1、,财务基础知识 培训人：邹彦修订日期：2013. 12.06当前版本：V3.2,本文档及其所含信息为内部保密材料,由北京九恒星科技股份有限公司拥有,公司专属知识产权 未经书面授权，不得对外泄露 COPYRIGHT 保留所有权利,课程修订,课程介绍,通过本次学习，使您了解会计的概述；会计要素和会计科目；掌握会计等式；熟悉会计科目和会计记账方法；熟悉会计凭证和会计账簿，了解会计报表,课程名称,财务基础知识,培训目标,会计初学者,培训对象,2.5个小时,培训课时,课程层级,初级,培训方式,面授,目 录,TABLE OF CONTENTS,part 2,会计要素与会计科目,part 3,会计等式与会计
2、记账方法,part 4,会计凭证与会计账簿,part 5,会计报表,part 1,会计概述,会计概念,单击此处添加段落文字内容,1,2,会计假设,3,会计概述,会计基本职能,2,会计记账基础,4,会计概述-概念,会计是以 作为主要计量单位，以 为依据，采用专门的方法和程序，对企业的经济活动过程和结果进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，为企业的管理者和有关方面提供一系列会计信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。,会计概述-基本职能,（一）会计核算主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录、报告等环节，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会
3、计信息。,如对单位原始凭证的审核监督, 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据, 原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。看会计资料是否符合国家统一会计制度规定等。,会计概述-基本职能,（二）会计监督会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。,会计概述-会计假设,（一）会计主体会计核算和监督的特定单位或组织明确了会计核算的空间范围企业应当对自身的交易事项进行核算法律主体（法人）可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。,（二）会计分期指将企业持续不断的生产经营活动过程分割为一定的期间，为分期结算账目、编制财务会计报告提供
4、了前提条件。 会计年度会计中期（半年度、季度、月度）,会计概述-会计假设,（三）持续经营在可预见的将来，会计主体按当前规模和状态持续经营下去，不会停业、破产。,（四）货币计量 原则上应当以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的，可以选择外币为记账本位币。 编制的财务报告应当折算为人民币反映,会计概述-会计记账基础,收付实现制与权责发生制,收付实现制： 按照款项是否在本期实际收到或付出为标准来确定本期收入和费用的一种方法，即只要收入在本期收到，都作为本期收入处理；只要在本期支付的费用，都作为本期费用处理。,会计概述-会计记账基础,权责发生制： 也称应收应付制，以应收应付为标准确定本期收入和费
5、用的一种方法。,（1）凡应归属本期的收入，不论其款项是否在本期收到，均作为本期收入处理。 （2）凡应归属本期的费用，不论其款项是否在本期支付，均作为本期费 用处理。 （3）凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入理。 （4）凡不应归属本期的费用，即使款项在本期支付，也不作为本期费用处理。,例 1：某企业5月份的业务如下： （1）5月1日购买办公用品共计800元，款项未支付。 （2）5月5日收到4月份所欠货款5000元。 （3）1月份已预付上半年保险费1800元。 （4）5月20日预付下半年税费600元。,会计概述-会计记账基础,收付实现制,本期收入：5000元（2）本期费用：
6、600元（4）,本期收入：0 本期费用： 800（1） 300（3）,权责发生制,目 录,TABLE OF CONTENTS,part 2,会计要素与会计科目,part 3,会计等式与会计记账方法,part 4,会计凭证与会计账簿,part 5,会计报表,part 1,会计概述,是对会计对象的具体划分，是从会计角度描述经济活动的基本要素，我国企业会计准则将会计要素分为六大类。,会计要素,资产,费用,负债,所有者权益,利润,收入,（一）资产 1、资产的定义是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,会计要素,非流动资产,长期股权投资：一年以上不准备随时
