1、第七章 会计账薄,会计账薄概述 会计账薄的登记 记账的规则,本章主要内容：阐述账簿的作用、种类设置及其登记方法 本章学习目标：能熟练登记和利用账簿本章重点： 各种账簿的内容、格式，登记的依据、方法和规则本章难点：各种账簿的登记方法,第一节 会计账簿的意义和种类,会计账簿的意义 会计账簿的种类,会计账薄,账簿分类,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账 银行存款日记账,总分类账簿,明细分类账簿,外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,现金日记账 银行存款日记账 总分类账,明细分类账,固定资产明细账,注意： 各种账簿的优缺点,账簿的内容,封页,扉页,账
2、页,账簿的名称,账簿使用登记表 科目索引,账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次,第二节 会计账簿设置与登记,设置原则全面性、实际性、科学性 日记账设置,日记账的设置与登记,普通日记账：登记全部经济业务发生情况,特种日记账,三栏式,现金日记账 银行存款日记账,多栏式,多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 多栏式现金收入日记账 多栏式现金支出日记账,银行存款,按记录内容不同,日记账的登记方法,（现金 银行存款）,以据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记 每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对,例:7-1,东方公司2003年6月1日发生如下现金收支业务(
3、假定其月初余额为2000元):1.张军报销差旅费1500元,交回余款500元;2.支付行政办公费600元;3.从银行提取现金2000元;4.以现金800元支付甲材料运费;5.以现金1000元支付职工福利费。,根据以上业务编制如下记账凭证(会计分录)并入账(1)借:管理费用 1500 ( 现收1号)库存现金 500 贷:其他应收款张军 2000(2)借:管理费用 600 (现付1号)贷:库存现金 600,(3)借:库存现金 2000 (银付1号)贷: 银行存款 2000(4)借:材料采购甲材料 800 (现付2号)贷：库存现金 800 (5)借:应付职工薪酬-福利费 1000 (现付3号)贷:库
4、存现金 1000,图7-1 现金日记账,（二）多栏式日记账的设置和登记现金（银行存款）日记账,现金（银行存款）收入日记账,现金（银行存款）支出日记账,二、通用日记账的设置和登记通用(分录)日记账,日记账的格式和登记方法 现金日记账 三栏式：设收入、支出、结余三个基本栏目多栏式 银行存款日记账 三栏式、多栏式 普通日记账 规模较小、经济业务不多的企业，可使用普通日记账，满足需要，如企业规模较大，就不宜设置普通日记账。,分类账的登记,总分类账,三栏式 借方 贷方 余额,多栏式：序式账簿与分类账簿结合,明细分类账,三栏式,数量金额式,借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式,多栏式,适用于 债权债务账
5、户,适用于 库存商品、原材料、 产成品等账户,总分类账的格式和登记方法 常用三栏式：借方、贷方、余额 明细分类账的格式和登记方法 三栏式明细分类账 适用于只进行金额核算的账户 多栏式明细分类账 适用于成本费用类科目的明细核算 数量金额式明细分类账 既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户,（一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记；总 账 会计科目:现金 第 页,（二）反映对应科目的三栏式总账的设置和登记。总 账 会计科目:现金 第 页,二、多栏式总账的设置和登记总 账 会计科目:在途物资 第 页,(账簿名称)应收账款二级或明细科目:红星工厂 第 页,二、数量金额式明细账的设置和登记；(账簿
6、名称)原材料二级或明细科目:甲材料 第 页,三、多栏式明细账的设置和登记。(账簿名称)生产成本二级或明细科目:A产品 第 页,会计循环的基本步骤,记帐凭证核算形式,日记总帐核算形式,科目汇总表核算形式,汇总记帐凭证核算形式,* 划线更正法* 红字更正法* 补充登记法,错账的更正方法,划线更正法：,方法,1369.00,1639.00,结账前 账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误,王小燕,使用条件,登记现金账户1639.00元,账簿记录错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误 应借应贷方向错误,红字更正法 (红字冲销法 ）红字全额冲销法红字差额冲销法,使用条件,例:用银行存款支付银行结算
7、的手续费50元。 会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。借：管理费用 50贷：银行存款 50更正如下：（1） 借：管理费用 50 贷：银行存款 50,方法,（2） 借：财务费用 50贷：银行存款 50管理费用 银行存款 50 50 50 50 50财务费用50,红字差额冲销：账簿记录错误记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误金额错误且所记金额应记金额,例:企业销售材料价款2000元，现金收讫。 编制分录如下：借：库存现金 20000贷：其他业务收入 20000更正： 借：库存现金 18000贷：其他业务收入 18000,借 库存现金 贷2000018000借 其他业务收入 贷
8、2000018000,蓝字补充登记账簿记录错误记账凭证有错误 应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误金额错误且所记金额应记金额,40,举例同上（1） 借：库存现金 200贷：其他业务收入 200更正：（2） 借：库存现金 1800贷：其他业务收入 1800库存现金 其他业务收入（1） 200 （1） 200（2）1800 （2）1800,41,总分类账同明细账的平行登记规则登记要点1、依据相同2、方向一致3、金额相等,总分类账&明细分类账平行登记,总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额,总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额,第三节 会计账簿的更换和保管一、账簿的更换二、账簿
9、的保管,账簿启用规则 启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,登记账簿规则与要求,账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证
10、进行登记。在登记时应符合以下要求： 1准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(“”)，表示已经记账。 3书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。在下列记账可用红色墨水书写： 第一、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 第二、在不设借贷等栏的
11、多栏式账页中，登记减少数； 第三、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方的向，在余额栏内登记负数余额。 第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录。,5顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 6结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7过次承前。每一账页登记结转下页时，应当结出本月合计数及余额，写在
12、本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 8账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写，应按规定的更正方法进行更正。,第四节 结账和对账一 、结账1、定义： 结账是在期末将当期发生的所有经济业务全部登记入账的记基础上，结算和登记各账户的本期发生额和期末余额的记账工作。见,2、 结账的内容的程序：(1)把本期的全部经济业务登记入账；(2)计算出账户的本期发生额和期末余额3、具体操作： 见,（1）办理月结,2、结账时，结出每个账户的期末余额,（2）办理年结,二、对账1、定义：2、内容：（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对,总帐帐户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对；“现金”和“银行存款”总帐与现金日记帐和银行存款日记帐的期末余额核对；总帐帐户与其所明细帐的期末余额核对；会计部门的财产物资明细帐与保管人员的明细帐核对,1、现金日记帐帐面余额与库存现金数核对；2、银行存款日记帐余额与开户行的对帐单核对；3、各财产物资明细帐余额与实存数核对；4、各债权债务帐户与有关单位的帐目核对。,
