1、项目五 往来结算岗位应收和预付款项核算,旧课复习,1、投资性房地产处置的收入计入哪个科目？ 2、投资性房地产处置时成本如何结转？,新课导入,从这次课开始，我们来学习往来结算岗位涉及的应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款的处理。,4,一、应收账款的概念及确认,教学新知 应收账款的核算,1.概念：应收账款是指企业因销售商品、产品、或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。2确认：应收账款应在收入实现时予以确认。,二、应收账款计价 应收账款计价通常按照实际发生额入账，包括货款、增值税、垫付的运杂费、包装物等。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。,（一）商业折
2、扣 商业折扣是指企业为了鼓励购货方多购买商品，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 入账金额：从发票价格扣除商业折扣后的余额。 扣除的这部分折扣不需要另作账务处理。增值税销项税额也以扣除商业折扣后的余额计算。,【例1】某企业销售产品一批，按价目表价格计算，金额为20 000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，适用增值税率17%。 账务处理： 商业折扣金额为 20 000*10%=2 000元 销货方主营业务收入入账金额=20 000-2 000=18 000元 应交增值税为 18 000*17%=3 060元 在扣除商业折扣的基础上计算,（1）确认收入
3、借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 060 （2）收到货款 借：银行存款 21 060贷：应收账款 21 060,9,（二）现金折扣,现金折扣是指债权人为了鼓励客户，即债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。 现金折扣一般表示方法：“2/10，1/20，n/30”现金折扣额的计算： 不需要考虑增值税 价款*折扣率 需要考虑增值税 应收账款金额*折扣率,10,（二）现金折扣,入账金额： 总价法不考虑可能发生的库存现金折扣。 （我国采用该法）如果顾客享受了库存现金折扣，视为费
4、用的增加，记入“财务费用”借方。,11,例2：A公司向B单位销售产品500件，价格为40元/件，合同规定付款期限为30天，现金折扣条件为“2/10，n/30”（不考虑增值税），增值税率为17%。,（二）现金折扣,（1）业务发生时 借：应收账款B单位 23 400贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,（2）10天内付款 发生了现金折扣 借：银行存款 230 000财务费用 400贷：应收账款B单位 23 400,（3）超过10天付款 借：银行存款 23 400 贷：应收账款B单位 23 400,注：现金折扣由于常常发生在销货之后，是一种融资性的理财费用，因此，折扣额不得从销售额中扣除，应按原销售额计算缴纳增值税。,本课小结,这次课我们主要讲解了往来结算涉及的应收账款的核算内容。这是实务中很重要的一块内容，希望同学们多加复习并掌握。下次课我们将继续讲解应收账款的处理，希望同学们做好预习工作。,本课结束，谢谢大家,