7、变现的股票、债券和其他投资 固定资产：房屋建筑物、机器设备 无形资产：专利权、商标权 其他资产,流动资产,一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,会计要素,2、资产的分类,库存现金,存放同业,拆出资金,存放中央银行款项,贷款,固定资产,财务公司的主要资产,会计要素,（二）负债 1、负债的定义指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,会计要素,长期负债,偿还期在一年(不含一年)或者超过一年的一个营业周期以上的债务。,流动负债,在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。,会计要素,2、负债的分类,会计要素,（三）所有者权益 1、所有者权
8、益的定义 所有者权益又称股东权益，指企业投资人对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。,会计要素,资本公积,股本溢价 接受外部捐赠等,盈余公积,未分配利润,年末按照净利润提取的法定盈余公积、任意盈余公积,净利润减去提取的盈余公积、风险准备以及分配的利润后剩余的金额。,Content Title,实收资本,企业成立时投资的资本、投资者追加的资本资本公积、盈余公积转增的资本,会计要素,2、所有者权益的分类,（四）收入 1、收入的定义日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 QUESTION:A为某企业的投资人之一，在企业经营5年后，A追加500万
9、的投资，这部分资金是否属于企业的收入？某企业为汽车生产商，当其将汽车销售后，获得的金额是否为该企业的收入？,会计要素,按收入性质,按企业经营业务主次,1. 销售商品 2. 提供劳务 3. 让渡资产使用权,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入,收入的分类,会计要素,财务公司的 主要收入,利息收入,手续费及佣金收入,会计要素,（五）费用 1、费用的定义日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 QUESTION:某企业年末获得净利润5000万元，其中1000万元用于对所有者分配利润，请问，支出的1000万元是否属于企业的费用？某企业为员工的支付的工资，是否属
10、于企业的费用？,会计要素,2、费用的分类3、财务公司的主要费用,会计要素,利息支出,手续费及佣金支出,（六）利润 1、利润的定义企业在一定会计期间的经营成果，收入和和费用配比相抵后的差额。 2、利润的分类,会计要素,资产负债所有者权益,构成利润表的要素； 反映企业一定会计期间的经营成果； 是对企业资金运动的动态反映；,构成资产负债表的要素； 反映企业某一特定日期的财务状况； 是对企业资金运 动的静态反映；,会计要素,收入 费用 利润,会计科目,会计科目是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目，是会计核算的基础和纽带。 会计科目的作用：,表外科目,不在资产负债表和利润表中
11、反映的科目。如 “保函”等。,表内科目,用以反映企业资产、负债的增减变化及财务收支情况， 其内容反映在资产负债表和利润表中。,会计科目-科目分类,按与资产负债表和利润表的关系,资产类,负债类,共同类,所有者权益类,损益类,成本类,表内科目分类,会计科目-科目分类,资产类科目,会计科目科目分类,资产类科目,会计科目科目分类,负债类科目,会计科目科目分类,共同类科目 所有者权益科目,会计科目科目分类,例2：成员单位申请资金下拨，财务公司审批通过后，首先扣除成员单位在财务公司的活期存款，然后提交指令于银行，若当天银行没有返回指令发送成功的信息，则日末关机前，为了保持借贷平衡，需用“清算资金往来”类似
12、的共同类科目补单边帐。 当日记账：借：活期存款贷：清算资金往来 第二天确认指令成功后，记账：借：清算资金往来贷：存放同业共同类科目：属于暂时性的科目，不属于资产，也不属于负债。,会计科目科目分类,损益类科目，包含企业的收入和费用的两类科目。,会计科目科目分类,QUESTION:,会计科目科目分类,资产类的会计科目首位编号 ：,1,负债类的会计科目首位编号：,2,所有者权益类的会计科目首位编号：,4,损益类的会计科目首位编号：,6,共同类的会计科目首位编号：,3,明细分类科目,又称明细科目，对总分类科目其补充作用 明细科目除国家规定的之外，其余的由企业自行设置。,总分类科目,又称总账科目或一级科
