1、财 务 知 识 讲 解,航天盛世总务财务部2010-03-23,财务知识讲解,目 录 一、票据的含义与经济作用 二、结算流程及相关注意事项 三、报销流程及相关注意事项,一、票据的含义与经济作用,根据公司业务需要，本次讲解的票据主要是指银行结算票据与发票两种票据。 （一）银行结算票据及其他结算方式本公司可能涉及到的银行结算票据主要有支票、本票和汇票。 1、支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。异城之间也可使用支票进行支付,结算。 可分为现金支票和转账支票。 支票的提示付款期：
2、持票人应当自出票日起日内提示付款。 同行一天到帐（若有密码同行可即时到帐）；异行2天到帐。,一、票据的含义与经济作用,2、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 按票据金额分为不定额本票和定额本票两种；按付款方式分为转账银行本票和现金银行本票。 银行本票的提示付款期限：自出票日起最长不得超过2个月。 银行本票的到账时间为即时到帐。,一、票据的含义与经济作用,3、汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。 按承兑人的不同，汇票可分成商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行承兑后成为该汇票的主债务人为承
3、兑银行，所以银行承兑汇票是一种银行信用。（公司不收取汇票） 汇票使用过程中的各种行为，都由票据法加以规范。主要有出票、提示、承兑和付款。如需转让，通常应经过背书行为（必须经过联系背书的汇票才为有效票据）。如汇票遭拒付，还需作成拒绝证书和行使追索权。 汇票提示付款期限（1）见票即付的汇票，自出票日起个月内向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起日内向承兑人提示付款。,一、票据的含义与经济作用,对于远期汇票公司会采取贴现的方式尽早收取货项。承兑汇票年基准贴现率为3.24%左右。 贴现的计算公式是： 汇票面值-汇票面值*贴现率*（贴现日-汇票到期日）/36
4、5 假设你有一张100万的汇票，今天是6月5日，汇票到期日是8月20日，则： 100-100*3.24%*76/365=99.325万 汇票结现主要依据银行核对时间决定，通常为2天。,一、票据的含义与经济作用,4、汇票、本票、支票同属狭义的票据范畴，其构成要素大致相同，都具有出票、背书、承兑、付款这些流通证券的基本条件，都是可以转让的流通工具。它们之间的主要区别是：（1）汇票和支票有三个基本当事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人为同一个人）和收款人两个基本当事人。（2）支票的出票人与付款人之间必须先有资金关系，才能签发支票；汇票的出票人与付款人之间不必先有资金关系；
5、本票的出票人与付款人为同一个人，不存在所谓的资金关系。（3）支票和本票的主债务人是出票人，而汇票的主债务人，在承兑前是出票人，在承兑后是承兑人。,一、票据的含义与经济作用,（4）远期汇票需要承兑，支票一般为即期无需承兑，本票也无需承兑。（5）汇票的出票人担保承兑付款，若另有承兑人，由承兑人担保付款；支票出票人担保支票付款；本票的出票人自负付款责任。（6）支票、本票持有人只对出票人有追索权，而汇票持有人在票据的效期内，对出票人、背书人、承兑人都有追索权。（7）支票、本票没有拒绝承兑证书，而汇票则有。上述各类结算票据的项目填写要求比较严格，比如大写金额书写是否合规、大小写金额是否一致、印章加盖是否
6、清晰等。销售顾问在收到结算票据后，应及时提交出纳送与银行进行审核，以免耽误货款到账时间，注意各票据的提示付款时间。,一、票据的含义与经济作用,5、其他结算方式 (1)、现金：及时到帐； (2)、POS刷卡：即时到帐； 备注：5000元以下手续费是刷卡金额的1%；5000元以上手续费是50元/次（与刷卡金额无关）。 注意：本着节约成本的原则，尽量减少5000元以上的刷卡次数。特别是销售整车的过程中，在交车之前销售顾问应尽量让顾客把款转到一张卡上。EX: （3）、转帐 a、私户：同行同地/异地 即时到帐； b、公户：同城同行一般可即时到帐；有时只有加密才可以即时到帐。（建行不确定）；本地异行 2天
7、到帐； 6、公户可以直接给私户转账，但每笔转账金额不能超过5万元。若需给个人付款必须提供收款人的个人开户行及卡号； 7、银行结算时间：中午：10：30，下午4：30。,一、票据的含义与经济作用,（二）发票的类别及其作用 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。 发票分为：普通发票（增值税普通发票）和增值税专用发票。,一、票据的含义与经济作用,1、普通发票（简称“普票”）主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发
8、票的情况下也可使用普通发票。 注意：业务部门在领取普通发票的过程中，一定要慎重的是发票的真伪。这点我们用肉眼是很难发现的，所以这就要求我们在采购的过程中一定要去那些比较可靠的，信得过的企业。 增值税普通发票是普票中的一个特例,是通过增值税防伪税控系统开具的发票（这也是与其他普票的重要区别），但与增值税专用发票的区别在于增值税普通发票不能进行进项税抵扣，与其他普票相同只能作为支出凭证使用。 本公司涉及到的普票：机动车销售统一发票、陕西省增值税普通发票。,一、票据的含义与经济作用,2、增值税专用发票（简称”专票”）只限于增值税一般纳税人领购使用（小规模纳税人无权使用），并通过防伪税控系统开具（手写
