条第（三）款指出对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术需属于领域目录规定的范围。 2、工作指引明确了主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。原办法无此项要求,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,六、高新技术产品（服务）,1、认定办法）第十一条（六）款指出近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。与原办法要求一致
9、。 2、工作指引明确了高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于领域目录规定范围的产品（服务）。 3、工作指引明确了总收入的定义、计算标准。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照企业所得税法及其实施条例的规定计算。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,七、企业创新能力评价,工作指引指出企业创新能力主要从知识产权、技术创新组织管理水平、科技成果转化能力、企业成长性等四项指标进行评价。四项指标满分为100分，综合得分需达到70分以上（不含70分）。与原指引相比，调整了各项指标的评价方法、内容、标准和分值。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,七、企业创新能力评价,1、知识产
10、权（30分） 由技术专家进行定性与定量结合的评价，设置了二级指标。原指引主要是定量评价。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,七、企业创新能力评价,2、科技成果转化能力（30分） 由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价，按6个等级计分。较原指引对科技成果转化的数量要求有所增加。A. 转化能力强， 5项 （25-30分） B. 转化能力较强，4项 （19-24分）C. 转化能力一般，3项 （13-18分） D. 转化能力较弱，2项 （7-12分）E. 转化能力弱， 1项 （1-6分）F. 转化能力无， 0项 （0分）,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,七、企
11、业创新能力评价,3、研究开发组织管理水平（20分） 由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合四项评价内容，进行综合打分。较原指引评价内容有所调整。 （1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（6分） （2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（6分） （3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（4分） （4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（4分）,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,七、企业创
12、新能力评价,4、企业成长性（20分） 由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。与原指引相比将资产增长率调整为净资产增长率。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,了解认定（复审）程序：,企业申请-专家评审-认定报备-公示公告,1、企业申请 认定办法第十二条指出企业对照本办法进行自我评价，认为符合认定条件的的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请 2、专家评审 工作指引指出对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不少于60%，并至少有1名财务专家）。每名专家单独填写专家评价表，专家组长汇总各位专家分数，按分数平均值填写专家组综合评价表。
13、3、认定报备 工作指引指出由认定机构根据专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合审查（可视情况对部分企业进行实地核查），提出认定企业名单，报领导小组办公室备案。 4、公示公告 工作指引指出经认定报备的企业名单，由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日。原办法公示日期为15个工作日。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,研究开发费归集及财务管理注意事项,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,主要内容：一、研究开发费用归集（一）归集要求（二）归集范围1、人员人工费用2、直接投入费用3、折旧费用与长期待摊费用4、无形资产摊销费用5、设计费用6、装备调试费用与试验费用7、委托外部研究开
14、发费用8、其他费用二、财务管理注意事项,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,一、研究开发费用归集,（一）归集要求 1、企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。2、企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写高新技术企业认定申请书中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。 3、企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按工作指引要求进行核算。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗
15、保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。常见错误： （1）工资发放的名单与企业提供的研发部门人员的名单不符，出现了行政管理、财务和后勤人员工资； （2）计入了按工资总额计提的福利费、工会经费等。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： 直接消耗的材料、燃料和动力费用； 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及
16、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。常见错误： （1）领用的材料在多个项目间平均分配。（企业应制定合适的政策及分配方法，或规范材料领用的核算） （2）提供的支撑材料显示为批量生产领用，无法证明为研发领用。 （3）运维费用未能区分生产或研发设备。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 。常见错误： （1）中外合资企业计入了按收入比例计提的技术提成费。 （2）一项具体的无形资产却摊销到几个关
17、联度不高的研发项目。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。常见错误： （1）概念不清，将委外研发全额计入了本科目。 （2）支出内容与其他费用科目存在重合。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和
18、商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。常见错误： （1）未能准确区分研发试验与规模批量化生产之间的界限，随意计入一定比例的支出。 （2）新药研制的临床试验费包含在委托外部机构申报新药批件的打包合同中，无法区分。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按
