1、银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算 借 库存现金 贷 存款单位存款户 到期支取的核算 借 利息支出单位定期存款利息支出户贷 定期存款单位定期存款户借 定期存款单位定期存款户贷 活期存款单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息本金时期利率本金（存款余额）时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借 利息支出利息支出户贷 存款单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借 存款申请人户 贷 汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借 库存现金贷 汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借 辖内往来 贷
2、科目存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：汇票全额付款借 汇出汇款贷 辖内往来汇款有多余款借 汇出汇款贷 辖内往来科目申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：申请人未在银行开立账户借 汇出汇款贷 辖内往来 其他应付款申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借 其他应付款申请人户 贷 库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借 科目付款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户/ 联行存放款项付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借
3、清算资金往来清算中心（组）往来户贷 科目持票人户银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借 科目出票人户 贷 手续费收入承兑手续费户收 银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行 借 科目出票人户贷 应解汇款出票人户借 科目出票人户贷 应解汇款出票人户出票人账户无款支付的，其会计分录为：借 科目出票人逾期贷款户贷 应解汇款出票人户出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借 科目出票人户科目出票人逾期贷款户贷 应解汇款出票人户（3）承兑银行支付汇票款项时借 应解汇款出票人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户付 银行承兑汇票（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借 清算资金
4、往来清算中心（组）往来户贷 科目持票人银行本票结算（1）签发银行本票。转账交付的，其会计分录为：借 科目申请人户贷 本票库存现金交付的，其会计分录为：借 库存现金贷 本票（2）代理付款行兑付本票兑付本票款项，其会计分录为：借 辖内往来（同城票据交换）贷 科目持票人户/ 库存现金（库存现金本票）对于跨系统银行付款的，代理付款行收取 1 天利息，其会计分录为：借 辖内往来（同城票据交换）贷 金融企业往来收人（3）银行本票结清借 本票贷 辖内往来借 金融企业往来支出同城往来利息支出贷 辖内往来支票结算（1）库存现金支票提取库存现金借 存款出票人（付款单位）户贷 库存现金（2）转账支票的核算手续持票人
5、、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借 存款出票人（付款单位）户贷 存款持票人（收款单位）户持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借 存放中央银行款项/辖内往来贷 存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借 存款出票人户贷 存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借 存款科目汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户库存现金交付的，其会计分录为：借 库存现金贷 应解汇款及临时存款汇款人户借 应解汇款及临时存款汇款人户贷 清算资金往来xx 清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。直接收账的，其会计分录为：借 清算资
6、金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 科目收款人户不直接收账的，其会计分录为：借 清算往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 应解汇款及临时存款收款人户需要支取库存现金的，其会计分录为：借 应解汇款及临时存款收款人户贷 库存现金（3）汇款人申请退汇的汇入行借 应解汇款及临时存款汇款人户贷 清算资金往来清算中心（组）往来户/联行存放款项汇出行借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借 清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷 其他应付款汇款人户汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：借 其他应付款
7、汇款人户贷 库存现金（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借 科目贷 辖内往来收报经办行会计分录为：借 辖内往来贷 科目贷款业务的核算（1）信用贷款的核算贷款发放会计分录为：借 贷款借款单位贷款户贷 存款借款单位存款户贷款收回的核算借 存款借款单位存款户贷 贷款借款单位贷款户贷款计收利息的核算月利率=年利率12（月）日利率=年利率360（天）贷款利息本金（还款金额）时期（年或月）（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：贷款利息本金（还款金额）时期（天数）（月利率30）贷款总积数日利率借 存款借款单位户贷 利息收入工（商）业贷款利息收入 贷款逾期的核算借 逾期贷款借款单位逾期贷款户贷 贷款一一
8、借款单位贷款户归还逾期贷款本息时，其会计分录为：借 存款借款单位存款户贷 逾期贷款借款单位逾期贷款户利息收入贷款利息收入户呆账贷款的核算A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：借 营业费用（或其他营业支出）呆账准备金户贷 贷款呆账准备B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：借 贷款呆账准备贷 逾期贷款催收贷款户 C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：借 逾期贷款催收贷款户贷 贷款呆账准备借 存款借款人存款户/ 库存现金贷 逾期贷款催收贷款户坏账准备的提取和抵消的核算A. 提取坏账准备时的会计分录为：借 营业费用（或其他营业支出）坏账准备户贷 坏账准备B. 核销不能收
9、回的应收利息的会计分录为：借 坏账准备贷 应收利息应收贷款利息户C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：借 应收利息应收贷款利息户贷 坏账准备借 存款借款人存款户/ 库存现金贷 应收利息应收贷款利息户D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：借 坏账准备贷 营业费用（或其他营业支出）坏账准备金户抵押贷款的核算抵押贷款发放的会计分录为：借 抵押贷款借款人户贷 存款借款人存款户收 代保管的有价值品抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：借 存款借款人存款户 贷 抵押贷款借款人户利息收入抵押贷款利息、收入户付
10、代保管的有价值品抵押贷款到期不能收回的处理A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：借 固定资产（或.科目）贷 逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户累计折旧B. 将抵押品出售的处理手续a净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：借 库存现金（或科目）贷 逾期贷款借款人户应收利息应收抵押贷款利息户利息收入抵押贷款利息收入户b净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：借 库存现金（或科目）（净收入部分）贷款呆账准备（小于本金部分）贷 逾期贷款借款人户（本金）同时：借 坏账准备贷 应收利息应收抵押贷款利息户c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之
11、和时的核算。其会计分录为：借 库存现金（或科目）（净收入部分）坏账准备（不足部分）贷 逾期贷款借款人户（本金）应收利息应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算银行办理贴现的会计分录为：借 贴现科目承兑汇票户贷 存款申请贴现人存款户利息收入贴现利息收入户收 代保管的有价值品贴现到期收回的处理手续A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：借 辖内往来贷 贴现科目汇票户B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：借 联行来账贷 贴现科目汇票户C. 贴现到期未收回的会计分录为：借 科目申请贴现人户贷 贴现科目汇票户贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理商业汇票转贴现的处理手续银行受理汇票贴现的会计分录为：借 贴现科目汇票转贴现户贷 存放中央银行款项利息收入科目利息收入户申请转贴现银行会计分录为：借 存放中央银行款项利息支出科目利息支出户贷 贴现科目汇票户商业汇票再贴现的处理手续中国人民银行会计分录为：借 再贴现科目银行汇票户贷 存放中央银行款项利息收入科目利息收入户商业银行会计分录为：借 存放中央银行款项利息支出科目利息支出户贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）（5）商业汇票再贴现的处理手续再贴现银行到期收回的处理手续。借 辖内往来（或联行来账）贷 贴现科目银行汇票户
