1、公共经济学,一、公共经济学的概念公共经济学（Public Finance) 又称公共部门的经济学（ Public Sector Economics)，是研究政府的经济行为，描述和分析政府的经济活动的一门学科。,二、公共经济学的研究对象公共经济学是以政府为研究对象的经济学分支。政府指中央政府（包括中央政府的各个部处等行政机构以及中央政府的其他机构和组织）、省（州）或地区等地方政府以及为政府所有又按公共经济原则行事的公共企业。,三、公共经济学在经济学中的地位资源稀缺的问题是经济学研究的逻辑起点。经济学要研究有限的资源应用于生产何种产品，如何生产，为谁生产，此外还要研究应用何种制度来作出资源配置的决
2、策。而后者正是公共部门的经济学要回答的问题之一。,在现代经济社会中，有两种资源配置的制度。市场机制和政府机制，它们分别是私人经济部门和公共经济部门配置资源的机制。市场机制是以价格和竞争机制为特点，政府机制主要是通过公共部门的预算收支活动来配置资源，有时往往还要借助于法律、行政等手段。,第二节 公共经济学的发展一、西方公共经济学的发展 1、早期的财政思想 2、18世纪末至20世纪初 3、20世纪30年代至60年代 4、20世纪60年代至今,二、中国财政思想的发展 1、中国古代财政思想 2、新中国建国后的财政理论 -国家分配说-社会再生产说-剩余产品说-社会共同需要说-价值分配说 3、十四大确定社
3、会主义市场经济体制后的财政思想,第三节 本课程的开课背景本课程以前为“财政学”，在1999级教学计划修订中改为“公共经济学”。其原因是十四大以来，我国确立了建立社会主义市场经济体制的目标模式，国内许多财政学者不再满足于介绍西方的财政理论，而试图借鉴这些成熟的理论，按照市场经济的客观规律，并结合我国以,公有制为主体，市场经济体制与社会主义基本制度结合在一起的国情，来重新建立和阐述财政理论，这也是本课程所要尝试解决的问题。本课程在教学进程中，遇到没有现成的教材，没有教学经验等问题，面对困难，本教师将与学生共同努力克服，力求取得好的效果。,目前我国公共部门仍面临着前所未有的财政困难，公共经济部门的薄
4、弱已成为我国继续深化改革的重要制约因素之一，希望“公共经济学”的开设，能培养一批学生对财政的研究兴趣，为振兴我国财政而努力。,第二章 公共财政的职能,第一节 市场失灵与公共财政的职能 一、市场失灵主要表现 -竞争失效（垄断问题） -公共产品问题 -混合产品和外溢性问题 -市场的不完全 -偏好不合理（优值品、劣值品问题） -信息的不完全 -失业、通货膨胀及经济的失衡 -收入公平分配问题,二、公共财政的职能1、资源配置 2、收入分配 3、稳定经济,第二节 公共财政职能概述 一、资源配置职能 含义：资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。
5、 政策工具：-财政支出-政府税收,二、收入分配职能含义：收入分配狭义上通常就是指有独立的经济利益的经济主体参与经济活动获得相应的报酬。广义上就是指分配主体通过分配取得的收入和财产的分配格局。收入的公平分配是指人们之间的收入差距不能太大，应控制在合理的范围内，以社会能接受为限度。,主要政策工具： -转移支付制度 -税收制度 -财政投资 -财政补贴,三、稳定职能含义：经济稳定是相对经济波动而主言的。稳定经济包含多重含义。首先是充分就业；其次是物价稳定；还有就是国际收支平衡，对外收支状况良好。,主要政策工具： -相机抉策的财政政策 -自动稳定器,第三节 公共财政职能之间的关系,一、三职能的关系公共财
6、政的三个职能是一个统一的整体。有效配置资源、公平分配是实现经济稳定增长的前提条件，稳定经济是有效配置资源和公平分配的结果,三者互为条件，相辅相成，相互促进。政府三职能的关系最终归结为效率、公平及稳定增长的关系，也就是公平与效率对稳定经济的影响。,二、公平与效率的矛盾三、公平与效率的次序,第三章 我国社会主义公共经济的 基本特征,第一节 发展中国家公共经济的 一般特点 一、发展中国家的市场形态 1、市场机制发育不健全 -发展中国家市场的主体结构不合理。具有先天的垄断性，不完全竞争普遍存在。,-发展中国家市场的要素结构不平衡。商品市场、劳动力市场和金融市场发展极不协调。 -发展中国家市场空间结构不
7、统一。较发达的商品经济与自给自足的自然经济并存。,2、市场欠发达导致经济发展上 的障碍 -欠发达的市场极易形成畸形的经济发展机制。 -自然经济大量存在，特别是农业及传统部门长期处于落后状态，使发展中国家经济背上了沉重的包袱。,-资金、技术、原材料产品市场，都离不开国际间的经济交往。 -欠发达的市场使发展中国家政府在宏观经济管理中陷入两难的困境。,二、发展中国家的政府干预 1、市场失灵干预 2、市场残缺干预市场残缺干预主要是针对发展中国家的政府干预而言的。由于发展中国家的市场是一种不发达市场，尚未形成完整的市场体系，就需要,政府干预，以弥补市场残缺带来的经济发展制约，并通过政府的作用为本国经济起