19、照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。常见错误： （1）研发合同未明确约定研发成果归委托方所有。 （2）关联单位之间的委外协议（为增加研发费总额，人为操纵）。 （3）填报数据时未按80%折算。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（二）归集范围 8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。常见错误： （1）其他费用在上述列举的范围外无限扩大。
20、 （2）企业研发部门的招待费支出未核减。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、财务管理注意事项,1、涉及收入的几个概念及口径（1）收入总额。企业所得税第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 （2）不征税收入。企业所得税第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 （3）总收入。总收入是指收入总额减去不征税收入。 （4）销售收入。销售收
21、入为主营业务收入与其他业务收入之和。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、财务管理注意事项,1、涉及收入的几个概念及口径 特别注意：所有与收入相关口径，全部按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定计算。 参考： 收入总额=营业收入（主营业务+其他业务收入）+投资收益+营业外收入 总收入=收入总额-不征税收入（参照企业所得税年度申报表A101010/A101020）,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、财务管理注意事项,2、申报材料中研究开发费用数据不一致 申报材料涉及到研究开发费用数据的至少有九处，分别
22、在： 申请书企业基本信息表 申请书企业研究开发情况表所有RD项目汇总 申请书研究开发费用结构明细表 研发费用专项审计报告 年度审计报告利润表“管理费用”下其中数 年度审计报告财务报表附注“研发支出”或“管理费用”披露的明细项目 企业所得税年度汇算清缴申报表A100000期间费用明细表第19行 研究费用(管理费用下的研发费用） 企业所得税年度汇算清缴申报表A107040高新技术企业优惠情况及明细表 企业所得税年度汇算清缴申报表A107010研发费用加计扣除优惠明细表,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、财务管理注意事项,研发费用结构不合理，如材料费占比非常高。 其他费用占比超标，各年度占比均应低
23、于20%。 研发费用占销售收入的比例为整数，如：5000万以下占收入5%、4%、3%。第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,二、财务管理注意事项,（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同
24、）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,研究开发费加计扣除相关政策实际操作与应用,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的费用包括： （一）
25、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。,可加计扣除费用范围：,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （
26、六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）新药研制的临床试验费。 （九）研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用,可加计扣除费用范围：,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,固定资产及折旧一、财税201475号对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的
27、专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。财税201854号关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知给了所有企业一个“大红包”企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的仍可适用原有加速折旧政策。三、财税2015106号扩大了对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015
28、年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,固定资产及折旧所得税前扣除规定一：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。所得税前扣除规定二：公告明确，企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
29、,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,其他费其他费费用列支：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。 其他费加计扣除：应按项目分别计算列支并进行账务处理，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%，总体其他费列支也不得超过总研发费用的10%，超过部分不得加计扣除。 注：高新企业认定或复审认可的其他费为总研发费用的20%。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,明确财政性资金用于研发形成的研发费支出不得加计
30、扣除公告明确，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，公告明确，此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零
31、计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,明确委托开发过程中委托方可加计扣除的研发费用金额通知规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；公告进一步明确，委托方发生的费用，可按规定全额税前扣除；加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,明确企业享受加计扣除优惠的申报及备案管理通知规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
32、通知明确，年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表，填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。通知要求税务部门加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，公告进一步提出了后续管理的具体要求，即每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,企业备案报送相关资料：1、税收优惠备案表；2、属于高新领域经营说明；3、年度研发人员花名册；4、年度研发人员学历占比说明；5、年度研发人员占职工总数占比说明；6、年度高新技术收入说明；7、年度研发立项书及成果报告等；8、年度研发费项目归集表；9、与科技局高企网上填写高企年报与备案一致；,湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,主要政策依据：财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税201475号高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号),湖北宇辉中工建筑产业化有限公司,学到很多东西的诀窍，就 是一下子不要学习很多。-洛克,THANKS,
