1、税收票证管理,一、税收票证的基础知识二、税收票证种类及其使用三、票证使用后应注意的问题,一、税收票证的基础知识,票证，是指税务机关依法履行税款征收职能和纳税人依法履行税款缴纳义务的过程中，开具、收取的收款和退款凭证。税收票证既是纳税人实际缴纳税款或收取退还税款的完税和收款法定证明，也是税务机关实际征收或退还税款的凭据，又是税务机关进行税收会计和统计核算的原始凭证以及进行税务检查管理的原始依据。,税收票证管理工作的主管部门是指各级税务机关的收入规划核算部门。各级税务机关必须配备专职票证管理人员；基层税务机关的税收票证管理工作由税收会计负责，扣缴义务人和代征代售单位必须指定专人负责税收票证的管理工
2、作。市级地税机关税收票证主管部门的主要职责：1、监督本地区税收票证各项管理制度的贯彻实施；2、负责本地区税收票证的领发、保管、核算等管理工作；3、组织本地区税收票证检查工作；4、组织和指导本地区税收票证信息化工作；5、组织本地区税收票证管理工作经验的交流；6、税收票证管理的其他工作。 ,票证管理部门和专管人员职责,税收票证的领发,定期编报票证领用计划，各县（市）地税局应根据本地区税收票证使用情况，按期向市地税局编报下一年度各种税收票证的分季领用数量计划，由市地税局汇总上报至省地税局，省地税局根据上报的数量安排印制和发放。 税收票证应由票证管理人员专车领取或发送，也可以委托具备安全、保密条件的发
3、运单位代为发送。,税务人员、代征单位领取税票时，在先验空白票并核对其号码准确无误后方可发放。领发税收票证时，领、发人员应当共同清点领发数量和号码。核对无误的，上下级税务机关税收票证管理人员之间登记税收票证领用单并共同签字盖章确认；税务机关税收票证填开人员、扣缴义务人、代征代售单位与基层税务机关税收票证管理人员之间交换登记税收票款结报手册，双方共同签字盖章确认。视同现金管理的税收票证如需拆包发放，应有两人以上在场共同清点。基层税务机关税收票证管理人员向税务机关税收票证填开人员、扣缴义务人和代征代售单位发放视同现金管理的税收票证时，必须拆包，并且一般不得发放超过一个月的用量。,税收票证保管,票证保
4、管要有专人，票证存放要有专门设施。各级地税机关的票证主管人员负责票证的保管工作。县级以上各级地税机关必须设置具有安全条件的票证专用库房，基层地税机关、扣缴义务人和代征代售单位必须配备票证保险专用箱柜。税收票证管理人员和税收票证填开人员应当对税收票证安全情况开展日常检查，防止发生税收票证损失。税务人员和扣缴义务人、代征代售单位经办人员不得带票进行与工作无关的活动，外出征收税款，应当票不离身。,各级税务机关对结存的税收票证应当定期进行盘库和清点，保证结存税收票证实物与账簿记录数量一致，发现账实不符的，应及时查明原因，并报告上级税务机关。 （一）税收票证填开人员每日工作结束后，应当将未结报税收票证与
5、税收票款结报手册结存数相核对。 （二）各级税务机关税收票证主管人员应当定期对本单位库存的税收票证进行盘点，并与税收票款结报手册及税收票证分类出纳账结存数进行核对。 （三）基层税务机关票证主管人员对税务人员、扣缴义务人、代征代售单位（人）和自开票纳税人所存税收票证，应当按月结合票款结报，与税收票款结报手册清点核对并共同签字盖章确认。 （四）县级税务机关对所属各单位及所有税收票证填开人员的结存票证，应当每季至少组织一次全面盘库和清点。,二、税收票证种类及其使用,税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售单位据以征收税款的税收票证，包括纸质形式的税收缴款书（转账专用）、税收缴款
6、书（现金和刷卡专用）、税收缴款书（出口货物专用）以及电子形式的税收电子缴款书等。,税收缴款书（转账专用）是由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售单位向银行传递，由银行划缴税款到国库时使用的一种纸质税收票证。其适用范围包括：（一）纳税人直接开具或由税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税，由银行将税款缴入国库；（二）税务机关自收现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售单位代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；税收缴款书（现金和刷卡专用）是纳税人以现金、刷卡方式向税务机关、扣缴义务人、代征单位缴纳税款（出口货物消费税除外）时使用的一种纸质税收票证。纳税人以现金方式向税务机关缴纳当场
