1、1、【坏账准备练习 1题目】1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。采用备抵法核算坏账。2010 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5。12 月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12 月 5 日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000 万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10的商业折扣。（2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。（3）12 月 11 日，收到乙企业的销货款 50
2、0 万元，存入银行。（4）12 月 21 日，收到 2009 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。（5）12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。【坏账准备练习 1答案】 借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费-应交增值税（销
3、项税额）153 借：坏账准备 40贷：应收账款 40 借：银行存款 500贷：应收账款 500 借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10 借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额）17（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500105340500117）5%（254010）=61.5（万元） 借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备 61.52、甲企业 2008 年至 2009 年发生下列有关应收账款的业务：（1）2008 年 12 月 31 日应收账款具体资料如下表：应收账款账面余额 已提坏账准备 预计未来现金流量现值应收 A 公
4、司 300 万元 50 万元 220 万元应收 B 公司 200 万元 40 万元 185 万元应收 C 公司 150 万元 50 万元 80 万元应收 D 公司 100 万元 0 100 万元合计 750 万元 140 万元 585 万元（2）2009 年 9 月应收 C 公司货款，因 C 公司财务状况恶化，经批准决定将该应收账款作为坏账转销。 （3）2009 年 11 月，已作坏账转销的应收 E 公司货款 50 万元又收回。要求：根据上述资料做出相关会计处理。 【坏账准备练习 2答案】（1）2008 年 12 月 31 日计提坏账准备借：资产减值损失计提 A 公司坏账准备 30计提 C 公
5、司坏账准备 20贷：坏账准备 50借：坏账准备 25贷：资产减值损失-计提 B 公司坏账准备 25（2）2009 年 9 月确认坏账，转销应收账款借：坏账准备 150贷：应收账款C 公司 150（3）已确认的坏账又收回借：应收账款E 公司 50贷：坏账准备 50借：银行存款 50贷：应收账款E 公司 503.某企业采用备抵法计提坏账损失，经减值测试，按照应收账款期末余额 5%的比例计提坏账准备。2010 年 1 月 1 日，该企业应收账款的余额是 3200000 元，该企业 2010 年度发生了如下业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税额为850000 元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款 12000 元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款 8000 元，并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款 4000000 元并存入银行。要求：(1)编制 2010 年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。(3)计算 2010 年年末“坏账准备”科目余额。(4)编制 2010 年年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
