1、省政府国资委 统计评价审计处 李瑞红,2007年度企业财务决算,总体工作安排,2007年度财务决算省属企业 2007年度国有资产统计各市国资委 所出资企业-参照省政府国资委布置决算 2008年度财务预算所出资企业,总体工作安排,工作的意义与重要性 相关文件,总体工作安排,冀国资字2007164号： 2007年12月25日 关于做好2007年度企业财务决算管理备案工作的通知 有关备案软件问题 冀国资字2007165号：2007年11月26日 关于对2007年度财务决算年终审计聘用会计师事务所进行核准的通知,2007年度 企业财务决算,2007年度企业财务决算,一、报表设计修改背景及情况 二、报表
2、填报范围 三、报表报送级次 四、报表填报主体 五、报表具体编制方法及要求 六、会计报表附注的编制要求 七、报表的报送时间与内容 八、有关注意事项,一、报表的设计修改,设计修改的背景 新旧会计核算制度并存 进一步完善报表体系 满足国有资产监督管理工作需要 满足执行不同会计核算制度企业填报的需要,报表的设计修改,报表设计修改的基本思路 沿用原有基本宗旨与原则：一表多用，数据共享，满足需要 基本思路： 保持体系稳定，兼容新旧准则， 分别口径解释，满足多种需要。,报表的设计修改,主要修改内容 报表表式兼容了多种会计核算制度； 对报表指标进行分类重述； 增加“新准则重大影响情况表”进行新旧会计核算制度下
3、主要指标的衔接； 附注兼容新旧会计核算制度，选择披露；,报表的设计修改,结合即将开展的国有资本经营预算工作，增加企业“上交国有资本经营收益情况”内容 结合财务监管工作需要，修改了部分财务情况表的内容； 加强财务监督，增加“非经常性损益情况表”；增加了大量附注表式，进一步完善了附注表式与决算报表的审核运算功能。监管企业填列,报表的设计修改,与2006年度决算报表结构对比：2006年 2007年 主要变化 主附表 8张 8张财务情况表 23张 25张 增加了“新准则重大 影响情况表”和“非经常性损益情况表” 合计： 31张 33张,返回,二、报表填报范围,（一）基本要求：本套报表填报范围为所有国有
4、全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业。 具体包括：全资及控股企业事业单位基建单位（项目）各类独立核算的分支机构,返回,二、报表填报范围,（二）合并范围的判断标准 （三）执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异 已执行企业会计准则企业 尚未执行企业会计准则企业 （四）合并方式 直接合并 比例合并的特殊情况,三、报表填报主体,（一）一般填报主体 （二）特殊填报主体 金融（子）企业、事业单位、基建单位（项目）1、按规定进行报表项目转换（按新准则作，旧的参照以前）2、填报会计主附表、财务情况表中的相关报表,三、报表填报主体,境外子企业 企业所属境外子企业原则上统一填报本套报表1、按照集团统
5、一的会计期间和母公司会计政策调整编报。2、境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表。,四、报表报送级次,分户数据：集团总部及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级企业报送。其中：三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据。重要子企业：上市公司、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5%以上的子企业）6页,返回,全级次报送试点：2007年国务院国资委拟选择部分已实行财务信息化和会计集中核算的企业、子公司数量不多的企业以及管理级次较长、主要经营实体在三级以下的企业、纳入财务审计抽查范围的企业进行全级次上报试点，并根据今年试点情况逐年扩
6、大全级次上报范围。,五、报表具体编制方法及注意事项,封面 主附表 财务情况表,详细,详细,详细,详细,报表具体编制方法及及注意事项,封面修改： 1、根据部分企业执行新会计准则的情况，在“所属行业码”中增加了执行新准则代码 2、根据部分企业执行新会计准则的情况,在“新报因素”的“9其他”项下增加“1执行新准则新报”其中项,返回,五、报表具体编制方法及要求,封面注意事项： 新报因素中“2报送级次调整新报 ”不填 封面信息的更新 封面信息的准确性 事务所全称、隶属关系、审计意见类型等,五、报表具体编制方法及要求,主附表：新准则 企财01表 资产负债表 企财02表 利润表 企财03表 现金流量表 企财
