1、纳税筹划,前言：中国中长期经济及社会发展的战略目标,关于科学发展观经济稳定社会和谐资源节约环境友好核心：着力解决好人与人之间、人与自然之间的各种矛盾，创造可持续发展的条件,第一部分：中国近期税收制度改革的主要内容,1、增值税转型； 2、全面调整出口退税政策； 3、统一企业所得税制度； 4、强化个人所得税的征收管理； 5、适当扩大消费税的征收范围； 6、适时择机开征物业税； 7、大力推进环境税收制度的建立和完善； 8、适时开征燃油税； 9、加快资源税制度的改革。,1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题 2、增值税扩大实施范围所带来的税务筹划问题,一、增值税改革对企业的影响,1、增值税转型所带来的
2、企业税务筹划问题 A、东北2004年试点的基本情况 B、2007年中部6省26城市8个行业转型改革的设计方案 C、下一步增值税改革趋势 D、企业在设备购置方面的对策(案例及分析),附 1:中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法2：对地震灾区重建的增值税优惠政策3：2009年起，增值税转型在全国普遍展开,2、增值税扩大实施范围,A、当前增值税征收范围过窄的原因B、下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业：建筑安装业（包括房地产业）交通运输业（货运业将首当其冲）上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。C、企业税务筹划的制度空间案例,3、进行增值税筹划的要点 A、经营方式选择
3、 B、产品品种的选择 C、纳税人的选择 D、税收优惠政策的利用 E、投资地点的区域性战略选择,二、关于出口退税政策调整问题 1、2004年出口退税政策调整的背景 A、政府减少财政压力的要求 B、缓解人民币升值压力的要求 C、出于环境保护及资源节约因素的考虑 2、2007年以来中国在出口退税方面的新举措,附件：2831项商品出口退税07年7月1日起调整2：3770项商品出口退税08年12月1日起调整,三、企业所得税制改革对企业的影响（一）2008年企业所得税改革的主要内容：A、内、外资企业所得税合并B、合并后企业所得税总体框架的确定,A、内、外资企业所得税合并 1、原内、外资企业所得税的主要区别
4、： （1）税前扣除标准的差异 （2）税收优惠条件的差异 A、纳税义务的起始日期不同 B、外资企业所享受的地区税收优惠政策 C、外资企业所享受的行业税收优惠政策 D、外资企业所享受的再投资退税政策,（二）新企业所得税的基本框架 （1）基准税率下调为25% （2）对小企业实行低税率优惠政策 （3）调整税前扣除标准使之更加符合国际化准则 （4）新的税制在优惠政策的实施上，将进一步向高新技术和促进企业创新方 向倾斜。 （5）在合并过程中，对外资企业实行“老企业老办法，新企业新办法”的过渡期政策。 （6）具体规定了特别纳税调整的有关问题,防范偷漏税现象。,（二）新企业所得税制度要点,、关于新企业所得税法
5、概要新的企业所得税法共有八章六十条，实施条例为八章一百三十 三条，其中变化最大的是第二章“应纳税所得额”、第四章“税收优惠”和第六章“特别纳税调整”,附：新企业所得税法及实施条例文本,2、关于新企业所得税实施条例,（1）条例中关于扣除标准的有关内容关于职工工资扣除的规定（34条）关于业务招待费的扣除（43条）关于广告费的扣除（44条）关于企业捐赠支出的扣除（53条）关于“五险一金”和企业年金的扣除（35条）,关于职工工资扣除的规定（34条）,第三十四条 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予扣除。 相关的内容：有关“三项费用”的提取,关于业务招待费的扣除（43条）,第四十三条 企业实际发生的与
6、经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除。但最高不得超过当年销售 (营业)收入的5。,关于广告费的扣除（44条）,第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务 院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过 部，准予在以后纳税年度结转扣除。 相关的内容：广告费与业务宣传费的比例与标准尚需进一步明确。,关于企业捐赠支出的扣除（53条）,第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。提示：现行扣除办法与新的扣除办法之间的口径区别。,关于“五险一金”和企业年金的扣除（35条）,第三十五条 企业依照
7、国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。,（2）条例中关于优惠政策的有关内容,关于农产品生产经营的优惠（86条） 国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条） 符合条件的环境保护、节能节水项目（88条） 技术转让所得 （90条） 小型微利企业 （92条） 研发费用的提取（95条） 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（83条） 投资于创业投资企业的
8、优惠（97条） 缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产（98条） 关于资源综合利用企业所得税优惠（99条） 企业购置并实际使用环境保护专用设备（100条） 企业购置并实际使用节能节水专用设备（100条） 企业购置并实际使用安全生产专用设备（100条）,关于农产品生产经营的优惠（86条）,税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、 渔业项目，可以免征、减征企业所得税，是指： （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植； 2.中药材的种植； 3.林木的培育和种植； 4.猪、牛、羊的饲养。,（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业
9、所得税： 1.蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植； 2.林产品的采集（不包括天然森林和野生植物产品的采集）； 3.牲畜、家禽的饲养（不包括狩猎和捕捉动物）； 4.海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞； 5.灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务业项目的所得。 国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条所规定的税收优惠。,国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条）,企业从事税法第二十七条第（二）项规定的国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施
10、项目是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。,公共基础设施项目企业所得税优惠目录,符合条件的环境保护、节能节水项目（88条）,企业从事税法第二十七条第（三）项规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等。,技术转让所得（ 90条）,企业取得税法第二十七条第（四）项规定的符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企
11、业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用本条第一款的规定。,小型微利企业（92）,税法第二十八条第一款所称符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：（一）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,研发费用的提取（95）,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上， 按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产 成本的150%进行摊销。,居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（83条）,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。,
