1、2019年9月7日,1,第三章 会计循环,1000,2019年9月7日,2,第三章 会计循环,本章学习内容： 一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记四、掌握对账与结账五、掌握会计报表的编制六、熟悉会计核算组织程序,2019年9月7日,3,企业为了取得真实可靠的会计信息数据，必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤，把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映企业的财务状况和经营成果。会计循环是会计信息产生的步骤，也可以说是会计核算的基本过程。完整的会计
2、循环流程图,2019年9月7日,4,一、会计凭证的意义 （一） 会计凭证的概念,经济 业务,记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等,会计凭证记录经济业务,明确经济责任, 据以登账的书面证明。 是重要的会计资料。,第一节 会计凭证一,2019年9月7日,5,(二) 会计凭证的意义,会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。 1.会计凭证是反映经济业务完成情况，传导经济信息的工具。 2.会计凭证是登记账簿的依据。 3.会计凭证是实行会计监督的条件。 4.会计凭证是加强经济责任制的重要手段。,2019年9月7日,6,二、会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序 和用途可
3、以分为,原始凭证,记账凭证,2019年9月7日,7,第一节 二 原始凭证,一、原始凭证及其分类（一）原始凭证的概念 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。,2019年9月7日,8,自制原始凭证,外来原始凭证,按取得来源不同分,（二）原始凭证的分类,一次原始凭证,累计原始凭证,按其填制手续的不同分,汇总原始凭证,2019年9月7日,9,1、原始凭证按取得的来源不同分类 （1）外来原始凭证是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。,2019年9月7日,10,（2）自制原始凭证是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的
4、部门或个人填制的凭证。,返回,2、原始凭证按其填制手续的完成情况分类 （1）一次凭证是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。,（2）累计凭证是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。,2019年9月7日,13,限额领料单,年 月 日,累计凭证,领料单位： 用 途：,编 号：0110 发料仓库：1号库,供应部门负责人 签章 领料部门负责人 签章 仓库负责人 签章,（3）汇总原始凭证是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。,会计科目,用 途,2019年9月7日,15,
5、1.原始凭证的名称,二、原始凭证的基本内容,2.原始凭证的编号,3.填制日期,4.接受凭证单位,5.经济业务内容数量、单价和金额,5.经济业务的内容、数量、单价和金额,6.填制凭证单位,7.经办人员签名盖章,2019年9月7日,16,三、原始凭证的填制 （一）填制要求 1、填列的内容必须合法、真实、可靠。 2、内容必须填写齐全，手续完备。 3、书写要规范，大、小写金额必须相符。 4、不能随意涂改、刮擦、挖补。 5、必须连续编号。 6、填写应当及时。,2019年9月7日,17,转账支票的填制,2001 12 4,科创股份公司,￥120 000.00,科创股份公司,贰零零壹壹拾贰 零肆,￥1 2
6、0 0 0 0 0 0,壹拾贰万元整,预付购料款,（二）原始凭证的填制方法,必须用汉字大写,必须顶格写,不能空格,应在前一格写“￥”,必须用炭素墨水书写,专司大用财华章务公,之张 印华,预付购料款,2019年9月7日,18,进账单的填制,2001 1 2 4,北京市宏发实业公司,0 1 0 8 9 5 3 4 4 6 5,九龙山分理处,北京市科创实业公司,0 1 0 9 9 3 3 7 8 9 1 1,永达分理处,壹拾贰万元整,￥1 2 0 0 0 0 0 0,转账支票,1 张,2019年9月7日,19,原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 原始凭证审核的内容有：1、真实性和完整性。2、合
7、法性和合理性。3、正确性和规范性。4、及时性。,四、原始凭证的审核,2019年9月7日,20,原始凭证审核结果的处理审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。,2019年9月7日,21,对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,2019年9月7日,22,2、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本
8、单位领导报告。3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。,2019年9月7日,23,第一节三 记账凭证,一、记账凭证及其分类 （一）记账凭证的概念 记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。,(二)记账凭证的分类,1、按记账凭证的用途和内容分类,（1）专用凭证 收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。,应交税费,2, 付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的
9、原始凭证填制的 。,应交税费,材料采购,1,转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 。,1,（2）通用记账凭证含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,应交税费,2,甲产品,2、按记账凭证的填制方法分类 （1）复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,2,（2）单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账
10、依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,应交税费,2,应交税费,2,2019年9月7日,32,采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账凭证。,按填制方法分,记账 凭证,按用途分,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证 付款凭证 转账凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。,转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。,单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。,复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。,复
11、式记账凭证,单式记账凭证,2019年9月7日,33,二、记账凭证的内容,大方公司记账凭证,1.填制单位和记账凭证名称,2.填制日期和编号,2.填制日期和编号,应交税费,3.经济业务内容摘要,4.应记帐户的名称和金额（会计分录）,5.所附原始凭证的张数,7.有关责任人的签名或盖章,23400,23400,6.过账符号,1,2019年9月7日,34,三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制要求,（1）摘要应简明。 （2）日期填写要规范。 （3）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。 （4）对附件要将张数填列准确，以便查对。收、付款凭证按自然张数计算