8、飞积累或创造重要条件。发展中国家政府对“残缺市场”的干预过程，实际上也是培育和完善国内市场的过程。,3、政府发挥主导性的资金配置作用由于发展中国家存在“金融压制”，使金融渠道不能成为发展中国家主要的资金配置渠道，加上发展中国家政府在工业化和市场化进程中的主导地位，决定了公共储蓄（税收）是资本形成最主要的源泉，政府财政是资金配置的主要渠道。,三、发展中国家公共经济的一般特点发展中国家财政在市场经济欠发达的特定背景下，形成了自己独特的运行特点：1、财政支出中，政府投资占有重要比重，使财政呈现出明显的生产性特征。,2、在财政支出中，以间接税为主体，国营企业在发展中国家占据重要地位。3、财政赤字是大多
9、数发展中国家财政的经常性现象，而弥补赤字往往靠发行货币或强制举债的融资方式。,第二节 我国社会主义公共经济的基本特征一、共性无论是发达国家还是发展中国家，无论是资本主义国家还是社会主义国家财政都是具有强制性、无偿性的基本特征。,二、特性我国的基本国情和社会主义制度决定了我国财政既具有区别于经济发达国家的发展中国家财政的特征，又具有不同于资本主义的社会主义财政的特征。具体表现为：,1、财政分配中利益关系的一致性2、明显的生产性3、财政转轨时期的过渡性,第四章 公共支出概述第一节 公共产品理论,一、公共产品的定义公共产品是公共部门提供的产品。“所谓纯粹公共产品是指这样的一种产品，即每个人消费该产品
10、不会造成他人消费的减少。”（萨缪尔逊1954）,大卫休谟（David Hume)1940“公共悲剧”：在一个经济社会中，如果有公共物品或劳务存在，“免费搭车者”的出现就不可避免，但如果所有的社会成员都成为免费搭车者，最后的结果则是没有一个人能享受到公共产品或劳务的好处。,三、混合产品在现实生活中，有一些产品既具有公共产品的属性，又具有私人产品的属性，对于这一类产品，经济学称为“准公共产品”或混合产品,有无非竞争性,具有排他性吗?,私人产品,市场能 有效提供,技术上可排他吗?,排他成本很高吗?,纯粹公共产品，意 味着市场失灵，通 过财政预算来提供,属于有竞争性/非排他性 产品，如公共资源等， 需
11、明确产权,属于排他性/非竞争产 品，如不拥挤的桥梁等,是,否,是,是,是 否,否,否,二、公共产品的一般特征1、非排他性即个人消费公共产品并不排除他人消费同样数量的公共产品。2、非竞争性即当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零。,上述两个特征，意味着竞争性的市场不可能达到公共产品的帕累托最优产量。私人部门提供公共产品是无效率的。从某种意义上说，正是由于对公共产品的需求，才导致了政府的产生。,用数学式给出私人产品和公共产品的定义： （1）私人产品 X=, Xi,i=1,n,即某一商品的总量X等于每一个消费者所拥有或消费的该商品数量Xi的总和。这意味着私人产品是能在消费者之间分割的。,（
12、2）公共产品 X=Xi即对于任何一个消费者来说，他为了消费而实际可支配的公共产品的数量Xi就是该公共产品的总量X。这意味着公共产品在消费者之间是不能分割的。,第二节 公共支出的分类与原则 一、公共支出的概念所谓公共支出 ，可以定义为政府行为的全部成本或费用。它所指的政府行为不仅包括提供公共产品或准公共产品，还包括稳定宏观经济，进行收入转稳等行为。,二、公共支出的分类 1、按公共支出的性质来分，可分为： 消耗性支出 转移性支出,消耗性支出是政府对经常性的商品与劳务的购买以及对资本品与劳务的购买所产生的支出。前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。,转移性支出是指政府部门的养老金、补
13、贴、失业救济金和公债等的支出，这一类支出直接表现为资金是无偿的、单方面的转移。,2、按财政支出的用途来划分，可分为： 基本建设支出类； 企业挖潜改造资金类； 简易建筑费类； 地质勘探费类； 科技三项费用类；,6.流动资金类; 7.支援农村生产支出类; 8.农林水利气象等部门的事业费类; 9.工业交通部门的事业费类; 10.商业部门事业费类; 11.城市维护费类;,12.文教卫生事业费类; 13.科学事业费类; 14.其他部门事业费类; 15.抚恤和社会福利救济费类; 16.国防支出类; 17.行政管理费类;,18.武装警察部队支出类; 19.公检法支出类; 20.价格补贴支出类; 21.债务支
