1、 内部资料，仅供参考 企业内部控制课程 （示意图表） 二 一一年九月 1 1、内控层级框架 2、公司治理结构和内部控制管理 2 3、内控与审计、风险管理、企业管理的关系 4、 组织架构治理结构内部机构设置 3 5、内控课程与学习对象 6、 人力资源 4 7、 人才三维图 8、风险识别因素 5 9、 企业风险管理 理解 10、 企业风险分类示例 6 11、内控建设阶段 7 12、 内部控制 5 要素 8 13、内部控制 5 要素评价指标 一、内部环境 核心指标 参考标准 （ 一）组织架构 董事会、监事会、经理层的相互制衡 董事会及各专门 委员会、监事会和经理层的职责权限、任职资格和议事规则是否明
2、确并严格履行 。 董事会、监事会、经理层致力于内部控制建设和执行 1.是否科学界定了董事会、监事会、经理层在建立与实施内部控制中的职责分工 。 2.董事会是否采取必要的措施促进和推动企业内部控制工作，按照职责分工提出内部控制评价意见，定期听取内部控制报告，督促内部控制整改，修订内部控制要求 。 组织 机 构设置科学、精简、高效、透明、权责匹配、相互制衡 1.组织 机 构设置是否与企业业务特点相一致，能够控制各项业务关键控制环节，各司其职、各尽其责，不存在冗 余的部门或 多余 的控制 。 2.是否明确了权责分配、制定了权限指引并保持权责行使的透明度 。 组织架构适应性 是否定期梳理、评估企业治理
3、结构和内部机构设置，发现问题及时采取措施加以优化调整，是否定期听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批 。 组织架构对子公司的控制力 是否通过合法有效的形式履行出资人职责，维护出资人权益，特别关注异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项 。 （ 二）发 展战略 发展战略科学合理，既不缺乏也不激进，且实施到位 1.企业是否综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素制定科学合理的发展战略 。 2
4、.是否根据发展目标制定战略规划，确定不同发展阶段的具体目标、工作 任务 和实施路径 。 3.是否设立战略委员会或指定相关机构负责发展战略管理工作，是否明确战略委员会的职责和议事规则，并按规定履行职责 。 4.是否对发展战略进行可行性研究和科学论证，并报董事会和股东（大）会审议批准 。 发 展战略有效实施 1.是否制定年度工作计划，编制全面预算，确保发展战略的有效实施 。 2.是否采取有效方式将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工 。 发展战略科学调整 是否及时监控发展战略实施情况，并根据环境变化及风险评估等情况及时对发展战略科学 做出 调整 。 9 （续表 1） 核心指标 参
5、考标准 （三）人力资源政策 人力资源结构合理、能够满足企业需要 1.人力资源政策是否有利于企业可持续发展和内部控制的有效执行 。 2.是否明确各岗位职责权限、任职条件和工作要求，选拔是否公开、公平、公正，是否因事设岗、以岗选人 。 人力资源开发机制健全有效 1.是否制定并实施有关员工聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、健康与安全、晋升与奖惩等方面的管理制度 。 2.是否建立员工培训长效机制，培训是否能满足职工和业务岗位需要，是否存在员工知识老化 。 人力资源激励约束机制健全有效 1.是否设置科学的业绩考核指标体系，并严格考核评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据 。 2
6、.是否存在人才流失现象 。 3.是否对关键岗位员工有强制休假或定期轮岗制度等方面的安排 。 4.是否对 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗有限制性的规定 。 5.是否将有效执行内部控制纳入企业绩效考评体系 。 （四）社会责任 安全生产体系、机制健全有效 l.是否建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，切实做到安全生产 。 2.是否落实安全生产责任，对安全生产的投入，包括人力、物力等，是否能保证及时发现、排除生产安全隐患 。 3.发生生产安全事故，是否妥善处理，排除故障，减轻损失 ， 追究责任。是否有迟报、谎报、瞒报重大生产安全事故现象 。 产品质量体系健全有效 是否建立严格的产品质量
7、控制和检验制 度并严格执行，是否有良好的售后服务，能够妥善处理消费者提出的投诉和建议 。 切实履行环境保护和资源节约责任 1.是否制定环境保护与资源节约制度，采取措施促进环境保护、生态建设和资源节约并实现节能减排目标 。 2.是否实施清洁生产，合理开发利用不可再生资源 。 促进就业和保护员工权益 1.是否依法保护员工的合法权益，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业 。 2.是否实现按劳分配、同工同酬、建立科学的员工薪酬制度和激励机制，是否建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制 。 3.是否及时办理员工社会保险， 足额缴纳社会保险费 。 4.是否维护员工健康，落实休息休假制度 。 5.是否积
