1、某生产企业2010年2月销售货物价款500万元；用以 旧换新方式向消费者个人销售货物价税合计80万元（已 扣除收购旧货支付款项万元；还把100万元的自产货 物用于投资联营企业。同期购入货物一批：货价金额200 万元，已付款并入库，同时支付货物运费取得货运发票上注明的数额3万元。上述各项购销货物均为不含税价， 均有增值税发票，增值税税率为17。计算该企业当月应纳增值税,练习1,一、该企业本期的销项税额计算如下：1、本月销售货物的销项税额5001785(万元)2、以旧换新销售的销项税额（80+6) （1+17) 1712.5(万元)(向消费者个人销售价为含税价，必须化成不含税价)3、本月自产货物用
2、于投资视同销售的销项税额1001717(万元)4、本期销项税额合计85+12.5+17114.5(万元),答案,二、该企业本期的进项税额计算如下：、本期购入货物200万元已付款并入库的进项税额2001734(万元)、支付运费的进项税额370.21(万元)3、进项税额合计34+0.2134.21(万元) 三、该企业本期应纳税额应纳税额114.5-34.2180.29(万元),某工业企业当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额 80万元，另开红字专用发票折扣8万元, 销售的货物均已发出。当月购进货物取得的专用发票上注明的价款150万元，货款已付;当月购入 开具普通发票的免税农产品原
3、材料50万元；当月企业为 装修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上 注明的税款是1.3万元.增值税税率17% 。该企业自行计 算的当月应纳增值税款如下:(300+80-8)17%-15017%-1.3=36.44(万元)请问该企业计算是否正确？如有错指出错在哪里？并按正确方法计算.,练习2,答案:()错误折扣销售不在一张发票不能扣除免税农产品能按13%抵扣装修材料不能抵扣(用于非应税项目的购进）()正确计算销项税额 = (300+80)17% = 64.6 (万元)= 32 (万元)进项税额 = 15017% +5013% = 25.5+6.5应纳税额 = 64.6-32 = 32.6
4、(万元),答案,某百货商场今年3月份以不含税价批发销售商 品，取得销售收入1,465,000元，向消费者个人销 售商品取得收入7,754,760元。另将部分商品分配 给股东，按不含税价共计 50,780元。当月外购商 品的进项税金为 827,360 元（增值税专用发票注 明）,另购进接送职工上下班大巴一部，价格20万 元，增值税税额为3.4万元，已取得增值税专用发 票。计算3月份该商场应纳的增值税额。,练习3, 进项税额 =827,360+34,000 =861,360（元）, 应纳税额 =1,384,442.6 - 861,360 = 523,082.6（元）,某装饰材料公司当月购进装饰材料
5、价款200万元， 当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装 修工程获装修款 58.5万元，装修中购进一些货物供 使用，有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电 焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。本月还 购进办公用小轿车一部,价格30万元。上述各项购销 货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务收入未能单独核算；该公司对两项业务分别核算。请计算两种情况下该公司当月应缴纳的增值税 与营业税税额。,练习4,某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元， 当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装 修工程获装修款 58.5万元，装修中购进一些货物供 使用，
6、有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电 焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。本月还 购进办公用小轿车一部,价格30万元。上述各项购销 货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务收入未能单独核算；该公司对两项业务分别核算。请计算两种情况下该公司当月应缴纳的增值税 与营业税税额。,练习4, 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售 额才能算, 兼营两类业务分别核算，则分别征收增值税和营业税本月销项税额40017%68(万元)本月进项税额20017%34（万元）本月应纳增值税税额683434（万元）本月应纳营业税税额58.53%1.755（万元）,练习5,根据某水泥厂
7、本月发生的下列主要经营业务，计算本月应纳增值税额。（1）购进原料一批，购进额4,680,000元，取得的专用发票已注明进项税额795,600元，支付运输费8,200元，运费结算单注明。（2）购进低值易耗品一批，购进金额70,000元，取得的专用发票已注明税款7000元。（3）购进生产设备一台，购进额2,873,000元，专用发票已注明税款 488,410元。购进运输用大卡车一部,购进额为100,000元，专用发票已注明税款17,000元。（4）委托加工生产耗用品一批,支付加工费5,500元,专用发票已注明税款935元。（5）本厂基建领用外购材料一批，总金额140,000元。（6）本月向一般纳税人销售水泥，取得销售额8,500,000元，该厂在销售后发现部分产品有质量问题，通知购买方退货，并退还购买方价款200,000元。（7）本月向个体户和其他个人销售水泥1200吨，取得销售额351,000元 （开具普通发票）。（8）本厂修建职工宿舍领用水泥100吨，不含税价为25,000元。,进项税额 = 795,600 + 8,200 7% +488,410 +17,000 + 935 -140,000 17%= 1,278,719 (元), 应纳税额 = 1,466,250 - 1,278,719 =187,531 (元),