13、目 总分类科目要按照国家统一会计制度的规定进行设置,会计科目-科目分类,按管理需要和反映的经济业务内容详简程度,QUESTION: 1011 存放同业101101 存放同业活期10110101 中行10110102 农行1011010201 农行北京分行知春路支行101102 存放同业定期10110201 中行10110202 农行,会计科目科目分类,哪些是总分类科目：,1011,哪些是明细分类科目：,除1011外的科目,哪些科目科目下可以开立账户：,10110101；1011010201； 10110201；10110202,会计科目-科目属性,CS多维账务系统为便于对数据进行处理增加了科目
14、属性的定义,会计科目-辅助核算,例如：某员工向公司借款2万元时，企业不仅统计员工借款金额增加了2万元，还可能会统计该员工的姓名以及所属部门，便于期末统计部门总体借款情况或者某员工总体借款情况。,辅助核算是对账务处理的一种补充，便于对科目核算内容进行多维度统计。常用的辅助核算项目包括往来供应商、部门、职员、现金流向等项目,目 录,TABLE OF CONTENTS,part 2,会计要素与会计科目,part 3,会计等式与会计记账方法,part 4,会计凭证与会计账簿,part 5,会计报表,part 1,会计概述,会计等式,静态公式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,动态公式：资产=负债
15、+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入费用） 即：资产+费用 = 负债+所有者权益+收入,会计记账方法,单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。,复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额， 在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。,例3：用银行存款10000元，购买一台笔记本电脑。单式记账法下，只在账户中记录银行存款付出10000元的业务，而对电脑的收入业务，却不在账户中记录。,例4：用银行存款10000元，购买一台笔记本电脑。复式记账法下，一方面记录银行存款付出10000元的业务，另一方面记录电脑增加10000元。,会计记账方法
16、,一般来说，涉及表外科目，不引起资金的资金的增减变化，则采用单式记账法。经济业务发生后涉及到表内科目，引起资金的增减变化，则采用复式记账法。复式记账法中最常见的为借贷记账法。是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。,单式记账法和复式记账法的选择,会计记账方法-科目结构,1、资产类科目结构资产类科目 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,2、负债类和所有者权益类科目结构负债类科目所有者权益类科目 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,会计记账方法-科目结构,3、损益类科目 （1
17、）收入类收入类科目,会计记账方法-科目结构,3、损益类科目 （2）费用类费用类科目,会计记账方法-科目结构,小结：各类科目的借贷方反映的余额变动方向不同。凡资产、费用的增加，负债、权益和收益的减少记借方；凡负债、权益和收益的增加，资产、费用的减少记贷方。借贷记账法的记账方向如下表所示。,会计记账方法-科目结构,例5：2013年4月5号，财务公司获得某公司追加投资8万元，存入银行。借：存放同业 8万贷：实收资本 8万 例6：2011年11月5日，财务公司用银行存款购买一台电脑，价值2万元。借：固定资产电脑 2万贷：存放同业 2万,会计记账方法,例7：2011年12月8日，成员单位A存入100万元
18、活期存款至财务公司。借：存放同业 100万贷：吸收存款-活期存款-成员单位A 100万例8：2012年1月5日，财务公司贷款80万元给成员单位A。借：贷款-成员单位A 80万贷：吸收存款-活期存款-成员单位A 80万,会计记账方法,例9：成员单位4月1日存入财务公司一笔20万元的活期存款，年利率为3%，每季度21号结息。4月21日，预提4月1日-4月20日利息：借：利息支出 333.33贷：应付利息 333.335月21日，预提4月21日-5月20日利息：借：利息支出 500贷：应付利息 5006月21日，预提5月21日-6月20日利息：借：利息支出 -833.33贷：应付利息 -833.33
