1、1,非營利組織的財務管理,2,第一節 前言,非營利組織為社區生活的重要部份，既解決公共問題，也是實現公民社會的要素。 非營利機構不能存有只要有愛心即可存在、經營的心態，更要去思考機構是否能夠永續經營，因此財務管理便成了不得不正視的問題。,3,財務經理人的責任,設計組織大小及成長率 有效規劃基金母金的發展 儘量降低成本，控制風險 管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款 募款 管控財務計劃和預算,4,第二節 財務管理的功能,使命 倫理 方案管理 行銷策略 募款計劃 董事會的運作 危機管理,5,第三節 營利/非營利機構的財務管理,營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的差異。,6,第四節 非營利機
2、構的財務活動,7,一、會計系統,會計系統的三個要素：1.決定會計格式：現金帳：依現金事實記帳實際帳：依實際發生事實記帳 2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度：分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。 3.內部控制：保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。內部控制三原則：（A）責任分散（B）層層負責、責任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。,8,二、報告,(一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。 (二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。 (三)收支報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助
3、或委託、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。 (四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標。 (五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構的優惠。,9,三、財務管理,(一)成本分析四種服務計量單位的方法 (1)案主數量 (2)服務事件 (3)服務成果數 (4)以案主所獲得的服務時間計算,10,三、財務管理,(二)投資管理非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則： （）安全(低風險) （）投資報酬率(提供利益) （）增值,11,三、財務管理,(三)財務分析 四種財務分析方法 (1)比率分析：兩組數據之間的
4、比較。 (2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨區域、跨區域的比較，常以長條圖出現。 (3)垂直分析：用來了解部份項目佔全部項目的百分比情形，常以圓餅圖表示。 (4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的差異。,12,三、財務管理,(三)財務分析 七種重要的比率概念： (1)短期比率、 (2)即時比率、 (3)現金量可用日數、 (4)結餘邊際比率、 (5)工作資本可用日數、 (6)淨資產比率、 (7)固定資產財務比率 。,13,其他重要概念,(1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的資產。 (2)短期負債：必須在一年內償清的負債。 (3)淨資產：資產負債。 (4)流動資產：相對於不動產，可隨時
5、變現的資產。 (5)執行費用：年度預算。,14,A.短期比率、即時比率可以了解現金流量。 B.現金量可用日數可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。 C.工作資本可用日數顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間。一般介於15-90日，達90日才安全。,15,四、計劃與預算,1、製作預算的目的：(1).可作為擬定計劃的工具(2).內部控制(3).溝通 2、製作好預算的三個先決條件(1).機構必須穩定(2).必須有好的會計系統(3).預算必須整合決策,16,四、計劃與預算,3、預算系統流程：決定目標如何達成監督計劃評估決定目標 4、預算工具箱包含六種工具：(1)程序手冊(2)預算流程說明
6、書(3)整體目標與假設(4)預算指引(5)格式、表格(6)公文,17,四、計劃與預算,5、預算種類(1)傳統的、遞增的預算法 (2)方案預算法 (3)現金預算 (4)零機預算 (5)權變預算 (6)執行預算 (7)資本預算,18,四、計劃與預算,6、預算計劃順序目標 服務方案 員工需求 設備 個案量所需 其他費用經費與服務 收費 總支出成果預算 捐款收入政府補助其他收入總收入,19,第五節 結論,非營利機構的財務管理是指如何有計劃地去控制和支配財政的資源，達成機構所制定的目標。 非營利機構管理者、領導者必須注意：（1）預算計劃合乎實際（2）機構十年內至少七年，總收入大於總支出（3）現金量足以負擔機構90天的業務運作經費（4）基金母金每年至少增加5%利潤（5）財務管理要實踐機構的使命（6）機構的狀況要維持槓桿原理（7）要增闢財源,