14、出类; 22.对外援助支出类; 23.支援不发达地区支出类;,24.其他支出类; 25.总预备费类; 26.专项支出类; 27.预算调拨支出类; 28.社会保险基金支出类。,3、按费用类或国家职能来分，可分为： 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 债务支出,4、按公共支出的政府层次来分， 可分为： 地方财政支出 中央财政支出,三、公共支出的原则,1、平衡预算原则 2、效率原则,效率原则财政支出必须使社会稀缺资源在公共部门和私人部门之间的配置达到最优效率。 两大部门在资源配置中的关系： Z=X+Y 社会总资源=私人部门+公共部门,已知资源配置各种比例的组合（ ），设公众期望的配合点在A，
15、如果资源配置组合点又恰好落在A点，此时，便达成社会均衡的资源配置。 见财政学P88 图5-2,X Y Z Z,%，,%,70% 75% 80%,30% 25% 20%,y,x,B,A,C,图 5-2,从理论上讲，要实现社会资源在公共部门与私人部门的合理配置，就必然要求用于公共部门的资源使用的边际效益应等于该资源用于私人部门时取得的边际效益。若公共部门资源使用的边际效益大于该资源用于私人部门的边际效益，则表明可以增加对公共部门的使用，以获得更大的社会效益；反之，则要减少对公共部门的资源使用。 见财政学P89 图5-3,社会边际效益,O,政府预算,N,T,G,A,G,N,T,E,a,图 5-3,图
16、中GG表示公共部门的资源使用所带来的社会边际效益。TT表示政府征税减少私人部门资源使用所产生的边际社会负效益（边际社会成本）。E点表示公共部门资源使用的最大临界点。,3、公平原则 4、积累与消费比例适当原则,第三节 公共支出的增长趋势 一、公共支出规模公共支出的规模一般用绝对财政支出和相对财政支出两个指标来反映。绝对财政支出是指一定时期政府财政支出的绝对数值。相对财政支出是指一定时期政府财政支出占国民收入的比重。,二、公共支出的增长趋势在实行市场经济的资本主义国家，随着国家对经济、社会干预的加强，政府公共支出无论是在绝对值还是相对值上都呈现不断增长的趋势，即使政府在某一时期为削减财政赤字而节减
17、支出，但最终都不能遏止公共支出不断上升的趋势。,我国公共支出的情况有特殊，从公共支出的绝对值来看，呈现出上升趋势，但从公共支出占国民收入的比重来看，在经济改革以前，我国公共支出占国民收入的比重相当高，而改革开放以来，公共支出在国民收入中的比重不断下降。,三、影响公共支出规模的因素 （一）经济性因素 1、经济体制 2、国家职能的增加 3、人均收入的提高。（瓦格纳需求的收入弹性） 4、GNP的增加（皮考克与瓦埃斯曼的正常条件与非正常条件） 5、经济发展阶段（马斯格雷夫与罗斯托）,（二）政治性因素 1、政局是否稳定 2、政体结构的行政效率,三、社会因素 1、人口状态 2、文化背景,第五章 各类公共支
18、出第一节 投资性支出,(一) 投资的涵义投资包含三种涵义：一是指储蓄的运用，在西方经济学中，投资与储蓄相对应，I=S。二是指投入，投入就要有产出，它注重投资效果。三是投资与积累相区别，注重分析，机会把握、项目决策等因素。,一 政府投资的一般分析,(二) 非政府投资的特点与范围 以追求利润最大化为目标 一般以自身积累为主，投资规模不可能大 投资项目选择周转时间短、见效快的项目 不能投资公共产品的项目,(三) 政府投资的特点 不盈利或低利，但可极大提高国民经济的整体效益 资金雄厚，投资大型项目和长期项目 注重社会效益，投资公共产品和混合产品 解决经济发展中的瓶颈障碍,（四）投资与经济增长投资是经济
19、增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。 投资可以直接刺激生产资料的增长 投资可以刺激消费品生产的增长 投资规模要受当前生产和收入水平的制约,研究与安排投资规模时必须考虑三个问题： 投资规模要适度 投资结构要合理 注重投资效益,（一）基础产业的界定基础产业是指支撑一国经济运行的基础部门，它决定着工业、农业、商业等直接生产活动的发展水平。基础产业的涵义是指经济社会活动的基础设施和基础工业。一些提供无形产品或服务的部门所需要的固定资产，通常也归于广义基础设施之列。,二 基础产业投资,（二）基础产业的特征具有公共产品的特征具有“天然垄断”的特征见财政学P118，图6-1基础工业的感应度系数较高