7、04表 所有者权益（或股东权益）变动表 企财05表 资产减值准备情况表 企财06表 应上交应弥补款项表 企财07表 基本情况表 企财08表 企业办社会职能情况表,报表具体编制方法及要求,主附表： 1、为减轻企业负担，与财政的企业会计报表基本保持一致。 2、兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。 3、表中带*科目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。,资产负债表,1、根据当前企业所执行的会计准则和会计制度等，对报表指标进行了
8、重新分类排列。2、按照新准则的列报方式排列了“所有者权益”的内容。3、重点指标的填报要求,利润表（企财02表）,1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度，对报表指标进行了重新分类排列。2、将“利润分配”的内容转移至企财04表，增加了“每股收益”的内容。3、重点指标的填报要求。,现金流量表（企财03表）,1、将“补充资料”部分作为报表附注体现2、按照新准则的列报方式进行表述,所有者权益增减变动表 （企财05表）,1、本表左半部分，根据所有者权益明细项分类列示其增减变动及分配情况的新设表式2、本表右半部分，是保值增值情况表式3、“保值增值”情况增加了与上年的衔接,所有者权益增减变动
9、表 （企财05表）,注意事项： 1、 “上年年末数”按照决算数填列 2、“本年年初数”指在“上年年末数”基础上，经过追溯调整后的余额。 3、“直接计入所有者权益的利得和损失”，由执行新旧会计核算制度的企业根据自身的经营实际，分别选择填列。,所有者权益增减变动表 （企财05表）,注意事项： 4、“上年年末国有资本及权益总额”按照决算数填列。 5、“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整的事项时，可存在差异,所有者权益增减变动表 （企财05表）,6、关于国有资本保值增值部分指标的说明： （1
10、）企业上缴的国有资本经营收益 （2）公允价值变动、外币报表折算差额、未确认投资损失等均不确定为客观因素。 （3）政策性拨付的资金：凡会计核算中计入利润总额的，如财政补贴收入等，确定为非客观因素增加；凡明确规定增加资本公积等权益性项目的，确定为客观因素。 （4）经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素；企业通过市场自行重组增加的资本公积不作为客观因素,资产减值准备情况表,1、兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度列报。2、细分了减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素。3、对上年右侧有关内容的处理。4、执行不同会计核算制定的企业分别选择项目填列。5、执行新准
11、则企业“委托贷款”的处理。,资产减值准备情况表,1、严格执行企业会计制度，规范、足额计提资产减值准备，切实建立资产损失日常财务处理渠道；2、如实填报减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的相关因素，避免因长期资产减值准备转回对利润造成的波动。 注意：重点审核企业资产减值准备转回情况。,基本情况表,1、将“非工挂企业工资总额”“核定的工挂企业工资基数”、“工挂企业提取的新增效益工资”三个项目合在“企业提取的工资总额”项目下 2、将“当年企业环境保护支出” 修改为“当年企业支出的的环境保护支出及生态恢复费用”，并在其项下增加“节能减排支出”,基本情况表,1、从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位
12、签订劳务外包合同的人员。 2、职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员 4、不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数 5、增加值的有关指标按照现行价格计算填列,财务情况表,企财09表 应收款项情况表 企财10表 存货及固定资产情况表 企财11表 投资情况表 企财12表 对外长期股权投资情况表 企财13表 带息负债情况表 企财14表 主要业务情况表 企财15表 成本费用情况表 企财16表 人工成本情况表,财务情况表,企财17表 非经常性损益情况表 企财18表 利润分配(派)情况表 企财
