1、安哥拉新税法及纳税影响分析摘要：安哥拉的税收制度建立于安哥拉内战前的上世纪七十年代，只有国家税没有地方税，实行属地税制，主要税种有企业所得税、个人所得税、投资资本税、印花税、消费税、关税和石油税等，没有增值税。文章概述了安哥拉新税法的相关内容，并对相关纳税影响进行了分析，希望对在安哥拉投资的中资企业和国际税制学术研究提供一定的参考和借鉴意义。 关键词：安哥拉 新税法 纳税影响 近年来，安哥拉的原油和天然气产业占全国 GDP 的 47%，但是提供了全国 80%的税收，突显了税收制度的不合理，也已经不能适应安哥拉的当前的国家经济发展。安哥拉政府致力于现代税制改革，自 2014 年下半年，总统签署法
2、令并颁布实施了一系列新税法，并自 2015 年初已经开始全面施行。 下面，我对在安哥拉的一般企业经常涉及的企业所得税、印花税、投资资本税、消费税和个人所得税等税种进行简要介绍和分析： 一、企业所得税 （一）企业所得税介绍 安哥拉的企业所得税直译的话应该叫做工业税，但是其实质仍是以企业应税所得额为税基征收的企业所得税。安哥拉所得税税法规定，在安哥拉从事工商业活动的居民企业和非居民企业，都应该以其在安哥拉国内产生的利润交纳企业所得税。 企业所得税在汇算清缴计算时，是以企业的会计利润为基础按照税法要求进行增减调整后计算出应纳税所得额，根据 30%的企业所得税税率计算出应纳税额，扣减已预缴税部分后即为
3、实际应缴税额。 另外，税务亏损可以在之后的三个年度内进行抵扣，但是在免税或减税期间的税务亏损不能抵扣免税期后的应税利润。 （二）企业所得税预缴税的规定 安哥拉所得税税法规定，销售类纳税人应在 8 月底之前缴纳预缴税，缴纳金额为前 6 个月销售总额的 2%。提供服务类的纳税人应在每个财税年度的 1 月 1 日至 12 月 31日预缴 6.5%企业所得税预缴税，并且由支付款项的企业预扣代缴。纳税人应在次年 5 月 31 日前对上一完整财税年度的企业所得税进行汇算清缴。 在有合规的文件支持的情况下，提供服务所必需的原材料应当从应税的服务金额中扣除。因应纳税额不足而无法在当年税务期间进行扣减的预缴税，
4、可以在未来 5 个财税年度期限内进行抵扣，未抵扣的预缴税不予退还。 根据预缴税规定，服务类企业要负担收入金额的 6.5%的企业所得税，并且未抵扣金额不予退还。因为企业所得税税率为 30%，也就是说，只有企业的净利润率约达到21.67%的时候，才要缴纳到 6.5%的企业所得税，即使净利润率达不到 21.67%，也要负担这 6.5%的企业所得税，这是一笔非常沉重的税负支出。 （三）关于取得合法发票的规定 根据所得税税法的相关规定，计税成本抵税的合法发票和等效文件必须具备以下要素： （1）供应商的全称、总部地址和税号； （2）开票日期及供应商本年内的发票连续编号； （3）采购的商品及服务的描述； （
5、4）以宽扎为单位显示的最终价格（进口发票除外） ；（5）税率与税费； （6）注明开发票前的预付款情况； （7）票据的语言必须使用葡萄牙语； 在 2017 年以后的自主税制体系下，未取得合法发票的成本不但不可抵税，而且还要增加计税。 根据这些要求，企业在当地购买的商品，都要取得合规发票。由于安哥拉税收体制建设不完善，许多商店都提供不出合规的发票，为了能够取得合规的发票，企业只能去正规大型商场采购物资，相应采购成本也会有所增加。但是，如果企业使用了不合规票据，也会带来一定的税务风险。 二、印花税 安哥拉印花税是针对应税行为、合同、文件、操作、证券和其他事实进行征收的一个税种。印花税根据税务机构发布
6、的印花税代码表确定应纳税所得额和税率。 对于有确定金额的合同依据合同金额确定应税所得额，对于没有确定金额的合同，应当在公平判断的基础上确定应税所得额。 安哥拉印花税税法规定， “对于因有关工业或商业活动而出具有效收据并收取款项的，税率为收据金额的 1%”，即，企业应当以开具收据收款金额的 1%缴纳印花税。对于企业来说，印花税也是一笔较重的税负支出。 三、消费税 安哥拉消费税税法规定，商品或服务的提供者或供应商是消费税的纳税义务主体，承担消费税的申报和缴纳义务。货物或服务的购买方是消费税的承担人。 消费税在发票或同等效力的文件得到支付时进行的计算和缴纳。消费税金额需列入发票金额中，以便由货物或服
7、务的采购方承担税额。消费税的一般的税率为 10%，税法目录中所列示的通讯、供水、供电、管理咨询等服务行业的税率为 5%。 四、投资资本税 投资资本税税法规定，对于分配的股东股利和非居民企的取得的利润回汇，税率为 10%，如果利润是由在规范市场上交易的股份产生的，税率可减免为 5%。 公司发行的债券产生的摊销或还款引起的溢价，也需要缴纳资本投资税，税率为 10%，但是如果是在正规的市场上进行的交易，且到期日为 3 年以上的，则税率可以享受 5%的优惠税率。 企业应尽量选择在正规交易市场上进行投资资本和债券交易。 五、个人所得税 安哥拉个人所得税法规定，个人所得税的纳税主体是直接或间接地向住处、总部、管理处、常设机构位于安哥拉境内的个人或公司提供服务以获得收入的个人，包括居民纳税人和非居民纳税人。 工资、补贴、奖金、报酬等收入都属于个人所得税的纳税范围，起征点是 34450 宽扎，约折合为 1400 元人民币，税率为 5%至 17%的逐级累进税率。 在安哥拉境外缴纳的个人所得税不能抵减在安哥拉的个人所得税应纳税额。个税所得税由个人负担，但是企业要为雇员代扣代缴个人所得税。 综合来说，安哥拉现行税制下税负较重，企业应根据自己实际情况进行税收筹划。由于本人水平有限，疏漏不足之处请多批评指正。
