1、第三章 财政收入,第一节 财政收入概述,一、财政收入形式,财政收入是财政分配活动的一个环节，也在一定程度上反映了国家财力的规模 财政的收入形式指国家取得财政收入的具体方法。,国家取得财政收入财政收入的方法或者方式。,包括：税收国有资产收益：国家凭借国有资产所有权得到的。公债：国家以债务人的身份，以信用方式在国内外筹措资金的一个形式其他形式：政府基金收入、规费收入、罚没收入等,国家凭借国有资产的所有权可以取得一定的资产收益，通常的基本形式是税收。（ ） 国家凭借所有权对国有企业实现利润征收所得税。（ ） 国有资产经营收益的一部分构成国有资产收入而不是全部构成财政收入。（ ）,二、财政收入规模界定
2、,财政收入的规模是指财政收入在数量上的总水平。 规模要适度。 （一）界定规模的指标绝对额：财政收入总额相对数额：财政收入/国民收入：便于国际比较财政规模的大小,.能够更准确反映政府财政活动规模大小的指标是: ( ) A.财政收入占GDP的比重 B.财政支出占GDP的比重 C.中央财政收入占全部财政收入的比重 D.中央财政支出占整个财政支出的比重,（二）影响因素 1、财源的变化（1）经济发展水平决定了财政收入的规模（2）生产技术水平：技术进步带来带来更多的剩余产品,2、分配体制决定财政资金占剩余产品价值的比例 3、物价的变动（1）从通货膨胀的角度看（2）从税收内部结构看,影响财政收入规模的因素有
3、：（ ）A.经济发展水平 B.基本社会经济制度的选择C.价格 D.分配制度 E.生产技术水平,三、财政收入结构,（一）财政收入的价值构成C + V + M = WC：生产中物质资料耗费。不构成财政收入对象V：生产中的人工费用 。不是主要对象 m：纯收入，是源泉基础,（二）财政收入的所有制结构 （三）财政收入的部门结构工业是财政收入的支柱，但随时生产力的发展第三产业也将成为财政收入的新的增长点,2财政收入的来源结构分析包括了财政收入的（ ）等方面的内容。所有制构成 价值构成 产业部门构成 政府部门构成 社会成员构成,第二节 债务收入,政府以债务人的身份，按照有借有还的信用原则，通过借款或发行债券
4、等方式从国内或者国外举借的债务。公债的特点: 有偿性-如期偿还，并向认购者支付利息 自愿性-国债的发行或认购建立在认购者自愿承购的基础上。 灵活性-国债发行与否及发行多少，一般完全由政府根据有关因素灵活确定，不能通过法律形式预先规定。,国债是指（ ）以债务人的身份，采取信用方式，通过在国内外发行债券所形成的债务。A.企业 B.团体 C.政府 D.个人国债具有（ ）的特征。A.强制性 B.无偿性 C.有偿性D.灵活性 E.自愿性,一、公债的功能,弥补财政赤字 筹集建设资金 调节经济：总量调控 ，经济结构调控 为财政政策和货币政策配合提供最佳结合点,.弥补财政赤字的最好方式是:( )A.增加税收
5、B.发行国债C.动用财政结余 D.压缩财政支出,二 公债种类,1、按应债资金的来源分类 内债：债权人是本国公民或法人，发行及还本付息以本国货币为单位； 外债：债权人是外国政府、国际金融机构、外国银行、企业、个人，发行及还本付息基本以外币为单位。 2、按国家举债的形式分类国家借款 发行债券,3、按债券的流动性分类可流通公债 不可流通公债 可以在债券市场上出售，并且可以转让的公债，称为上市公债。上市公债增强了公债的流动性，在推销时比较顺利。多数的公债都是可以进入证券市场自由买卖的。,4、按公债的债务凭证分类 凭证式公债 记账式公债,凭证式国债：是指国家采取不印刷实物券，而用填制“国库券收款凭证”的
6、方式发行的国债。凭证式国债其票面形式类似于银行定期存单，利率通常比同期银行存款利率高，具有类似储蓄、又优于储蓄的特点，通常被称为“储蓄式国债”。凭证式国债通过各银行储蓄网点和财政部门国债服务部面向社会发行，可以记名、可以挂失，但不能上市流通。 记帐式国债：又称无纸化国债，它是指将投资者持有的国债登记于证券帐户中，投资者仅取得收据或对帐单以证实其所有权的一种国债。 记帐式国债的券面特点是国债无纸化、投资者购买时并没有得到纸券或凭证，而是在其债券帐户上记上一笔。 记帐式国债可以记名、挂失，以无券形式发行可以防止证券的遗失、被窃与伪造，安全性好； 可上市转让，流通性好。,5、按公债的偿还期限分类短期
7、公债 中期公债 长期公债 短期公债：发行期限一年以内，灵活性大，可弥补短期财政不足，其利率即为市场基准利率；中期公债：发行期限110年，政府可用于弥补财政赤字或投资，还期适中，风险较小，各国发行最多。长期公债：10年以上，包括无期，政府用于长期资本支出，发行期限长，风险较大,短期公债是指（）的公债。 A.35年的公债 B.2年以上，5年以下的公债 C.1年以上、10年以下的公债 D.以上都不对,三、公债规模和结构管理,（一）公债的规模管理 1 公债规模的制约因素 1）国家偿债能力：一般与财政收入规模直接相关。 2）认购者的应债能力：与民间部门闲置资金多少有关。3）税收负担和挤出效应：挤出效应是
8、指挤出了一部分民间投资和消费,2 公债规模的衡量指标,1 ）公债负担率：指国债余额与当年GDP的比率，即每百元GDP所承担的债务情况，反映一个国家国债累积规模的大小。 2）公债依存度 指年度国债发行额与当年财政支出的比率，反映当年财政支出对债务收入的依赖程度，是衡量财政本身债务负担能力的一个指标。但由于各国的财政体制不同，财政集中的国民收入份额不同，年度之间的财政政策不同，某一年度的债务负担情况不能反映一个国家债务的总体状况，因此，目前大多数国家不用债务依存度来衡量其国债负担情况与规模。,3）偿债率 指年度国债还本付息额与当年财政收入的比率，这是衡量国家财政本身偿债能力的一个指标。发达国家的这
