1、第八章 财产清查,内容：了解财产清查的目的、方法及清查结果的会计处理。,第一节 财产清查概述,一、财产清查的意义： 1、财产清查（会计核算的专门方法）：就是通过对实物财产（现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产等）的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计处理方法。 2、账实不符的原因： 1）自然损溢； 2）人为计量； 3）没有及时入账 ； 4）管理不善 ；5）贪污盗窃； 6）自然灾害 ； 7）未达账项,3、作用： 企业内部控制的有效途径（保证会计核算的真实性；保证财产物资的安全完整性）； 保证企业对外经济往来的正常进行； 维护财经法纪。,二、财产清查的种类
2、（一）按清查范围： 1、全面清查 2、局部清查 （二）按清查时间： 1、定期清查； 2、不定期清查,一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 1、(会计部门)账目结出余额； 2、(物资保管部门)加注标签； 3、(清查人员)校正度量衡器具,准备空白清查盘存报告表。,第二节 财产清查的内容和方法,二、确定实物财产账面结存的盘存制度 1、永续盘存制（账面盘存制）存货账面结存额期初账面结存额+本期增加额-本期减少额2、实地盘存制 本期减少额期初账面结存额+本期增加额-存货账面结存额,三、各种资产的清查方法,（一）货币资金的清查 1、库存现金的清查：实地盘点法 （1)要求：出纳在场；填库
3、存现金盘点报告表（实存账存对比表）并签章 （2）不允许：白条抵库；超限额；坐支现金；,2、银行存款的清查：核对账目法即：企业银行存款日记账 银行对账单1）消除未达账项（四种）企业已记收入账，银行未记收入账；企业已记付出账，银行未记付出账；银行已记收入账，企业未记收入账；银行已记付出账，企业未记付出账；2）消除未达账项填制银行存款余额调节表,（二）应收项目的清查核对账目法 （三）存货的清查实地盘点法 （技术推算法；抽样盘点法；）应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 （四）固定资产的清查实物与卡片核对,第三节 财产清查结果的处理,一、财产清查结果账存大于实存盘亏；账存小于实存盘盈；账存等于实存账
4、实相符 二、财产清查结果的会计处理：账户：“待处理财产损溢”（双重性质）发生盘亏 发生盘盈结转盘盈 结转盘亏明细账待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢,三、一般的账务处理： （一）盘盈的流动资产 （1）调整账面价值借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（2）处置后 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用营业外收入等,（二）盘盈的固定资产 通过“以前年度损益调整”（略）,（三）盘亏 （1）调整账面价值借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品固定资产等 （2）处置后 借：管理费用其他应收款营业外支出等 贷：待处理财产损溢,四、核算举例 1、企业清查原材料发现：甲材料长余
5、10公斤，估价1100元；乙材料短缺100公斤（单价40元），账面价值4000元。经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内损耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿10公斤，另70公斤作营业外支出。 1）借 ：原材料-甲材料 1100贷 ：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100 2）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4000贷：原材料-乙材料 4000,经批准，处理结果如下： 3）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100贷:管理费用 1100 4）借:管理费用 800其他应收款-*责任人 400营业外支出 2800贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4
6、000,2、企业清查固定资产发现：盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧7800元。 1）借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2200累计折旧 7800贷:固定资产 10000 2）经批准：借:营业外支出 2200贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2200,3、企业盘点现金发现无原因长余10元。 借：库存现金 10贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10经批准作营业外收入： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10贷：营业外收入 10 5、企业盘点现金发现短缺15元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢15贷：库存现金 15 经批准出纳赔偿： 借：库存现金（其他应收款 出纳） 15贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15,本章小结： 1、了解财产清查的目的 2、掌握财产清查的方法 3、掌握财产清查结果的会计处理。,
