1、 会计职业基础资源共享课1学习情景 5 设置和登记会计账簿案例【案例 51】鑫达公司是一家小型加工企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记帐。2012 年 1月公司决定聘用某高职学院会计专业毕业的学生李刚做会计工作，公司老板将企业的情况向李刚进行了如下介绍：1.企业为一般纳税人，注册资本为 100万元，2012 年准备追加投资 50万元。公司管理人员 5人，合同制生产人员 30人。开户银行为工商银行，帐号为02345678，库存现金限额为 5000元。2.企业生产 A、B 两种产品，要求单独计算 A、B 产品成本。3.企业的购销活动，经常有往来账项。4.原材料、库存商品分品种按照实际成本核算。
2、5.其他情况可以自己去看 2011年的凭证、账簿等资料。请问：假如你是李刚，您将如何办呢？【案例 52】刘燕是会计专业二年级的学生，她想锻炼一下自己，提高专业能力，遇事利用暑假到爸爸的一个朋友开办的服装公司实习。刘燕到公司实习的第一天，正赶上财务部忙着月末结账，感受到这种忙碌的工作气氛，刘燕也跃跃欲试。于是，财务部经理交给刘燕一项任务编制试算平衡表。刘燕轻松地对财务部经理说：“这太简单了，我保证完成任务。 ”刘燕找齐公司的所有总账账簿之后，认真地工作起来了。很快，刘燕将本月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”完整地编制出来了。刘燕得意地将试算平衡表交到财务部经理手中，高兴地说：“经理，这个月
3、的总账发生额和余额都借贷平衡，说明这个月的总账记录完全正确。 ”财务部经理摇摇头说：“那可不一定。 ”话音未落，负责稽核的会计张平走了过来，指着手上的凭证说：“这个月的账核对完了，有一笔错账。有一笔招待费是 50000元，负责这笔账的李丽是这样登记的：借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000显然，她少记了 45000元，需要进行错账更正。 ”会计职业基础资源共享课2刘燕愣住了：“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错账呢？难道试算平衡表不能检验所有的错账吗？”请你替财务经理向刘燕解释一下。1.试算平衡表能够检验所有的错账吗？如果不能，有哪些错账不会影响试算表的平衡？2.编制试算平衡表有什
4、么意义？编制试算平衡表的理论依据是什么？ 【案例 53】错账的更正方法_红字更正法资料：2002 年 11月 30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务 业务内容：2002 年 11月 5日，开出现金支票 780元，购买办公用品。在进行会计处理编制的记账凭证如下： 2、有关账簿记录如下：管理费用总账如下：会计职业基础资源共享课3“现金”总账如下：“银行存款”总账如下：会计职业基础资源共享课4思考：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。分析：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。该错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以
5、登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下： 一、编一张红字记账凭证并登账 会计职业基础资源共享课51、红字记账凭证 2、据此以登记有关账簿：根据红字记账凭证登记的“管理费用”总账如下：根据红字记账凭证登记的“现金”总账如下：会计职业基础资源共享课6二、编一张正确的记账凭证并登账，如下：2、并据此登记有关账簿：根据正确的记账凭证登记的“管理费用”总账如下： 会计职业基础资源共享课7根据正确的记账凭证登记的“银行存款”总账如下： 会计职业基础资源共享课8【案例 54】 账簿启用与交接手续错误 2012年 12月
6、7日 ， 羽 飞 公 司 的 王 穆 空 （ 此 前 ， 王 穆 空 已 于 2012年 9月 1日 开 始 出 任 了 三 个 月 的 出 纳 员 工 作 。 当 时 的 启 用 财 务 负 责 人 为 袁 世 海 ， 此 前 的 出纳 员 为 谢 红 梅 ） 被 调 离 了 出 纳 岗 位 ， 接 任 材 料 会 计 工 作 ， 新 接 任 出 纳 工 作 的 是 刘乐 娥 ， 前 任 材 料 会 计 为 吴 嫦 娥 。 王 穆 空 和 吴 嫦 娥 对 各 自 的 原 工 作 做 了 他 们 认 为 必要 的 处 理 ， 并 办 理 了 交 接 手 续 ， 办 理 完 交 接 手 续 后
7、现 金 日 记 账 和 材 料 明 细 账 的 扉页 及 相 关 账 页 资 料 如 下 ：账簿启用与经管人员一览表 单位名称 羽飞公司账簿名称 现金日记账册次及起止页数 自壹页起至壹百页止共壹百页启用日期 2012 年 1 月 1 日停用日期 年 月 日经管人员姓名 接管日期 交出日期 经管人员盖章 会计主管人员 盖章会计职业基础资源共享课9王穆空 2012 年 9 月 1 日 2012 年 12 月 7 日 王穆空、刘乐娥 袁世海年 月 日 年 月 日年 月 日 年 月 日年 月 日 年 月 日年 月 日 年 月 日单位公章备考羽飞公司财务专用章账簿启用与经管人员一览表单位名称 羽飞公司账
8、簿名称 原材料明细账册次及起止页数 自壹页起至 页止共 页启用日期 2012 年 1 月 1 日停用日期 年 月 日经管人员姓名 接管日期 交出日期 经管人员盖章 会计主管人员 盖章吴嫦娥 2012 年 3 月 5 日 2012 年 12 月 7 日 吴嫦娥 袁世海王穆空 2012 年 12 月 7 日 2012 年 12 月 31 日 王穆空 袁世海年 月 日 年 月 日年 月 日 年 月 日年 月 日 年 月 日单位公章备考羽飞公司财务专用章现金日记账 2012 年月 日 凭证号 摘 要 对 方 科 目 借 方 贷 方 核对号 借或贷 余 额9 1 略 期初余额 50002 略 零星销售
9、主营业务收入 8000 1300012 略 报差旅费 管理费用 5000 800013 略 零星销售 主营业务收入 5000 1300013 略 付广告费 营业费用 4000 9000思考与讨论： 请你指出王穆空会计处理的不当之处，并加以纠正。会计职业基础资源共享课10错误 1：王穆空是 2012年 9月 1日接任出纳工作的，但在现金日记账的扉页中没有王穆空接任出纳工作前的相关记录及王穆空接任时的账簿交接记录。错误 2 ：在原材料明细账的扉页中，吴嫦娥的接管日前的账簿使用人与接管日不明，王穆空交出日期为 2012年 12月 31日不一定正确， 2012年 12月 31日尚未有到，2012 年
10、12月 31日会计主管人员袁海的监交记录不应该有。错误 3 ：在现金日记账中，2012 年 9月 1日的现金结余数是 5000元，在2012年 9月 12日报销差旅费时全部支出，从 2012年 9月 1日至 9月 13日，企业没有从银行提取现金，但 2012年 9月 13日又从企业金库中支取现金 4000元，王穆空至少坐支现金 4000元，违法了有关现金管理规定。在手工会计记账的条件下，账簿是会计数据的储存转换器，也是实现内部控制、明确经济责任的重要工具。账簿的运用分为启用、日常登记、错账更正、对账、结账、交接诸环节。要使账簿能够及时、有效地提供有用的会计信息，明确相关经济责任，发挥内部控制制度的效用，就必须加强账簿的启用、日常登记、错账更正、对账、结账、交接诸环节。正确填写或登记从账簿封面、扉页到账页的全部内容，及时进行对账、更正错账和结账，在记账人员更换时，要按相关要求办理相关的财物和账簿交接手续，在盘存相关财物后，填制财物交接清册，并在相关账簿的扉页上详尽记录相关交接内容，履行相关交接手续。