9、发票是无效的）。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证（是专票的重要特征），对增值税的计算起着关键性作用。 纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目（本公司向消费者个人不能开具专票，二级经销商可以开具增票）；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票等。 注意：公司业务部门在取得增值税转专用发票时，需要检查对方所开具的公司名称、公司税号、开户行名称及账号是否正确，还有就是是否加盖他们的税章或者财务章 .EX:,
10、一、票据的含义与经济作用,3、普票与增票的区别 (1)发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 (2)发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内
11、容。,一、票据的含义与经济作用,3、普票与增票的区别 (3)发票的联次不同：“增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证)，第三联为购买方记账联(用于购买方记账)；普通发票则只有两联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。 注意：业务部门在取得专用发票时，需要把第三联粘贴报账，第二联随之附到后面，不必粘贴。及时到财务部报销。 增值税专用发票的抵扣期限是90天。(4)发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。,一、票据的含义与经济作用,4、收款收据也是消费者的购物凭证，但属于公
12、司内部自制凭证，只是买卖双方之间的一种商务凭证，从税务角度其证明力不强。,二、结算流程及相关注意事项,（一）整车采购核算流程,二、结算流程及相关注意事项,（二）整车验收入库核算程序,二、结算流程及相关注意事项,（三）整车销售核算程序,二、结算流程及相关注意事项,（四）维修结算流程,二、结算流程及相关注意事项,（五）保险理赔操作流程,三、报销流程及相关注意事项,（一）报销流程图,三、报销流程及相关注意事项,报销流程详见公司财务制度成本费用报销管理制度、差旅费报销和补助标准管理办法、个人借款和部门周转金制度。 （二）依据航天科技集团公司下发的会计基础工作规范达标标准结合公司实际情况，提出如下注意事
13、项： 1 、从外部索取的报销发票（发票或行政事业统一收据）必须是税务部门监制印章统一发票，收据必须有财政部门监制印章。必须加盖填制单位的发票专用章或财务专用章（特种票据除外，如车票、过路过桥费单据等）。从个人取得的原始凭证，必须有本人的签名。税务机关代开的发票，必须有代开税务机关的印章，同时应有代开申请单位或个人的签章。,三、报销流程及相关注意事项,1、票据要素填写齐全包括：填制日期、填制单位名称或填制人、接受单位名称（本公司开票名称必须为全称：陕西航天盛世汽车销售服务有限公司，地址：西安市航天中路309号）、经济业务内容、数量、单价和金额等。有大小写金额的，大写和小写必须一致。凭证记载的各项
14、内容均不得涂改；若有除金额以外错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。若金额开具有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。从外单位取得的票据如有遗失，应取得原单位开出盖有公章或财务专用章的证明，注明原凭证的编号、金额和内容等，经主管公司领导批准后代做原始凭证。对确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机、长途汽车票等凭证，当事人填写差旅票据丢失费用报销申请单由业务部门负责人确认，经主管公司领导批准后，财务部负责人核实后，代做原始凭证。,三、报销流程及相关注意事项,1、报销单据的填制要清楚齐全。做到出差事由具体、起止地点详细、时间准确、办理业务内容清楚、金额准确、大小
15、写齐全、票据张数填写无误，报销内容复杂的须另附说明（如合同、协议等）。 2、自制报销单据必须有业务部门负责人（或授权人）和经办人按单位统一格式填制，并签名或盖章。自制报销单据和外部索取发票同样不能涂改、挖补等，若有需重新填制。（如入库单、出库单、工资表及销售提成表等）。 3、库存现金支付范围中的1000元以上的零星支出，具备转账条件的情况下尽可能实行银行转账结算，不直接使用现金。 4、为实现内控制度，同一张单据不同职务应避免同一人员签名。,三、报销流程及相关注意事项,5、个人因办理业务、出差、培训、零星采购等借支款项，应于办理业务完毕、出差培训归来、采购入库后一周内（不能跨月份）到财务部清还借
16、款，如有特殊原因，须事先说明，逾期不报者，总务财务部有权从当月工资中扣除等额款项，直至清还借款。借款实行前清后借制度，个人若有尚未结清的借款，财务部不再予以借款，特殊情况须提供书面说明，并经总经理批准。辞职、辞退、离职、调离人员，在总务财务部确认其财务手续办理完毕后，方可办理相关手续。,三、报销流程及相关注意事项,6、报销单据填写要求,三、报销流程及相关注意事项,7、报销票据粘贴要求,三、报销流程及相关注意事项,8、报销票据粘贴要求 （1）附件固定不能使用书钉等金属性易锈蚀的物品。 （2）过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。 （3）过窄过短的附件，不能直接装订时，应将附件先粘贴于特制的原始凭 证粘贴单上，然后再装订。 （4）粘贴时应横向进行，从右至左，第一张原始凭证右边与粘贴单的右边对齐，用胶水固定原始凭证左边，逐张左移，后一张压前一张，粘牢即可。 （5）最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数和总金额。,财务知识讲解,讲解完毕谢 谢！,