8、极开展员工职业教育培训，创造平等发展机会 。 （五）企业文化 企业文化具有凝聚力和竞争力，促进企业可持续发展 1.是否采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，打造以主业为核心的企业品牌，促进企业长远发展 。 2.企业董事、监事、经理及其他高级管理人员是否在文化建设和履行社会责任中起到表率作用，是否促进文化建设在内部各层级的有效沟通 。 3.是否做到文化建设与发展战略的有机结合，使员工自身价值在企业发展中得到充 分体现 。 4.是否重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合 。 10 （续表 2） 核心指标 参考标准 企业文化评估具有客观性、实效性
9、1.是否建立企业文化评估制度，重点对董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来发展的信心做出评估 。 2.是否针对评估结果 ， 巩固和发扬文化建设成果 ；进而 研究影响企业文 化建设的不利因素，分析深层次的原因，及时采取措施加以改进 。 二、风险评估 目标设定 1.企业层面：是否有明确的目标、目标是否具有广泛的认识基础、企业目标是否与企业战略相匹配 。 2.业务层面：各业务层面目标是否与企业目标一致 ， 各业务层面目标是否衔接一
10、致 ， 各业务层面目标是否具有操作指导性 。 3.是否结合企业的风险偏好，确定相应的风险承受度 。 风险识别 1.目标是否层层分解并确立关键业务或事项 。 2.是否持续性的收集相关信息，内外部风险识别机制是否健全 ，是否识别影响公司目标实现的风险。 3.是否根据关键业务或事项 ， 分析关键成功因素 。 风险分析 1.风险分析技术方法的适用性 。 2.结合 风险发生可能性和影响程度标准划分风险等级的准确性 。 3.风险发生后负面影响判断的准确性 。 风险应对 l.风险应对策略与公司战略、企业文化的一致性 。 2.风险承受度与风险应对策略的匹配程度 。 三、控制活动 （一）控制活动的设计 控制措施
11、足以覆盖企业重要风险，不存在控制缺失、控制过度 1.是否针对企业内部环境设立了相应的控制措施 。 2.各项控制措施 的设计是否与风险应对策略相适应 。 3.各项主要业务控制措施是否完整、恰当 。 4.是否针对日常规 定 、非系统性业务事项制定相应的控制措施，并定期对其执行情况进行检查分析 。 5.是否建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，相关应急预案的处置程序和处理结果是否有效 。 （二）控制活动的运行 控制活动运行符合控制措施规定 针对各类业务事项的主要风险和关键环节所制定的各类控制方法和控制措施是否得以有效实施 。 四、信息与沟通 信息收集处理和传递及时、准确、适用 是否有透明高效的
12、信息收集、处理、传递程 序，合理筛选、核对、整合与经营管理和内部控制相关信息 。 反舞弊机制健全 1.是否建立键全并有效实施反舞弊机制 。 2.举报投诉制度和举报人保护制度是否及时准确传达至企业全体员工 。 3.对舞弊事件和举报所涉及的问题是否及时、妥善地作出处理 。 11 （续表 3） 核心指标 参考标准 沟通顺畅 1.信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的沟通是否有效 。 2.董事会、监事会和经理层是否能够及时掌握经营管理和内部控制的重要信息并进行应对 。 3.员工诉求是否有顺畅的反映渠道 。 利用信息化程度 1.企业是否建立与经营管理相适应的信息系统，利用信息技术提高对业务事
13、项的自动控制水平 。 2.在信息系统的开发过程中，是否对信息技术风险进行识别、评估和防范 。 3.信息系统的一般控制是否涵盖信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全、硬件设备、操作人员等方面，确保信息系统安全稳定运行 。 4.信息系统的应用控制是否紧密结合业务事项进行，利用信息技术固化流程、提高效率、减少或消除人为操纵因素 。 5.信息系统是否建立并保持相关信息交流与沟通的记录 。 五、内部监督 内部监督能够覆盖并监控企业日常业务活动 1.管理层是否定期与内部控制机构沟通评价结果，并积极整改 。 2.是否落实职能部门和所属单位在日常监督中的责任，及时识别环境和业
14、务变化 。 3.日常监督的内容是否为经过分析确认的关键控制环节并有效控制，是否按重要程度将发现问题如实反馈给内部控制机构，是否积极采取整改措施 。 4.日常监督用以证明内部控制有效性的信息是否适当和充分，监督人员是否具有胜任能力和客观性 。 5.内部审计的独立性是否得以保障，审计委员会和内部审计机构是否独立、充分地履行监督职责，审计 监督与内部控制沟通是否顺畅 。 6.是否开展了必要的专项监督 。 7.内部控制机构是否追踪重大风险和重要业务，是否制定内部控制自我评价办法和考核奖惩办法，明确评价主体、职责权限、工作程序和有关要求，定期组织开展内部控制自我评价，报送自我评价报告，合理认定内部控制缺