13、19表 企业资产损失管理情况表 企财20表 风险业务及或有事项情况表 企财21表 提供担保情况表 企财22表 购并及无偿划入企业情况表 企财23表 转让及无偿划出企业(资产)情况表 企财24表 未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表,财务情况表,企财25表 企业集团总部情况表 企财26表 事业单位主要指标表 企财27表 金融企业主要指标表 企财28表 科技支出与科技成果基本情况表 企财29表 主辅分离辅业改制情况表 企财30表 工效挂钩清算情况表 企财31表 固定资产投资情况表 企财32表 新准则重大影响情况表 企财33表 汇编范围企业年度间主要指标比较表,财务情况表,1、保持报表体系稳定 2
14、、根据新会计准则影响，对相关表式进行兼顾新旧会计核算制度的重新排列，由执行不同会计核算制度的企业分别选择填列 3、加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填 注意：表中与主附表相同指标，应当保持前后一致,投资情况表,根据新会计准则影响，对长短期投资及投资收益相关指标进行了重分类排列。 注意： 1、行不同会计核算制度的企业分别选择填列。2、本表的补充资料以汇总口径填列。3、盈利股权投资收益额：指长期股权投资中盈利项目的收益合计，根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。4、亏损股权投资损失额：指长期股权投资中亏损项目的损
15、失合计，根据“投资收益”科目借方发生额分析填列。,成本费用情况表,1、拓宽了成本费用的内涵 2、对相应计入期间费用的工资和福利等，以“职工薪酬”进行重述 3、“坏帐准备”、“存货跌价准备”仅由尚未执行新准则企业填列 4、增加了“勘探费用”，由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列,人工成本情况表,1、从企业全部人员（不含劳务外包）、从业人员、职工、在岗职工和境内从业人员五个方面分别反映企业的人工成本情况。 2、结合新准则有关职工薪酬的内容，对“人工成本”的内容进行了整合，增加了“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等内容。 3、
16、对有关企业人员分类进行了重新界定,人工成本情况表,1、企业人工成本总额：除劳务外包费用外，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等。“负担数”是指企业在当期成本费用中计提、直接列支或者资本化的人工成本金额；“实发数”是指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额。 2、从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。,人工成本情况表,3、职工含在岗职工和内退下岗职工，在填列“职工人工成本总额”项目下的有关明细指标时，相
17、关人工成本不要重复填列 4、 “非货币性福利”、“辞退福利”仅由执行新准则企业填列。 5、劳务外包合同金额 6、劳务外包提供的就业人数,非经常性损益情况表,本表为根据管理需要新增加的表式，主要反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。,非经常性损益情况表,本表可根据证监会2007年修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相
18、关资料分析填列。,利润分配（派）情况表,删除了补充资料中的“上市公司基本情况”，增加了企业“上交国有资本经营收益情况”内容注意： 1、本表应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案、企业上市材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会计资料分析填列。,利润分配（派）情况表,2、“上市公司利润分派情况”仅由上市公司填报；“上交母公司管理费情况”由向母公司上交管理费用的企业填报；“上交国有资本经营收益情况”仅由集团总部填报。 3、企业向非母公司的其他集团内部企业（单位）分派现金股利情况作为对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、“应付少数股东现金股利（利润）”。 4、“当年净利
