1、,1,第八章 建设工程项目费用控制,2,授课内容,8.1 建设单位的工程项目费用控制8.2 施工单位的工程项目成本管理与控制,3,第一节 建设单位的工程项目费用控制,一、建设单位费用控制的概念二、设计阶段工程费用控制三、施工阶段工程费用控制,4,其一，在项目建设的各个阶段，采用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理确定项目的投资估算、初步设计概算、施工图预算、承包合同价、竣工结算和竣工决算。,其二，在项目建设的各个阶段，把工程项目费用控制在批准的目标限额以内，随时纠正发生的偏差以确保工程项目目标的实现。,一、建设单位费用控制的概念,5,投资控制的含义,投资框算,投资估算,概算,施工图预算,标
2、底,投 合标 同价 价,结算,竣工决算,投资规划,编制项目建议书,编制可行性研究报告,项目评估,编制设计任务书,方案设计,初设计,施工图设计,施工,施工阶段,段,动用前保修期准备阶,时间,项目,立项,项目正,式动用,施工招投标,项目决策 设计准备设计阶段阶段 阶段,有建设,意图,6,从建设程序看设建设单位费用控制包括：,投资决策阶段费用控制；设计阶段工程费用的控制；,施工承发包阶段工程费用的控制；施工阶段工程费用的控制,竣工验收阶段工程费用的控制,7,100%95%,75%,35%,10%,25%,1/4,3/4,1/2,对项目经济性影响的程度,竣工,设计准备初步设计,技术设计,施工图设计1,
3、施工图设计2,施工,部分尚余的,设计、发包,设计,招标、发包,设计要求改变,二、设计阶段工程费用控制,其中，功能指研究对象（产品）所具有的能够满足某种需要的属性或效用；成本指产品在寿命周期内所花费的全部费用，包括生产成本和使用成本。8,2.应用价值工程优化设计方案（1）价值工程原理,价值（V）=,功能（F）成本（C）,9,(2)价值工程的工作步骤对象选择。组成价值工程领导小组，并制定工作计划。收集与研究对象相关的信息资料。功能分析。功能评价。方案创新及评价。方案实施与检查。,3.推行限额设计,10,（一）工程价款结算1工程预付备料款,（1）预付备料款的拨付时间和要求。,实行工程预付款的，双方应
4、当在专用条款内约定发包方向承包方预付工程款的时间和数额，开工后按约定的时间和比例逐次扣回。预付时间应不迟于约定的开工日期前7天。,三、施工阶段工程费用的控制,（2）预付备料款的数额。一般可按下式计算：,一般建筑工程不应超过当年建筑工作量（包括水、电、暖）的30；安装工程按年度安装工作量的10，材料占比重较多的安装工程按年计划产值的15左右拨付。11,年度承包工程总价主要材料费比重年度施工天数,（3）备料款的扣回。,当未完工程尚需的主要材料及构件费等于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料费比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。,M预付备料款限额；N主要材料、构件费所占比重；P承包工程价款总
5、额。12,MN式中，T起扣点，即预付备料款开始扣回时的累计完成工作量金额；,13,实际情况比较复杂，工期短、造价低的工程无需分期扣回；工期长、跨年度工程，当年可以扣回部分预付备料款，将未扣回部分，转入次年，直到竣工年度全部扣回。,【例】,2工程计量与进度款支付,工程进度款的支付主要涉及工程量的计量和工程单价的确定。（1）工程单价的计算。目前我国工程价格的计价方法一般分为工料单价和综合单价两种方法。（2）工程款的支付。工程进度款的支付，一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣工后办理竣工结算。在工程竣工前，承包人收取的工程预付款和进度款的总额一般不超过合同总额(包括工程合同签订后经发包人签证认可
6、的增减工程款)的95，其余5尾留款，在工程竣工结算时扣除保修金外一并清算。14,15,【例】某工程承包合同总额为600万元，主材费占合,同总额的62.5%，预付备料款额度为25%，当未完工程尚需的主材费相等于预付款数额时起扣，从每次中间结算工程价款中，按材料费比重抵扣工程价款。保留金为总价款的5。实际施工中因设计变更和现场签证发生了60万元合同调增额，在竣工结算时支付。各月实际完成合同价值如下表所示。试计算各月工程款结算额及竣工价款结算额。,竣工结算工程款 = 合同价款+合同价款调整额预付及已结算工程款保修金,实际完成合同价值,(单位：万元),预付备料款预付备料款的起扣点各月工程款结算额16,
