1、 纳税评估实地核查报告评估项目序号 评估项目名称纳税评估序号 评估税务机关 地税望花分局纳税人识别号 21040470181332X 纳税人名称 抚顺特殊钢股份有限公司法人代表 赵明远 财务负责人 单永利评估税款所属期 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日存在的涉税疑点及问题： 1.向外单位人员赠送礼品 2008 年合计 188,569.9 元，2009 年合计 613,317.2 元，2010 年合计 470,074.6 元。2.以会议费名义计入销售费用科目列支旅游费用 2008 年 390,953.73 元，2009年 871400 元，2010 年 1,100
2、,220 元。以会 议费名义计入销售费用、管理 费用科目列支餐费 2009 年 35100 元，2010 年 211863.1 元。3.2010 年多缴纳增值税 231,268.29 元未抵顶而列营业外支出未调增所得额。4.列支国内销售代理费列支销售费用 2008 年 21,814,744.97 元，2009 年19,283,043.62 元，2010 年 23,173,021.8 元。5.采购代理费列支销售费用 2008 年 22,751,674.40 元。6.该单位厂区内弘基耐火占地 51691 平、鹏路特钢占地 7053 平、实林特钢占地 7053 平、新兴板材占地 27705 平，合
3、计占地 98239 平， 该单位替这四个单位交土地租赁费列支管理费用 2008 年 1,473,585 元，2009 年 1,817,421.48 元，2010年 2,063,019 元。 7.借款合同印花税少计提并少缴纳 27,408.05 元。8.河道费少纳 2008 年 5,012,796 元，2009 年 4,216,785.46 元，2010 年3,264,430.89 元。实地核查认定事实：1.根据财税（2011）50 号文规定向外单位人员赠送礼品应按 20%税率计算个人所得税. 2.一部分会议费由旅游公司开具旅游业发票，且部分会议明确显示为旅游行为，否列费用 2008 年 390
4、,953.73 元，2009 年 871400 元，2010 年 1,100,220 元。 另一部分会议费开具餐费发票，应计入业务招待费，否列 40% ，2009 年否列14040，2010 年否列 84745.24。根据企 业所得税法第八条及第二十七条规定。3.增值税属价外税不应作为企业所得税扣除项目，根据国税发（2008）84 号第十条否列 231,268.29 元。 另外，以下问题需企业及时整改， 对于已经发生的上年问题另案处理：1.该单位每年销售收入的 0.5%提取销售代理费。 该单位签订的销售合同中销售方仍为该单位未体现代理方，且未签订正规代理合同。作为制造商允许列支销售代理费，但不
5、应再有自己的销售机构，不 应再发生相关的销售费用。而 该单位每年仍旧发生销售人员工资及保险（每年 230 多万），发生由总公司分摊的相关展位费等销售费用。 2.该单位每年按采购金额的 0.5%提取采购代理费。该单位签订的采购合同中采购方仍为该单位，未体现 代理方，且未 签订正规代理合同。3. 弘基耐火、鹏路特钢、实林 特钢、新兴板材为独立核算缴纳企业所得税，而该单位替这些单位缴纳土地租赁费为不合理费用.拟处理意见及建议：应补个人所得税 2008 年 37713.98 元，2009 年 122663.44 元，2010年 94014.92 元。应补印花税 2010 年 27,408.05 元。应补河道费 2008年 5,012,796 元，2009 年 4,216,785.46 元，2010 年 3,264,430.89 元。并根据征管法加收滞纳金。
