1、简答题1、顺查法和逆查法的特征及优缺点顺查法又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。此外，还应抽查盘点实物资产和核对
2、债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审计结果比较可靠。其缺点是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低。2、试说明审计证据的类型及特性答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：一是实物证据。实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。二是书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。三是口头证据 口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。四是环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境
3、事实。独立审计具体准则第 5 号审计证据中第 4 条指出：“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 ”这里的“充分性”和“适当性”，正是审计证据的两大特性。3、什么是审计工作底稿？有何作用？答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录。审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具。其作用主要表现在以下几个方面：一是审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；二是审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据；三是审计工作底稿便于佐证和解释审
4、计报告；四是审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与 工作业绩的依据。五是审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据 六是审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值 4、注册会计师如何预防法律责任？（一） 注册会计师避免法律责任措施注册会计师要避免法律责任， 就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为， 防止欺诈行为。（二） 消除 “审计期望差距” ， 需要社会各界的共同努力由于 “审计期望差距” 是会计师事务所面临法律诉讼、 承担法律责任的一个重要的原因。（三） 注册会计师本身应提高业务素质、 增强专业技能， 强化风险意识， 严格执行审计准则注册会计师在执行审计
5、业务的过程中要时刻想到， 工作稍有疏忽或不公就很有可能在将来为此承担法律责任。（四） 会计师事务所应进行自身的完善首先应建立、 健全风险保障制度， 提取风险基金或购买责任保险， 提高对风险的承受能力。案例题1、大名会计师事务所的注册会计师甲在对 A 股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；（3）获取律师声明书，以确定 A 公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；（5）核
6、实 A 公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；（6）检查 A 公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；（7）观察 A 公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；（8）盘点库存现金。要求：（1）指明上述审计程序的性质。（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。审计程序的性质 审计程序的编号检查 （6）监盘 （2） （8）观察 （7）查询及函证 （1） （3）计算 （5）分析性复核 （4）证据类型 审计程序的编号实物证据 （2） （8）书面证据 （3） （4） （5） （6）口头证据 （1）环境证据 （7）2、利民会计师事务所刚刚成立，为了拓
7、展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。（1）利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。（2）利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。（3）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。（4）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。（5）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。（1）参考答案：不违反注册会计师职业道德规范。会计师事务所不得利用新闻媒体对其
8、能力进行广告宣传，但刊登招聘员工的信息不受此限制。利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。（2）参考答案：违反了注册会计师职业道德规范。会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留意见审计报告属于利诱。利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。（3）参考答案：违反了注册会计师职业道德规范。会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。（4）参考答案：违反了注册会计师职业道德规范。代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。（5）参考答案：违反了注册会计师职业道德规范。为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱。