19、借： 利息支出 1350贷：活期存款 1350,会计记账方法,例10：成员单位A收到一张2012年5月31日到期的100万元的银行承兑汇票，因需要资金，成员单位A于2012年1月5日向财务公司申请贴现，年贴现率3%，贴现息为12250元。 1月5日，财务公司受理成员单位汇票贴现： 借：贴现资产面值 1000000贷：吸收存款-活期存款成员单位A 987750 贴现资产利息调整 12250 1月31日，分摊贴现利息 ：借：贴现资产利息调整 2250贷：利息收入 2250 2月29日，分摊贴现利息借：贴现资产利息调整 2416.67贷：利息收入 2416.67,会计记账方法,月末将损益类余额转到“
20、本年利润”中。即企业每增加一笔收入，相当于本年利润的增加；每增加一笔费用，相当于本年利润的减少。（注：本年利润=净利润）1、结转当月损益，将损益类余额转到“本年利润”中。 2、将“本年利润”转入“利润分配”中。（注：此时的利润分配的金额包括两部分，一部分是年初的未分配利润，另一部分是当年本年利润转入的金额。） 3、依据上述利润分配金额提取盈余公积、分配股东利润等 4、剩下的利润分配金额即为年末结余的未分配利润。将当年的期末余额转为下一年的期初余额。,结转,月末损益结转,年末利润核算,年终结转,会计记账方法外币核算方法,外币记账方法有外币统账制和外币分账制两种。从我国目前的情况看，绝大多数企业采
21、用外币统账制，银行等金融企业一般采用外币分账制记账方法进行日常核算。,外币统账制是指企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。 外币分账制也称为原币账法，是指在外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行汇率折算，也不反映记账本位币金额。,会计记账方法外币核算方法,外币分账制的特点： （1）人民币与外币分账在外币分账制下，对于每一项经济活动，都按照原币填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表；各货币的账目自成体系，自求平衡。 （2）设置“货币兑换”科目，起桥梁和平衡作用。“货币兑换”科目是外币分账制下的专用科目，在不同币种的账务系统之间起着联系和平衡的作用。通过“货币兑换”科目，在两套相互独立的账
22、务系统中，分别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币和人民币账务紧密相连。买入外汇时，“货币兑换”记贷方；卖出外汇时，“货币兑换”记借方。,QUESTION: 货币兑换属于哪一类科目？,目 录,TABLE OF CONTENTS,part 2,会计要素与会计科目,part 3,会计等式与会计记账方法,part 4,会计凭证与会计账簿,part 5,会计报表,part 1,会计概述,会计凭证,单击此处添加段落文字内容,1,会计账簿,2,会计的试算平衡与更正方法,3,会计凭证与会计账簿,会计凭证是企业各项业务和财务收支的书面证明，是登记账簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。,会计
23、凭证,记账凭证,原始凭证,汇总凭证,会计凭证,会计凭证字类,QUESTION: 为什么借方为现金或银行类科目，是收款凭证？,（1）记账、结算、表外。 记账：多维账务系统自身制作的除表外凭证外的其他凭证 结算：资金结算系统传递到多维账务系统的凭证 表外：多维账务系统生成的表外凭证；,（2）收款、付款、转账、结算、表外 收款：多维账务系统中，自身制作的借方科目为现金或银行类的凭证； 付款：多维账务系统中，自身制作的贷方科目为现金或银行类的凭证； 转账：多维账务系统中，自身制作的借方和贷方科目为现金或银行类外的凭证； 结算：资金结算系统传递到多维账务系统的凭证 表外：多维账务系统生成的表外凭证；,会
24、计凭证,原始凭证: 又称单据，经济业务发生时直接取得或编制的最初书面凭证，是会计核算的基础资料。按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。财务公司做为金融机构，原始凭证也可以作为记账凭证。,会计凭证,记账凭证：是根据审核无误的原始凭证编制的凭证。,字类,科目,多维码,会计凭证,汇总凭证：按天、按记账凭证的顺序号，汇总指定期间、凭证科目的借方贷方发生额。,会计凭证,单击此处添加段落文字内容,1,会计账簿,2,会计的试算平衡与更正方法,3,4,会计凭证与会计账簿,会计账簿,在会计核算中，对于每一项经济业务，都必须取得和填制会计凭证。 会计凭证的缺点：会计凭证数量很多且很分散，因此只能分散地反映个别经济
25、业务的内容，不能全面、连续、系统地反映和监督一个经济单位在一定时期内某类和全部经济业务的变化情况，且不便于日后查阅。,会计账簿：运用登记账簿的方法，把大量分散的会计凭证核算资料，加以集中和归类整理，登记到账簿中。 设置和登记账簿，是对经济信息进行加工整理的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。,会计账簿,序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。,会计账簿的设置和登记,会计账簿的设置和登记,特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予