12、转帐凭证按构成凭证金额的张数计算,2019年9月7日,35,（5）编号要按顺序(统一或分类)进行，不得随意填列。（6）经办人要签名盖章。,三类编号法,五类编号法,（二）填制方法（专用记账凭证）1、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,VV,应交税费,2,2019年9月7日,39,填制方法举例（1）,收款凭证填制: 【例1】兴华工厂2006年12月8日，销售A产品50件，单价800元/件，货款共计40 000元，增值税6 800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。,收款凭证,2019年9月7日,40,收 款 凭
13、 证 2006 12 8银行存款 银收 1 ,附 件 2 张,销售A产品收到货款,主营业务收入,A产品,￥ 4 6 8 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,借方科目：,字第 号,财务主管,记账,出纳,审核,制单,年,月,日,应交税费,应交增值税,6 8 0 0 0 0,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制。, ,应交税费,材料采购,1,2019年9月7日,42,填制方法举例（2）,付款凭证填制: 【例2 】兴华工厂2006年12月13日，以银行存款支付甲材料的运杂费3 410元，根据有关单据填制付款凭证。,付款凭证,2019年9月7日,43,付 款 凭
14、证2006 12 13银付 7 ,附 件 2 张,支付甲材料运杂费用,材料采购,3 4 1 0 0 0,贷方科目：银行存款,字号第,号,年,月,日,财务主管 记账 出纳 审核 制单,￥ 3 4 1 0 0 0,甲材料,2019年9月7日,44,付款凭证,特别提醒！对于引起现金和银行存款相互转化的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 只编银行存款付款凭证将现金存入银行：借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 只编现金付款凭证,（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制根据账簿记录填制,VV,
15、1,2019年9月7日,46,填制方法举例（3）,转账凭证填制: 【例3 】2006 年12月14日仓库发出甲种材料700公斤，单价4元/公斤，计2 800元，投入A产品生产，根据领料单据填制转账凭证。,转账凭证,2019年9月7日,47,2006 12 14 3,附 件 1 张,仓库发出甲种材料,2800.00,2800.00,￥2800.00,￥2800.00,生产成本,A产品,原材料,甲材料,年,月,日,转字第 号,财务主管 记账 审核 制单, ,转账凭证,2019年9月7日,48,1、是否附有原始凭证，内容是否与所附原始凭证所反映的经济业务是否相一致。2、应借应贷会计科目是否正确，账户
16、对应关系是否清晰，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。,四、记账凭证的审核,记账凭证的审核,VV,应交税费,材料采购,1,2019年9月7日,50,会计凭证的传递是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。凭证传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。,一、会计凭证的传递,第一节四 会计凭证的传递与保管,会计凭证传递的内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,2019年9月7日,52,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管是指会计凭证结账后的整理、装订和归档存查。1、会计凭证的整理归类。结账期终了应将全部凭证按编号顺
17、序整理，加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。2、会计凭证的造册归档。会计凭证由会计部门负责整理立卷或装订成册。,2019年9月7日,53,3、会计凭证的借阅。会计凭证原则上不得借出。4、会计凭证的销毁。会计凭证的保管期限，分为两类：一类是永久性保管；另一类是定期保管（一般为15年）。期限未满不得随意销毁。,2019年9月7日,54,小结： 一、会计凭证,（一）概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 （二）种类会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类1、原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的。按来源不同分（外来、自制 ）凭证
18、按填制手续不同分（一次、累计、汇总）凭证2、记账凭证据原始凭证填制、记载经济业务简要内容、确定会计分录、作为记账依据的会计凭证。按反映经济内容分专用（收款、付款、转账）通用 （汇总、非汇总）凭证,2019年9月7日,55,二、原始凭证的填制和审核,二、原始凭证的填制和审核 （一）基本内容 原始凭证名称 填制日期和凭证号码 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人的签名或盖章 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的附件 （二）填制要求 符合实际情况；明确经济责任 填写内容齐全；书写格式要规范 （三）审核要求 合规性；完整性；技术性,2019年9月7日,56,三、
19、记账凭证的填制和审核,（一）基本内容 记账凭证的名称 填制日期和凭证的编号 会计科目借贷方向和金额 经济业务的内容摘要 所附原始凭证的张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章（二）填制要求：真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚.（三）审核要求：合规性；完整性；技术性,2019年9月7日,57,四、会计账簿,（一）概念会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账簿所组成。（二）分类: 按用途分日记账、总账、明细账、辅助账按外表形式分订本账、活页账、卡片账 五、会计账簿的设置（封面
20、、扉页、账页） （一）日记账的设置: 普通日记账、特种日记账（现金日记账、银行存款日记账） （二）分类账的设置: 总分类账、明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式、平行式）,2019年9月7日,58,六、会计账簿的启用和登记（一）启用规定 （二）登账规则 （三）错账更正的方法1、划线更正法在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误，而其依据的记账凭证没错。（文字差错、数字差错）2、红字更正法适合于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。 例1：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，编制记账凭证时借方误写为管理费用，并已登记入账。错误：借：管理费用 1，000贷：原材料 1，00
21、0更正：借：管理费用 1，000 借：制造费用 1，000贷：原材料 1，000 贷：原材料 1，000,2019年9月7日,59,例2：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，填制记账凭证时将金额记为10，000元。错误：借：制造费用10，000贷：原材料 10，000更正：借：制造费用 9，000贷：原材料 9，0003、补充登记法适合于记账后发现记账凭证中应记应贷的会计科目正确，但所填金额小于正确金额。例3：仓库收到材料一批计10，000元，已验收入库，货款未付，填证时误记为1，000元，并已登记入账。错误：借：原材料1，000贷：应付账款 1，000更正：借：原材料9，000贷：应付账款 9，000,2019年9月7日,60,七、对账与结账 （一）对账账证、账账、账实核对；账项调整（收入、费用） （二）结账 （三）试算平衡八、编制会计报表资产负债表，利润表,2019年9月7日,61,课堂练习：（审查记账凭证，改正错误的方法）,1、向银行借入短期借款300，000元，存入银行存款户。借：银行存款 30，000贷：短期借款 30，000 2、用现金支票支付房租2，000元。借：管理费用 2，000贷：库存现金 2，000 3、生产车间领用一般消耗性材料650元。借：制造费用 560贷：原材料 560 4、以转账支票780元支付购料运杂费。借：原材料 870贷：银行存款 870,