7、处罚罚款时，税务机关不得使用该凭证。,代扣代收税款凭证。税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款时使用的一种专用收款凭证，税务机关委托的代征单位代征税款时不得使用此凭证，应使用税收通用完税证或定额完税证。,税收罚款收据。纳税人或扣缴义务人发生税务违章行为，由税务机关依法处以罚款，事后以现金向税务机关缴纳罚款时使用的一种专用收款凭证。,印花税票。在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券。按其票面金额可分为一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。印花税票销售凭证。税务机关和代售单位（人）销售印花税票时使用的专供购买方报销的凭证。 ,税收
8、收入退还书。税务机关依照税法及国家有关规定，将已征收入库的税款从国库退还给纳税人、扣缴义务人和代征代售单位（人）及税务机关办理税收提成时使用的一种退库专用凭证。本凭证一律由税收会计部门填开。 当场处罚罚款收据。纳税人或扣缴义务人发生税务违章行为，由税务机关依法处以罚款，并当场以现金向税务机关执罚人员缴纳罚款时使用的一种专用收款凭证。,票证专用章戳。税务机关印制税收票证和征退税款时使用的各种专用章戳，包括税收票证监制章、征税专用章、退库专用章、印花税收讫专用章等。 1税收票证监制章，是套印在税收票证上用以表明税收票证制定单位和票证印制合法性的一种章戳。 2征税专用章，是税务机关办理税收征收和管理
9、业务，填开税收票证时使用的征税业务专用公章。 3退库专用章，是税务机关办理税收退库业务，填开退库凭证时使用的并在国库预留印鉴的退库业务专用公章。 4印花税收讫专用章，是采取以税收完税证或税收缴款书代替贴花缴纳印花税时，加盖在应税凭证上，用以证明应税凭证已完税的一种专用章戳。,三、票证使用中应注意的问题,1、票证使用人员在启用票证前，必须先检查票证联次、号码、品质等印制质量，合格后方可填开。如发现问题，应及时向领导报告。 2、税收缴款书可由各地税机关征收单位填开，也可将其发给缴款人自行填开。主管地税机关对自行开票的缴款人，必须事先进行辅导，使之准确掌握其应纳各税的缴款书填写方法。税收会计对自行填
10、开的缴款书要进行认真审核，以保证填票质量。 3、专票专用，先领先用，顺序填开。各种税收票证均应按规定的使用范围填用，不得串用或替代。一个填票人员领取多本同一种票证时，要从其最小的号码开始填用，按票证号码从小到大的顺序逐本、逐号填开，不得跳本、跳号使用，不得几本同种票证同时使用。,4、税收票证必须分纳税人、分次填开。除税法明确规定外，每个纳税人每次缴纳税款必须填开票证，不得几个纳税人合开一张票证，不得同一纳税人几次缴税合开一张票证。同一纳税人缴纳同一种税款，如税款不是同一所属时期的，也应分别按各个所属时期填开票证。 5、联网专用缴款书、税收通用完税证、电子转账完税证和代扣代收税款凭证可一票多税，
11、但必须在票证上按税种分行填写，以便按税种分别汇总缴库。同一纳税人缴纳同一所属时期的同一种税款，如税目或计征项目不同，必须在票证计税栏按不同的税目或计征项目分行填写。,6、多联式票证要一次全份复写或打印，不能分次分联填写。电子转账完税证必须计算机打印，手工填开无效。票证各栏目要填写齐全，字迹端正清晰，不能漏填、简写、省略、自行编造、涂改、挖补。票证填写错误和发生污迹时，应全份作废另行填开。 7、各种章戳要加盖齐全；章戳所用颜色由各地地税机关自定。电子转账完税证根据国家税务总局的规定套印省级税务机关的“征税专用章”，税款征收责任由具体征收的主管税务机关承担。 8、票证票面所填税款名称、金额必须与实
12、际缴纳的税款名称、金额相符。,票证填用“五分开”。,税务机关、扣缴义务人和代征代售单位的税收票证填开人员和税收票证管理人员必须分开，税收票证填开人员和税收票证现金收款人员必须分开；税务机关的税收票证填开人员和印花税收讫专用章保管人员必须分开，税收收入退库书填开人员和退库专用章保管人员必须分开，税收收入电子退库书开具岗和复核岗必须分开。 ,结报缴销,税收票证的结报是指税收票证填开人员向基层税务机关税收票证管理人员办理税收票款结算和报告票证填用、作废等票证使用情况的过程。 税收票证的缴销是指基层税务机关或县级税务机关的税收票证管理人员将结报税款汇总缴入国库并对税收票证进行销号，或者将税收票证填开人
13、员已缴入国库并已结报的税收票证进行销号的过程。,归档和销毁,各级税务机关应当将已经结报缴销的纸质税收票证（作为会计凭证的除外）整理、装订成册，连同税收票证账簿、报表以及其他税收票证资料作为税收票证档案，按照有关规定期限归档保存。 销毁的税收票证包括：已填用税收票证的存根联和报查联（作为会计凭证的除外）、填用作废的全份税收票证、印制不合格税收票证、停用税收票证、毁损残票、丢失后追回的税收票证以及印发税务机关规定销毁的税收票证等。已填用税收票证存根联和报查联应在规定保管期限后销毁。,印花税票需要销毁的，必须逐级上缴由省级税务机关负责销毁。其他未填用的视同现金管理的税收票证需要销毁时，必须由两人以上共同清点，并编造销毁清册，报经市级税务机关领导批准，指派专人复核并监督销毁。其他各种税收票证需要销毁时，由税收票证主管人员清点并编造销毁清册，报县级以上税务机关税收票证主管部门领导批准。各级税务机关应当按照有关规定认真做好电子税收票证的归档和存储工作，确保电子税收票证信息的安全、完整。,