15、陷并分析原因，提出整改方案建议 。 内部控制缺陷认定科学、客观、合理且报送机制健全 1.内部控制机构是否制定科学的内部控制缺陷认定标准并予以 贯的执行 。 2.是否对控制缺陷进行全面、深入地研究分析，提出并实施整改方案，采取适当的形式及时向董 事会、监事会或者经理层报告，督促业务部门整改，重大缺陷并按规定予以披露 。 3.对发现的内部控制重大缺陷，是否追究相关责任单位和责任人的责任 。 4.是否建立内部控制缺陷信息数据库，并对历年发现的内部控制缺陷及其整改情况进行跟踪检查 。 内部控制建设与评价文档妥善保管 1.是否采取书面或其他适当方式对内部控制的建立与实施情况进行记录 。 2.是否妥善保存
16、内部控制相关记录和资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性 。 3.对暂未建立健全的有关内部控制文档或记录，是否有证据表明确已实施了有效控制或者替 代控制措施 。 12 14、企业信息与渠道 13 15、内控 7 大 /10 大 措施 14 16、内控 10 大 措施 17、内部控制要素、业务循环与财务报表认定的关系 15 18、不同的利益相关者对价值有不同的观点 19、 风险管理文件 16 20、 财产保护控制措施 21、 财务 管理 变迁三步曲 17 22、 内部控制评价方法 案例： 企业经营价值链以及面临的 9 项重大风险 18 22、企业实务 内部控制 调查 （ 1）会计报表编制与报
17、送内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 有无专人负责编制会计 报表？ 2 负责编制会计报表的各岗位有无明确的职责划分 ? 3 是否按会计制度规定的格式和要求编制 ? 4 是否进行试算平衡工作 ? 5 编制报表前是否进行财产清查 ? 6 纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是 否经过审计？ 7 应合并的会计报表是否全部合并 ? 8 合并会计报表编制是否有过渡表（工作底稿） ? 9 报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有权部门批准并在报表附注充分说明 ? 10 是否按规定编写财务情况说明书 ? 11 是否按时向有关部门报送会计报表？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据
18、实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 19 （ 2）货币资金的内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 银行帐户 (含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款 )开立 是否有规定的审批手续？ 2 货币资金收付业务的出纳、审核，与记录的职务是否相互分开？ 3 银行票据与有关印章保管的职务是否相互分开？ 4 登记银行存款日记帐、现金日记帐、其他货币资金明细帐与登 记总分类帐的职务是否分开？ 5 记帐凭证与原始凭证的核对，是否由稽核人员进行？ 6 银行存款日记帐与银行对帐单是否及时进行核对
19、？ 7 是否按月编制银行存款调节表，未达帐项是否得到检查？ 8 外币存付款是否采用复币记帐法，月末是否按规定计算汇兑损 益？ 9 收付凭证是否按顺序连续编号？ 10 货币资金收付款业务的发生，是否经有关业务主管或领导批准，并经授权人经办？ 11 出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记帐、现金 日记帐和其他货币资金明细帐？ 12 办理结算业务后的结算凭证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？ 13 作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记？ 14 库存现金是否由出纳专门保管，出纳工作是否定期进行轮换？ 15 库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点？ 16 是否采取措施限制非出纳 人员接近现
20、金？ 17 外埠存款支用及收回是否有规定的审批手续？ 18 对信用卡等有价证券有无管理规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 20 （ 3）应收预付的内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 银行帐 户 (含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款 )开立是否有规定的审批手续？ 2 各类应收及预付款总帐与明细帐余额是否定期进行核对？ 3 企业是否有催帐制度？ 4 是否建立备用金及其他预借款的借用、报销制度？ 5 是否定期向债务人寄发对帐单
21、、审查发生的差异？ 6 是否经常审核货运文件、发票、销货通知单，以及对应收帐款 进行帐龄分析？ 7 坏帐的冲销是否经过批准？ 8 对因坏帐而冲销的应收帐款是否设有登记簿进行控制？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 21 （ 4）存货内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 是否编制存货计划或进行存货预算控制？ 2 是否对存货计划执行情况进行检查？ 3 是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度？ 4 是否建立存货入库的验收制度？ 5 销货退回是否按规定办理入库
