1、合并报表培训,浙江用友软件有限公司 姓名：李涛 2011年6 月18日,主要内容,合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解,各主体报表间的数据勾稽关系,利润表年初未分配利润资产负债表年初未分配利润 利润表年末未分配利润资产负债表年末未分配利润,成本法转权益法调整分录及数据来源,成本法转权益法调整（模拟权益法）,借：长期股权投资贷：资本公积,当期盈利 借：长期股权投资贷：投资收益,当期亏损 借：投资收益贷：长期股权投资,当期收到分配 借：投资收益贷：长期股权投资,长期股权投资=归属于母公司的权益合计数投资比例（长期股权投资成本商誉） 投资收益=归属于母公司的净利润投资比例-当年收到的
2、分配,资本公积=（资本公积期末数最近一次投资时点资本公积） 投资比例,内部股权投资抵消分录及数据来源,长期股权投资抵消,参股方 借：少数股东权益贷：长期股权投资,控股方 借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益,实收资本等被合并方报表数据 商誉常数（内部交易表录入） 长期股权投资=归属于母公司的权益合计数投资比例商誉 少数股东权益=归属于母公司的权益合计数（1投资比例）,少数股东权益归属于母公司的权益合计数投资比例,主要内容,合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解,内部股权投资抵消分录及数据来源,投资收益抵消,参股方 借：投资收益贷：少数股东损益,控
3、股方 借：年初未分配利润投资收益少数股东损益贷：未分配利润对所有者的分配提取盈余公积,年初未分配利润被合并方报表数据 投资收益=归属于母公司的净利润投资比例 少数股东损益归属于母公司的净利润（1投资比例） 未分配利润=被合并方报表数据 对所有者的分配等=被合并方报表数据,少数股东损益归属于母公司的净利润投资比例,内部债权债务抵消分录及数据来源,借：应付账款贷：应收账款,其他债权债务抵消分录与此类似,坏账准备抵消先抵期初数 借：应收账款 贷：未分配利润-年初然后抵消期初数与期末数的差额 借：应收账款 贷：资产减值损失,应收账款（应收账款余额上年末应收账款余额）坏账准备率,主要内容,合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解,合并报表操作流程,合并前各公司需要做的工作,各公司计算核对：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；注意核对；利润表同资产负债表的勾稽关系；母公司：检查投资数据是否正确，计算核对：长期股权投资明细表；计算本级：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；,合并操作步骤,1、个别报表调整（成本法报表调整为权益法报表母公司）a、生成成本法转权益法凭证b、内部交易表调整c、 个别报表调整d、核对调整凭证及调整报表 2、进行对账，对账不符查找原因 3、抵消分录生成 4、进行合并,
