1、审计组织与审计人员,一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计机构 四、审计国际组织 五、审计人员的职业要求,一、国家审计机关,三权分立制度-以美国为例,权力机构,国会,总统,联邦法院,议员由各州议会选出,议员由选民直接选出,每州选两名，任期6年，每两年改选其中1/3,选民间接选出,大法官由总统任命,4年,终身任职,众议员人数与各州人口成正比，任期2年,（立法）,（行政）,（司法）,1、通过法律 2、征税 3、调整国内外贸易 4、征兵、宣战权 5、在紧急时期调动民兵 6、弹劾权,1、战时行使独裁大权 2、任命政府高级官员 3、否决国会通过的法律 4、外交权 5、军事权 6、赦免权,1、最
2、高审判权 2、解释一切法律和条约,立法型最高审计机关隶属议会。（大多数，奥、加、美），独立性强 司法型隶属司法部门 （法、西、意），权威性高 行政型隶属政府部门（沙特、泰国、中国），执行力较强，但独立地位较低，法律约束性偏弱 独立型（日本、德国），只受法律约束，不受国家机关的直接干预 参考书目：郑力. 世界各国政府审计.中国审计出版社.1995,审计署,审计局,市县政府,国务院总理,国务院部委,职能司15个,省审计厅,特派办18个,派出局25,省级政府,中华人民共和国审计署网站,思考题：国家审计=政府审计？,隶属模式：行政型，最高审计机关隶属于政府行政部门 机构设置：最高审计机关实行国务院统一
3、领导；地方审计机关实行双重领导，业务分级管理 人事任免：审计署、特派办、派出局处级以上干部由审计署任免；地方各级审计机关正、副职由当地政府任免，但应征求上级审计机关意见 经费来源：列入本级财政预算，由本级人民政府保证。,任务,职 责P32,责任,资格,权 限P34,权能,国外审计职责:公共财政资金审计、广泛进行专项调查、开展3E审计 国内审计职责：5大方面，财政、财务收支审计（真实、合法性审计）；效益审计（经济性、效率性、效果性）；经济责任审计；专项审计调查；内部审计指导监督与社会审计机构审计报告的核查,国外审计权限:不同审计体制权限不同；权限是法定的，由国情而定，但与职责相适应。 国内审计权
4、限：6大方面，监督检查、采取临时强制措施、提请协助、通报或公布审计结果、处理处罚、建议纠正处理。,结合P116,、内部审计机构,内部审计机构的隶属模式： 隶属于财务副总（财务总监）； 隶属于总经理（总裁）； 隶属于监事会； 隶属于董事会； 隶属董事会领导的审计委员会。 隶属模式与公司治理模式有直接关系。不同公司治理模式的内部监督特点也不同。,规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构,未规定设立内部审计机构的单位，可以按需要设立机构,不具备条件的，可以授权内设机构履行职责,财政财务收支较大 或所属单位较多的政府部门,国家事业单位,县级以上金融机构,国有大中型企业,国有资产控股大中型企业,大型
5、项目的建设单位,单位 内审,部门 内审,设立内部审计机构的单位，根据需要可设立审计委员会 主任委员应当由外部董事担任，P40,任务,职 责P41,责任,资格,权 限P42,权能,IIA(1999)对内部审计的定义：内部审计是一种旨在增值和改善机构的运营状况的独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统化的严谨方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助所在机构实现其目标。 国际内部审计师协会实务标准：6条 内部审计工作规定：7条 中央企业内部审计管理暂行办法：12+3,内部审计工作规定：9+3 中央企业内部审计管理暂行办法：5条,思考题：1.内部审计的职责包括： A.对本企业内部控制和风险
6、管理进行评价 B.对本企业物资采购活动进行审计 C.对本企业领导人任期内的经济责任履行情况进行审计 D. 涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊企业 E.对企业对外报送的财务报表进行审计2.内部审计部门可以参加单位内部生产经营、财务预算方面的会议（）,三、社会审计机构,四种类型会计师事务所,思考题：合伙会计师事务所是公司制企业吗，有限责任事务所呢？,我国合伙制与有限责任制事务所,国际所、合伙所、国内所,中华人民共和国注册会计师法的规定 审计业务 会计报表审计 验资 合并、分立、清算审计业务 会计咨询、服务业务 设计会计制度，担任顾问 代理（记账、纳税、登记） 培训 资产评估 可行性研究 其他
7、法定审计业务 三资企业 股份制企业 对外会计报表 从事证券（期货）业务的会计师事务所（P48）,中国注册会计师审计准则的规定 鉴证业务 审计业务； 审阅业务； 其它鉴证业务 相关服务业务。 对财务信息执行商定程序； 代编财务信息； 税务服务业务； 管理咨询业务； 会计服务业务等,审计、审阅、其他鉴证业务及相关服务的业务要求,行业自律 英国高度自律 美国相对自律 政府监管 日本大藏省 半官方半民间 泰国,例如：注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同，会计师事务所对本所注册会计师依照业务范围的规定承办的业务有权要求承担民事责任。,四、国际审计组织,最高审计机关国际
8、组织（The International Organization of Supreme Audit Institutions, INTOSAI）-1968年，东京正式成立，总部和秘书处在奥地利首都维也纳，我国在1982年加入。,国际内部审计师协会（Institute of Internal Audit, IIA）-1941年，在纽约正式成立，前身是美国内部审计协会，后发展为国际组织，总部在美国佛罗里达州，我国在1987年加入。 IAEP：Internal Audit Education Partnership,国际会计师联合会（International Federation of Acco
9、untants,IFAC）-1977年，瑞士日内瓦注册，总部在美国纽约，下设若干专业委员会，我国在1997年加入。,四、审计人员的职业要求,职称 资格,助理审计师 中级审计师 高级审计师,岗位 资格,会计资格证 内部审计岗位资格证,执业 资格,CPA/CPV/CPT 造价工程师/监理工程师 CIA/CISA ACCA/CGA,助理、中级、高级审计师,2,CPA、CISA,3,公务员考试,学历要求高 ,2,CIA、CPA,科员、科长、处长、总审计师,学历要求高 ,助理、中级、高级审计师等,助理、项目经理、主任会计师、合伙人、CFO,2,3,助理、中级、高级审计师,学历要求高 ,补充练习题 1.西
10、方国家最具代表性的是（）隶属模式 a.立法型 b.司法型 c.独立型 e.行政型 2.下列国家中，（）国家审计机关属于立法型隶属模式 a.瑞典 b.中国 c. 奥地利 d.泰国 e.法国 f.德国 g.美国 h.英国 3.为了体现审计的本质，我国审计机关审计的原则是依法审计（） 4.注册会计师承办业务，由其所在会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同（）,补充练习题 5.验资属于注册会计师的其他法定审计业务（） 6.南京大学的审计处属于内部审计机构（） 7.南京市海关审计处属于政府审计机关（） 8.审计机关财务收支审计职责范围包括（） a.中央银行财务收支 b.三峡建设项目财务收支 c. 社保基金的财务收支 d.中国石油天然气集团公司财务收支 9.审计机关的监督检查权包括（） a.要求提供资料权 b.检查权 c.调查取证权 d.提请协助权,