22、？ 6 记帐凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记帐凭证入帐前是否存在稽核程序？ 7 存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责？ 8 存货是否定期盘点？ 9 存货的报损、报废是否按规定程序办理？ 10 财务部门的总帐、明细帐是否定期进行核对？ 11 财务门部的明细帐是否与业务部门的存货帐、仓储部门的保管帐卡相核对？ 12 按实际成本进行存货的日常核算时，存货发出的 计价方法是否前后期一致 ? 13 按计划成本进行核算时，存货发出的成本差异核算是否符合规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断
23、的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 22 （ 5）固定资产内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 是否存在固定资产增加、 处置业务备忘程序？ 2 固定资产增加、处置业务是否在授权下进行？ 3 固定资产购置是否存在合同签订程序？ 4 增加及减少业务的原始凭证送交财会部门前，是否存在审批手 续？ 5 记帐凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记帐凭证入帐 前是否存在稽核程序？ 6 固定资产卡片登记完毕，是否存在复核程序？ 7 固定资产总帐、明细帐是否存在复核程序？ 8 固定资产入库是否存在质检及验收程序？ 9 固定资产增加及处置业务的授权、执行、审查、验收、记帐是 否各自分 离？ 1
24、0 固定资产处置是否存在出库经办程序 ? 11 固定资产处置是否存在技术鉴定程序 ? 12 固定资产帐实是否存在核对程序 ? 13 固定资产折旧是否存在业务备忘程序 ? 14 固定资产折旧计算和转帐凭证入帐前 ,是否存在稽核制度 ? 15 固定资产修理是否存在业务备忘程序 ? 16 固定资产修理授权与验收职能是否相分离 ? 17 固定资产修理业务原始凭证送交财会部门前 ,是否存在审签制度 ? 18 记帐前后是否存在复核及稽核程序 ? 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年
25、月 日 23 （ 6）投资内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 企业是否建立了投资管理制度 ? 2 对投资是否设专人或部门进行管理？ 3 投资立项是否有可行性研究报告？ 4 投资前对接受 投资方的信誉和经济实力是否进行调查？ 5 是否建立了投资可行性研究的审批制度？ 6 投资项目是否按经审批的可行性研究文件进行？ 7 长期投资以实物、货币资金直接投资的，是否对接受投资方行使所有权债权的监督？ 8 以实物、无形资产投资有无评估作价和审查复核制度？ 9 与接受投资方的谈判签约，经办与审批是否分离？ 10 是否有复评和复审制度 ? 11 有价证券的保管和记帐是否分开 ? 12 投资购买的有价证
26、券是否均以企业名义登记 ? 13 有价证 券在企业内部保管 ,是否二人以上才能办理存取业务 ? 14 股票的记帐、对帐及操作人员是否各自独立？ 15 是否坚持定期查库，检查有价证券的实存情况？ 16 购入债券产生的溢价或折价是否在存续期内平均摊销？ 17 投资收回的资金和收益是否按规定入帐？ 18 投资协议及可行性论证书等资料有无健全的档案管理制度？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“” ；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 24 （ 7）无形资产及其他资产内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1
27、 外购无形资产是否经过审批？ 2 自创无形资产是否单独核算成本？ 3 自创无形资产是否经过注册登记？ 4 接受投资捐赠的无形资产交接手续是否健全？ 5 作为整批资产的一部分取得的无形资产作价有无依据？ 6 转出无形资产有无审批手续？ 7 无形资产投资或转让所取得的收入是否及时入帐？ 8 企业无形资产重估价与原帐面金额的差额处理是否符合国家规定？ 9 企业无形资产和递延资产是否严格按法定期限摊销？ 10 会计年度内的摊销方法是否一致 ? 11 企业其他资产的确认有无依据 ? 12 企业其他资产有无专人负责管理并单独核算 ? 13 对其他资产的转销处理有无审批手续 ? 结果： 审计人员： 年 月
28、日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”； “否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 25 （ 8）流动负债内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 会计部门是否建立应付及预收款总分类帐、明细分类帐？总分类帐和明细分类帐是否定期核对？ 2 是否按应付及预收款项的类别、单位或个人设置明细分类帐？ 3 对无法支付的应付款项是否建立核销审批制度？ 4 签发应付票据是否经过有关领导 审批？ 5 应付票据到期是否及时支付或者转入应付帐款？ 6 应付票据是否连续编号、是否设置应付票据登记簿？ 7 已付票据是否注销，并由授权职员负责保管空白票据？