26、以全面、连续地登记。,会计账簿的设置和登记,会计账簿的设置和登记,分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,会计账簿的设置和登记,会计账簿的设置和登记,总账，也称总分类账，可设置为按1天、5天、10天、15天、30天登记总账。,会计账簿的设置和登记,明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。,会计凭证,单击此处添加段落文字内容,1,会计账簿,2,会计的试算平衡与更正方法,3,会计凭证与会计账簿,会计的试算平衡与更正方法,试算平衡：试算平衡是借贷记账法下，通过科目余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记
27、账工作正确性的一种验算方法。 （1）发生额平衡各科目本期借方发生额合计数=各科目本期贷方发生额合计数 （2）余额平衡。 各科目借方期初余额合计数=各科目贷方期初余额合计数 各科目借方期末余额合计数=各账户贷方期末余额合计数,QUESTION: 资金结算系统中哪一步体现了试算平衡？,会计的试算平衡与更正方法,错账更正方法常用的为红字更正法：指用红字冲销原有错误账户名称或数字，然后用蓝字填制一张正确的记账凭证并登记入账。会计软件使用红字更正法时，一般是将金额以“负数”表示，予以冲销，然后填制一张正确的记账凭证，予以入账。,例11：财务公司付成员单位活期利息时，误将“活期存款”账户记为“定期存款”。
28、借：利息支出 1000元贷：定期存款 1000元 红更更正时：借：利息支出 -1000元贷：定期存款 -1000元借：利息支出 1000元贷： 活期存款 1000元 蓝字更正时：借：定期存款 1000元贷：活期存款 1000元,会计的试算平衡与更正方法,目 录,TABLE OF CONTENTS,part 2,会计要素与会计科目,part 3,会计等式与会计记账方法,part 4,会计凭证与会计账簿,part 5,会计报表,part 1,会计概述,会计报表,主要的三大会计报表,现金流量表,利润表,资产负债表,会计报表,资产负债表 （一）概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半
29、年末、年末) 财务状况的会计报表，属于静态报表,（二）作用：可以了解企业所掌握的经济资源总量和经营实力，各种资产的分布和构成比例等。可以了解企业举债经营程度，负债与资产相比可以了解企业偿债能力及财务风险程度可以反映所有者权益的大小，资本金的构成和分布等。通过资产负债表的年初数和年末数的对比分析，可以看出企业的财务趋势。,会计报表,资 产,负债,权益,会计报表,利润表 （一）概念： 利润表是反映企业一定时期内（如月份、季度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。,（二）作用:可以了解企业在一定期间内实现的利润或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力。可以了解企业经营的收益情况、费用情况，据以考核企
30、业的经营业绩和经营管理水平。可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企业的未来盈利趋势。可以了解企业利润分配情况和资本保全情况。,会计报表,收入,支出,利润,会计报表,现金流量表 （一）概念：现金流量表是指企业编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现 金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的 能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。,（二）作用:可以揭示企业在一定时期内现金流入流出的原因。可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量、分析企业现金周转及偿债能力。可以了解企业未来生成现金流量的能力，为分析企业财务前景提供依据。以现金流动为基础编制的报表，有助于分析企业收益的质量，更真实反映企业的财务状况。,用现金流的数据描述企业经营情况-现金流量表,会计报表,经营活动,投资活动,筹资活动,培训部电联方式： 王宇霞 010-82291220转506 邹 彥 010-82291220转511 郭红霞 010-82291220转510,谢谢！ THANKS,