9、一指标一般为10%，我国目前在20%左右。,4.公债依存度是指（）的比重。A.当年公债发行额占当年财政收入 B.当年公债累计余额占当年财政支出 C.当年公债发行额占当年财政支出 D.当年公债累计余额占当年GDP,5.公债的偿债率是指（）的比重。A.累计还本付息额占国民收入 B.当年还本付息额占当年国民收入 C.当年还本付息额占当年财政收入 D.当年还本付息额占偿债资金,3 我国国债规模分析,一方面目前国债负担率偏低，储蓄率高，仍有一定的发债基础但另一方面，一些重要指标已经超过警戒线以及政府大量隐性债务和或有债务的事实也不可以忽略，政府应该谨慎合理的确定公债规模，并探索如何减少债务风险。,（二）
10、公债的结构管理,1期限结构期限结构的合理会促进公债发行和流通，利于政府宏观调控等。理论上是短、中、长期相结合，我国的期限结构特点是短期国债、长期国债少。 2持有人结构持有人结构应与资金流量及金融资产分布相适应。我国的公债持有人结构是个人、银行和金融机构持有多，基金持有少。外国，个人基本不持有国债。3 利率结构 固定利率和浮动利率相结合.国债利率过高 4品种结构 品种比较少，以后将以上市国债为,与其他金融资产利率相比,国债利率应该: ( ) A.等于市场基准利率 B.高于银行存款利率和其他证券利率C.高于银行存款利率低于股票收益率 D.低于银行存款利率高于公司债利率,（三）我国国债危机的防范,1
11、 优化国债结构： 期限和品种结构多样化，丰富持有者结构等2提高国债使用效率：要形成显著的经济，社会效益,3控制隐性债务、或有债务的转化： 商业银行的不良资产和社会保障体系的支付缺口是最主要的隐性债务。4提高财政收入：只有财政实力增强了，才能真正化解债务风险。,第三节 政府性收费和政府性基金收入,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府非税收入的重要主城部分，用于满足社会准公共需求。,一、概述,政府性收费 政府性收费是一种行政性收费,是政府为提供特定社会产品和服务,参与国民收入分配和再分配的一种形式,包括行政性收费和事业性收费两部分。 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部
12、门和政府委托的其他机构,在履行或代行政府职能过程中,为了特定目的,依照法律、法规并经有关部门批准,向单位和个人收取的 费用,一般具有强制性和排他性特征。,事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务,依照国家法律、法规并经有关部门批准,向服务对象收取的补偿性费用,一般具有补偿性和排他性特征。政府性收费遵循非盈利原则,是政府非税收入的重要形式,目前,我国政府性收费种类主要包括:管理性收费、资源性收费、证件性收费等。,政府性基金 政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项
13、用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。,政府性收费、基金和税收的区别 1征收主体不同2使用方向不同 3形式特征不同4立法层次不同 5资金管理方式不同,政府性收费和政府性基金的区别1 收取方式不同 2 收入特性不同 3 资金规模和使用方式不同 4收入来源不同,二、政府性收费管理,（一）我国现行政府性收费管理存在的问题 1项目过多，规模过大 2 以费挤税 3收费和养人恶性循环4资金使用管理不规范,（二）改革完善政府性收费管理制度 1严格区分政府性收费和经营性收费 2改革和完善收费管理体制 3强化收费管理 4健全收费管理制度，加快收费管理的立法制度,三、政府性基金管理,（一）政府基金管理制
14、度的主要内容1审批管理制度 2资金及票据管理制度 3 征收的监督检查制度 （二）我国目前政府性基金管理中存在的问题 1 基金项目设立过多，规模过大 2越权设立项目 3侵蚀税基：向企业收取各种基金，由企业计入当期损益。 4 加重了企业和群众负担 5分散了政府财力,(三)进一步加强和完善政府性基金管理,调整完善政府基金管理权限压缩规模，分类处理健全政府性基金管理制度,5从公共产品的特点来看，政府为提供公共产品而进行筹资的最佳财政收入手段是（ ）。 A.政府债务 B.国家税收 C.企业利润 D.政府收费,课后思考：,我国即将发行地方债券，你对地方债券在我国的发展前景有何看法？,V与财政收入征税规费、罚没收入高税率消费品获得的收入服务性、文化产业的税收居民购买的国债 m与C： C m m与V：提高劳动生产率,公债的规模管理,公债规模的制约因素 国家偿债能力 认购者应债能力 税收负担与挤出性负担 公债规模的衡量指标 公债负担率；公债依存度；偿债率 我国国债规模的分析,公债的结构管理,公债的期限结构 公债的持有者结构 公债的利率结构 公债的品种结构,我国债务危机的防范,优化国债结构 提高国债使用效益 控制隐性债务或有债务的转化 提高财政收入,
