1、外国企业上市审查改进方案 (上市主管组 , 11.3.29) 审阅背景 最近上市的 外国 企业因会计透明性问题导致停牌或被指定为 受管项目，因此对 外国企业上市审查 相关 问题及改进方案 进行了审阅 。 *(中国高纤 )11 年 1 月 上市的 中国高纤 ，外部审计 师 (新加坡 E&Y)对 2010 年财务报表进行 会计审计 (预计 4 月结束 )过程中被停牌。 (联合科技控股有限公司 )08.12 月上市的联合科技控股有限公在上市 5 个月后因营业权的全额折旧 及无法确认子公司 (Liheng)的会计资料 事件，而 受到有保留意见并指定为受管项目。 外国企业上市审查特别事项 制度环境 (整
2、顿章程 )为 保护韩国投资者 应明示股东大会特别决议事项及条件，并有选任外部董事及常勤监事的义务。 有关 投资风 险要素的披露 (要求强化 证券申报书 的 披露 )为 提供于 韩国投资者 具体的投资风 险信息 ，要求详细编制证券申报书上的投资风险要素。 其他上市审查内容及程序与国内相同。 外国企业的问题点 会计 环境的不完善 资产总额 1 千亿元以上的韩国企业根据 “ 关于股份有限公司外部审计的法律第 2 条第 2 项 ”义务性地 运营内部会计管理制度 ，但外国企业未适用。 第 2 条 第 2 项 (内部会计管理制度的运营等 ) 公司（作为非股票上市法人公司，资产总额未满 1 千亿元的公司除外
3、）为了编制或披露可信赖的会计信息，必须具备内部会计管理规定，并具备管理运营该规定的组织（以下称 “ 内部会计管理制度 ”） 。 高级管理人员的认识不足 会计透明性比较落后的国家的 外企高管对会计透明性的认识还不足 ，导致设计并运营了不健全的内控组织，致使 对整个会计信息的可信度下降 。 落后的会计系统 因负担费用及管理上的事由 没有 构筑 电算资源管理系统 (ERP)， 所以 无法进行 会计信息的 实时汇总及监测 。 审计报告的可信度不足 外部审计的作用 局限在 判断公司编制的财务报表是否符合 IFRS 基准 ，并对此出示意见。 , - 在落后的会计环境中公司也许会故意或 因失误， 导致发生
4、审计意见变更或 拒绝表示意见的可能性。 缺乏沟通 上市审查进行过程及上市后因语言差异，导致缺乏与韩国投资者的沟通 ， 并 无法保持 为诚实履行披露义务的 正常沟通 。 上市审查改进方案 要求上市预审前整顿内控组织 划分会计业务的 职能 (输入凭证及审批权限的双轨制 )交易发生时，相关部门及时将原本文件 作为凭证填制记账凭证。 会计部门只负责审批凭证，汇总及编制财务报表的工作。 (划分 会计与资金业务的职能 )对 负责决算工作的会计负责人与负责资金出纳工作的负责人应独立操作。 (划分 审批资金与出纳工作的职能 )区分资金审批人与出纳负责人，强化资金执行的透明性。 具备会计相关规定及建立报告体系
5、(建立委任审批规定 ) 根据会计工作的重要性及金额建立委任审批规定，并深入贯彻。 (确立毫不拖延的报告体系 )对 会计处理错误等与会计信息有关的事项， 应建立 毫不拖延 地向最高管理层报告的体系 。 会计 数据的系统管理 (编制日记账及审批 )每日会计处理结束后编制日记账（附加每日银行余额单），经负责人审批后不可以随意修改凭证。 (建立防止会计账簿的伪造 变造体系 )为了防止会计账簿的毁损，会计部门应控制会计记录（包括账簿及电算设施）的调阅，并保管在条件完备的场所。 义务提交主承销商的会计审阅报告书 主承销商在尽职调查时彻底查证有关会计的内控，并 提交韩交所会计审阅报告书 。 * 根据国内企业 适用 的内部会计管理制度 ，提交 会计控制，管理控制， 揭发控制 及 与 预防相关的内控组织的设计及运营事项。 现场调查时强化 内控系统 的检查 目前的现场调查是除去移动时间实际进行两天。 今后为了内控系统的检查，将现场调查 延长12 天，必要时增加一次调查。 * 是否引进 ERP 系统，预计今后追加检讨 实施时间及必要措施 11 年 4 月开始缺乏会计相关内控环境 的外国企业申请 上市审查时， 在事前协议 的 进行阶段需 确认整顿与否。 申请上市审查之前需录用会韩国语的职员 ， 上市审查 审批后义务聘请外部董事（韩国人）并构建网站。