19、润额” 指母公司享有的当年决算合并净利润。,企业资产损失管理情况表,1、根据新会计准则，对横栏指标进行了重新分类和排列。 2、删除了“年末资产损失情况”栏。 注意： 账销案存资产年初余额（1栏）：应该与企业上年年末金额一致。凡是存在不一致的，应当在财务决算专项说明中详细披露原因和金额。 核准或备注的程序,风险业务及或有事项情况表,1、关于集团内的担保情况,仅由提供担保一方填列 2、最高额保证金额：指担保方对一定时间内连续发生的若干笔债务，在最高限额内承担担保责任的金额。未签订最高额保证合同的按实际担保金额计算。 3、集团外单位为本企业提供担保金额：反映年末尚未解除担保责任的由集团外企业（单位）
20、或个人为企业向债权人提供担保的金额,购并及无偿划入企业情况表,1、企业资产总额、负债总额、利润总额、职工人数：指协议约定划转日的资产总额、负债总额和职工人数，以及年初至协议约定划转日实现的利润总额。 2、不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。,未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表,对未纳入合并的原因，分新旧会计核算制度分类表述 （1）尚未执行新会计准则的企业，未纳入合并报表范围原因：1关停并转；2清理整顿；3已进入破产程序；4拟近期出售；5资不抵债非持续经营；6其他。 （2）已经执行新会计准则的企业，未纳入合并报表范围原因：1.已进入清理整顿程序；2已进入破产程序；3无法控制的
21、其他情况。,未纳入合并范围子企业(资产)主要指标表,1、“净资产”包含“少数股东权益”。 2、企业（资产）类别按：境内子企业、境外子企业、事业单位、基建项目、受托管理资产、委托管理资产 枚举填列。,企业集团基本情况表,1、企业户数按集团所属全资子企业户数、纳入决算范围子其余户数、上市公司户数和总部所属非法人单位数四方面分类反映。 2、将集团境外子企业及机构集中单列反映。 注意： 1、本表第一部分“企业户数情况”：集团全部子企业户数的情况。,企业集团基本情况表,2、集团管理本部：指企业总部中实际行使集团管理职能的部分。 3、集团总部所属非法人单位：指企业总部中不承担集团管理职能的部分，主要包括项
22、目部（组）、事业部、分公司、代表处、分支机构等。 4、集团管理本部平均在岗职工人数：指集团管理本部本年12个月在岗职工人数的算术平均数，不包含所属非法人单位和借调及劳务人员。,企业集团基本情况表,5、集团总部派出人员平均人数：指人事关系和工资关系均在集团本部，但被集团本部派出人员人数本年12个月的算术平均数。 6、集团总部支付下属单位职工人工成本总额：指集团管理本部全年实际支付给人事关系不在集团总部的所属子企业（单位）职工的各项直接和间接人工费用的总和。,金融企业主要指标表,1、根据新会计准则对部分指标进行了重新分类和排列。 2、本表由金融企业及集团所属金融企业填列。,企业科技支出与科技成果基
23、本情况表,本表根据监管需要进行了部分修改： 1、增加“累计拥有有效专利数（件）”指标； 2、增加“科技创新收入”项目，将“四技收入”作为其中项。 注意： 第一至四部分由所有企业填列，补充资料仅由科研设计企业（单位）填列。,固定资产投资情况表,1、本表固定资产投资概念，并不局限于会计上的“固定资产”概念2、企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源3、对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月4、本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责审核,新准则重大影响情况表
24、,本表为有效衔接新旧会计核算制度，充分反映新准则对企业的影响而新设的表式。主要反映企业因执行新会计准则而发生的会计政策、会计估计变更等对企业期初财务状况、当期经营成果及所有者权益的影响。本表仅由2007年执行新会计准则的企业集团和上市公司填列。 1、首次执行新准则企业主要指标差异情况 2.新准则对利润总额、净利润和所有者权益的影响,汇编范围企业年度间主要指标比较表,本表对汇编范围企业年度主要指标变化的原因进行了细化 注意： 1、企业应逐级分析填列差额形成的原因及按照相关原因填列本表影响金额。 2、由于执行新准则所导致的变化，全部作为会计政策变更处理。其中：由于执行新准则而导致的合并范围变化所带
25、来的所有影响，均填列在第8列；由于执行新准则而产生的其他变化，填列在第9列。 3、归属于母公司的所有者权益总额，为扣除“未处理资产损失”后的金额,六、会计报表附注,1、 根据报表表式的修改思路，附注和专项说明也进行了兼容新准则和企业会计制度的修改2、在满足企业会计制度等会计核算制度要求披露内容的基础上，根据新准则的披露要求，增加了披露内容。3、按照新准则的附注披露格式，对附注的披露格式进行了重新表述。,会计报表附注,关于附注重要项目 企业可以根据本企业所执行的会计核算制度的有关要求，选择披露相应的报表附注内容。采用抽查的方式，重点审核附注披露的完整性,专项说明,2、关于专项说明重要项目 会计报