29、8 预收货款是否按合同规定及时全额入帐？ 9 应付工资的计算和发放是否符合规定的方法和程序？ 10 应交税金的计算、交纳是否符合税法规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“ ”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 26 （ 9）长期负债内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 长期借款合同的签订是否存在严格的审批程序？ 2 长期借款的借入、使用、偿还以及利息的计算、列支渠道是否符合规 定？ 3 债券发行是否有正式的授权程序？ 4 企业申请发行债券是否报经有关管理部门和证监会审查批准？ 5 企业债
30、券发行是否与债券发行代理商签 订债券发行合同并按合同办理有关事宜？ 6 债券发行审批与业务执行、业务执行与会计记录等不相容职务是否分 离？ 7 债券发行的价格确定、利息计算、溢价或折价摊销是否符合规定？ 8 债券的偿还和购回是否有正式的授权程序？ 9 债券发行收入是否立即存入银行，并按规定用途使用？ 10 未发行的债券是否由专人负责保管 ? 11 企业是否设置应付债券登记簿 ,对有关债券发行情况 ,如债券持有人、债券面值、利率、除息日等内容 ,进行登记 ?是否指定专人妥为保管 ? 12 企业是否 根据债券易手情况及时修正债券登记簿中债券持有人的姓名 ? 13 补偿贸易引进设备合同的签订是否存在
31、严格的审批程序 ? 14 应付引进设备款的计价范围、外币折算及偿还是否符合制度规定 ? 15 融资租赁合同的签订是否存在严格的审批程序 ? 16 融资租入固定资产的计价、外币折算、租赁费的计算是否符合规定 ? 17 其他长期负债 (住房周转金、专项应付款等 )的来源与使用是否存在相互的审批程序 ? 18 其他长期负债的核算是否符合制度规定 ? 19 企业是否对长期负债建立总 分类帐和明细分类帐 ? 20 长期负债总分类帐和明细分类帐是否定期进行核对 ? 21 长期负债是否根据附有原始凭证的记帐凭证入帐并经过会计主管的审核 ? 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的
32、健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 27 （ 10）实收资本与资本公积内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 企业实收资本与资本公积的增减变动业务是否经过规定的批准程序？ 2 实收资本与注册资本是否相符？ 3 实收资本是否经法定验资机构验证并出具验资报告？ 4 企业是否定期对资本筹集、增减情况等事项建立固定的记录、报告制度？ 5 股票的签发、登记分类帐户、保管未发行股票、签发股利、支票是否有专人负责？ 6 对实收资本和资 本公积是否设置总分类帐与明细分类帐并定期进行核对？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是
33、”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 28 （ 11）留存收益内部控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 留存收益（一般盈余公积与公益金）提取和使用是否严格执行国家有关 规定？ 2 对盈余公积和利润分配是否设置总分类帐与明细分类帐并定期进行核对？ 3 利润分配是否按规定程序进行？ 4 盈余公积补亏是否符合财务制度规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 29 （ 12）销售收入内部
34、控制调查 序号 问题 是 否 备注 1 企业是否编制销售计划，对销售进行计划控制？ 2 企业是否与购货单位签订销售合同，对销售进行合同控制？ 3 企业会计部门是否参与销售合同会签？ 4 与销售业务有关的不相容职务如钱、帐、物的管理是否分离？ 5 销售人员是否在授权范围内办理业务，授权以外的业务是否经过特 殊审批？ 6 发生赊销业务的，是否对销售客户的信用情况进行调查？ 7 赊销业务的发生是否经过企业有关部门负责人审批并签字？ 8 企业是否建立货物发运的审批制度？ 9 销售发票和发货单是否连续编号？如发生缺号，是否查明原因？作 废的销售发票和发货单是否已注销并妥善保管？ 10 商品发出后，是否有专人负责收款工作？ 11 企业是否设置总分类帐和明细分类帐，对销售业务进行总分类和明 细分类核算？ 12 销售坏帐是否按规定的审批程序处理？ 13 销售折扣是否得到授权？ 14 销售退回是否经有关负责人批准后才办理销帐和退款手续？ 15 废料、残料出售是否按一般商品销售处理？ 16 佣金的支出是否执行国家有关规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日