7、（1）预付备料款=60025=150(万元)。（2）求预付备料款的起扣点。,即：当累计完成合同价值=600150/62.5%=360（万元）时，开始扣预付款。,（3）一月完成合同价值80万元，结算80万元。,（4）二月完成合同价值120万元，结算120万元，累计结算工程款200万元。,（5）三月完成合同价值180万元，到三月份累计完成合同价值380万元，超过了预付备料款的起扣点。,三月份应扣预付款=(380360)62.5%=12.5（万元）,三月份结算工程款=18012.5=167.5（万元），累17,实际完成合同价值,(单位：万元),18,(6)四月份结算工程款=180112.5=67.5
8、（万,元），累计结算工程款435（万元）,（7）五月份完成合同价值40万元，应扣预付款,=4062.5%=25（万元）,五月份结算=4025=15（万元），累计结算450万元，加上预付款后已支付总价款600万元。（8）保留金数额=（600+60）5%=33（万元）（9）竣工结算价款=合同总价已支付价款保留,金=66060033=27（万元）,19,第二节 施工单位的工程项目,成本管理与控制,一、项目施工成本的基本概念二、施工成本计划三、施工成本控制,四、施工成本核算与分析五、成本跟踪和诊断,20,一、项目施工成本的基本概念,施工项目成本是施工企业以施工项目作为成本核算对象，在施工过程中所耗费的
9、主、辅材料、构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及在施工现场进行施工组织与管理所发生的全部费用。,21,2.施工项目成本的构成,直接成本：人工费、材料费、机械使用费和其他直接费间接成本：,成产管理成本：班组长、监督技术人员补贴,现场支持服务成本：混凝土现场预制，钢筋加工，机械保养维护行政管理成本,22,成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算（计划）范围内。项目的经济效益通常通过盈利的最大化和,成本的最小化实现的。,成本预测、成本计划、成本控制、成本核,算、成本分析、成本考核,3.成本管理的
10、内容,预测、分析、确定计划目标成本,反馈修订,计划目标成本的分解和责任落实编制成本计划草案综合平衡编制正式的成本计划,同类项目成本计划及执行情况,项目承包合同(降低成本任务),设计预算、施工预算及其他,成本,计划编制程序框图,二、 施工成本计划,用费,措施费,间接费,材料费 施工机械使,人工费,二、 施工成本计划编制（1）按施工成本组成编制施工成本计划施工成本,（2）按子项目组成编制施工成本计划单位工程施工成本,单位工程2,单位工程1,施工成本分部工程22施工成本分项工程222施工成本,施工成本分部工程21施工成本分项工程221施工成本,活动,预计时间和成本,1,2,3,4,5,土建工程安装工
11、程生产设备安装,2月，90万元1月， 20万元1月， 30万元,竣工验收,1月， 10万元成本,20%,80%60%,工期累计计划成本曲线,（“S”形曲线）,150万,45,90万,1月,3月,20,30,10,30万工期,3.按工程进度编制,1.施工成本控制对象,成本控制的对象有：施工项目成本,形成的过程、成本要素、施工项目成本责任人（中心）、工作包（或特定活动、工程项）和对外经济协作合同。,三、施工成本控制,2.施工成本控制依据,1）工程承包合同2）施工成本计划3）进度报告4）工程变更,设计变更进度计划变更施工条件变更技术规范与标准变更工程变更28,29,3.施工成本控制的方法,（1）偏差
12、的概念,结果为正表示施工成本超支，结果为负表示施工成本节约。,施工成本偏差=已完工程实际施工成本已完工程计划施工成本,式中 已完施工实际施工成本=已完工程量实际单位成本,30,绝对偏差 成本实际值-成本计划值=成本计划值 成本计划值, 相对偏差=偏差程度,成本偏差程度=,成本实际值成本计划值,成本局部偏差程度=,当月成本实 际值当月成本计划值,成本累计偏差程度=,累计成 本实 际值累计成本计划值,局部偏差和累计偏差绝对偏差和相对偏差,31,间接成本偏差,（2）偏差组成直接成本偏差偏差组,成,人工成本偏差材料成本偏差施工机械成本偏差,横道 图 法,已完成工作量的预算成本,已完成工作量的实际成本,
13、计划工作量的预算成本,（3）偏差分析方法,1967年，美国国防部针对大型合同的管理，提出了一套成本/进度控制系统标准，该标准关注于项目开发时的成本/进度综合绩效评价数据，为此正式采用了挣得值的概念。是一种能全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。,核心思想：,通过引入一个关键性的中间变量挣值（已完成工作的预算成本，也称为赢得值），来帮助项目管理者分析项目成本、进度的实际执行情况同计划的偏差程度。,挣值法,运用挣值法要求计划每个活动的关键值，首先要,确定以下三个基本参数：,（1） 计划工作量的预算成本（Budgeted Cost,for Work Scheduled , BCWS）,可以理