26、表附注补充资料，仅供国资专项监管工作使用（1）期初重大事项调整。 （2）非经常性损益 （3）国有资本保值增值情况 （4）资产损失管理情况 （5）审计与报送 合并、母公司均出具,七、报送时间与内容,2008年3月20日 （一）企业集团：正式文件 报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告；同时附报审计管理建议书和审计情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表及说明 （二）企业母公司：财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告,报送时间与内容,（三）三级以上子企业、重要子企业：财务决算报表、会计报表附注和审计报告的电子文 （四）省直厅局（委）
27、属企业：应报送财务决算报表、会计报表附注、审计报告的电子文档。省直有关部门（单位）汇总后报送汇总报表的纸质文件和电子文档,财务决算报表纸质文件以“万元”为金额单位，用A4纸打印并装订成册，加盖企业（单位）公章。,2007年度国有资产统计报表,2007年度国有资产统计报表,一、与决算报表和财政报表的异同 二、报表间的相互转换 三、工作要求,与决算报表和财政报表的异同,为减轻企业负担，一表多用，数据共享，国有资产统计报表在表式上与决算主附表和财政表式基本一致，只存在个别差异。,报表间的相互转换,（一）监管企业填报方式： 填报“决算报表”，运用软件转换能，完成两项任务：国有资产统计报表、财政部会计报
28、表 （二）非监管企业填报方式：1.直接布置填报“国有资产统计报表”；2.填报“财政部会计报表”，运用软件转换功能，完成“国有资产统计报表”,2007年度国有资产统计报表,注意：国有参股企业的国有资产及投资收益按合并会计报表规定，已纳入国有投资单位国有资产统计范围的，原则上不单独编制国有资产统计报告，但重要参股企业需要单独报送国有资产统计报告。对于地方国有资产监督管理机构等政府部门直接持股的国有参股企业，应当填报本套报表，并单独汇总后报送。,注意事项,软件封面信息中增加了“监管类型”0.非监管企业 ，1.省级监管企业， 2.地市级以下监管企业 各市单独汇总监管节点 各市汇总市属汇总监管企业其他企
29、业县属企业汇总,注意事项,从“决算报表”转成“统计报表”时，软件自动按封面“所在地区”对应省、市级监管企业代码（要做好人工核对级次工作） 从“财政报表”转成“统计报表”时，软件自动对应“0.非监管企业”代码,报送级次,大型企业:三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业报送 中小型企业:二级以上（含二级）子企业，二级以下子企业并入二级子企业报送 企业所属上市公司、金融子企业及其他重要子企业不分级次均应填报本套报表，并上报分户数据 集团所属境外具有法人资格的子企业填报级次为一级境外子企业，二级及以下子企业并入一级子企业报送,报送时间和内容,2008年3月31日 （一）本市企业国有资产
30、统计汇总报表、编制说明、重大事项情况说明书、年度间主要指标变动表等的纸质文件和电子文档。 （二）汇总及全部基层企业分户数据电子文档 （三）全市企业国有资产营运分析报告,财务决算、国有资产统计有关注意事项,（一）金融企业、事业单位、基建项目转表 金融企业还应报送按照金融企业会计制度编制的会计报表和审计报告 （二）做好决算有关备案、核准工作 （三）决算审计工作要求(五)和财政、国有资产统计转换问题,财务决算、国有资产统计有关注意事项,决算审计一般内容要求 审计内容： 复核内容： 特殊企业（涉密企业、等） 企业内审机构：按要求对涉密企业、境外企业或难以实施外部审计的企业实施内部审计，出具内部审计报告
31、,财务决算、国有资产统计有关注意事项,特别注意： 注意户数核对信息的填报 上报前一定要做综合审核： 批量运算 节点检查 节点汇总（注意方向） 每一步都要通过数据库备份数据,相关软件,2007年企业财务决算软件 2007年度国有资产统计软件 2007年度保值增值参数 2007企业财务决算备案参数 2007年度财政决算软件 软件中的附注表只要求监管企业填,新增功能需求,1.数据联查 2.企业级次查询 3.分项枚举字典检查、标记功能 4.行政隶属关系查询 5.合并单位 6.查询以前年度计算表数据 7.方便生成财政格式数据,谢谢大家！,统计评价审计处预算、决算：87902540快报：87903411 省国资委网址： 预决算信箱：,