14、解为“计划投资额”,（2）已完成工作量的实际成本 （Actual Cost,for Work Performed , ACWP）可以理解为“实际的消耗投资额”,（3）已完成工作量的预算成（Budgeted Cost,for Work Performed ,BCWP),偏差分析主要是通过计算费用偏差、进度偏差、进度执行指数和费用执行指数来实现其评价目的。费用偏差（CV）=BCWP ACWP(预算-实际)进度偏差（SV）=BCWP BCWS（已完-计划）进度执行指数（SPI）= BCWP / BCWS费用执行指数（CPI）=BCWP / ACWP,CV0，超支状态；,CV0，节约状态,SV0， 实
15、施落后于进度状态；SV 0，进度超前SPI1，项目实际完成工作量超过计划工作量CPI1，项目实际成本超过计划成本；,成本分析表法是进行项目成本控制的主要方法之一，是目前项目成本控制经常采用的方法。根据需要，每日、每周或每月填制一次。常见的如下表：,表格法,1月,3月,成本,40%20%,2月,4月,5月,312万80%60%,120万,曲线法法,38,四、施工成本核算与分析,1.施工成本核算(1)会计核算(2)业务核算(3)统计核算,39,2.施工成本分析的方法(1)比较法,又称“指标对比分析法”，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因。这种方法，具有通俗易懂、简单
16、易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性.,40,差异数,指标,本年,上年,企业,本年,计划数 实际数 先进水 实际数 与计划比与上年比与先进比平,节约数,“三材” 1000000 950000 1300000 1200000 +200000 +250000 -100000,钢材、水泥、木材例:某项目本年计划节“三材”1000 0000元,实际节约120 0000元,上年节约95 0000元,本企业先进水平节约130 0000元,编制比较分析.,41,将实际指标与目标指标对比，以此来检查目标完成的情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便及时采
17、取措施，保证成本目标的实现。本期实际指标与上期实际指标对比，通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。与本行业平均水平、先进水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水,平的差距。,42,(2)因素分析法又称连环置换法。（1）确定分析对象，即所分析的技术经济指标，并计算出实际数与目标数的差异。（2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序。排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。（3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。（4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算
18、，并将替换后的实际数保留下来。（5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程,度。,43,【例】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，,资料如表所示。,商品混凝土目标成本与实际成本对比表,实物量、价值量、绝对值、相对值,替换,商品混凝土成本变动因素分析表,顺序,连环替代计算,差异(元),因素分析,目标数,6007101.04,第一次替,代产量,6307101.04,22152,由于产量增加30m3成,本增加22152元,第二次替,代单价,6307301.04,13104,由于单价提高20元,成本增加13104元,第三次替,代损耗,6307301.03,4599,由于损耗率下降1%,成本减少-4599元,合计,22152+13104,4599=3065744,30657,45,(3)差额计算法【例】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了2.40万元预算成本增加对成本降低额的影响程度(320-300)*4%=0.8万元,成本降低率提高对成本降低额的影响程度(4.5%-4%)*320=1.60万元,46,综合成本的分析方法,（1）分部分项工程成本分析（2）月（季）度成本分析（3）年度成本分析,（4）竣工成本的综合分析,