20、属资本密集型行业 基于上述特征，各国政府均对基础设施和基础工业实行干预。,数量,单价,AC,MC,E,AR,D,MR,H,I,A,B,C,O,Pmc,F,Pac,G,Pm,图 6-1,（一）农业发展对国民经济发展的意义 农业生产为我们提供了基本的生存条件，为其它生产活动提供了基础。 农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础。 稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要因素。,三 农业投资,(二) 农业投资的资金来源 1、农业部门和农户的自身积累要使农户和农业部门的自身积累成为农业投资的主要资金来源，必须具备两个条件（1）农产品的销售收入必须高于农业生产的投入成本；（2）农业投资的收益率必须高于、至
21、少不低于全社会平均的投资收益率。,2、金融机构贷款。从理论上说，金融机构贷款也可成为农业投资的资金来源，但是借款是要还本付息的，在农业投资盈利率较低的情况下，除非政府给金融机构农业贷款的财政补贴或成立专门的政策性金融机构，农业部门难以得到金融支持。,3、政府投资政府从事农业投资的必要性在于：（1）农业部门自身难以产生足够的积累。（2）农业固定资产投资量大、投资期限长、牵涉面广、投资效易不易分割且投资成本与效益间的关系不十分明显。（3）农业科研、推广、农户宣传、教育、培训等“外溢”性产品，其投资对农业发展至关重要，也只能由政府来承担。,(一) 住宅投资的特殊经济性质 住宅是一种生产成本甚高的耐用
22、消费品。 住宅是人们的生活必须品，是居民的基本生活需要。 住宅所需的资金规模大，回收时间长。 住宅投资是一种“波及效应”较强的经济活动。,四 住宅投资,生产资料部门的形成与发展,住宅投资（支柱产业）,生产消费资料部门的形成和扩大生产,(二)我国城市住宅投资面临的问题我国是住宅短缺最为严重的国家之一，导致我国住宅供给长期偏少的原因主要来自以下方面：1、在国民经济发展战略上，长期忽视与人民生活有关的产业部门的发展。,2、在住宅投资主体上，长期只强调国家一个主体。3、居民有支付能力的需求少。居民受支付能力的限制，对住宅的需求一般不可能超过住宅的供给。,4、房租水平过低，致使居民对住宅的需求一方面总也
23、得不到满足，另一方面住宅投资资金不可能较快的增长。,(三) 解决住宅短缺的措施 提高住宅的售价和房租水平，使住宅投资资金产生良性循环。 实行住宅商品化和住宅投资主体的多元化。,3.调整我国国民收入分配格局，将职工住宅支出加进职工工资内收入。4.改进政府住宅补贴，由“暗补”到“明补”。,第二节 社会消费性支出,（一）行政管理费和国防费的性质行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。它包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检查支出和外交支出。,一 行政管理费和国防费,国防支出是财政用于国防建设和人民解放军方面的费用支出。包括国防费、民兵建设费、国防
24、科研事业费和防空经费等。行政管理费和国防费是国家执行基本职能的基本支出，属社会消费性支出，对维持国家政治经济生活正常运行具有重要意义。,（二）我国国防费和行政管理费增减趋势我国国防费和行政管理费从绝对额上看都是逐年增加的，但占财政支出的比重却在发生变化。国防费占财政支出的比重有较大的波动，而且没有一以贯之的增减变化趋势。行政管理费占财政支出的比重波动不大，而且，除少数年份外，它一直在缓慢增加。,原因： 国防费的波动与国防局势密切相关。 行政管理费的不断增加的趋势主要是因为：（1）党政机关扩大使行政支出增加。(2) 社会经济活动日趋复杂，社会交往的规模增长，“城市化”浪潮不可遏止使公安、司法、检
25、查、安全等用于维持社会秩序的费用增加。（3）国家职能的不断扩大。,（三）对行政管理和国防费的控制 1、为什么要控制行政管理费和国防费？ （1）这两项费用属社会消费性支出，纯属社会财富的“虚耗”。 （2）当社会消费需求超过同期产出时，增加行政和国防费用，则有通货膨胀的效果。,2、如何控制行政管理费和国防费？ （1）对国防费可实行“计划方案预算”制度。 （2）对行政管理费支出的规模或其占财政支出的比重规定一个具有法律效力的指标，并由司法和民意机关对之施行严格监督。,（一）文教科卫支出的资金来源文教科卫可以由微观主体提供，也可由政府支出。从总体上说，为了促进这些事业的发展，政府和社会公众应当共同出资
26、。政府应当在文教事业方面，为那些有助于普遍提高全民文化素质的教育和文化事业出支；在科学方面，主要为基础科学研究出资；在医疗卫生事业方面，则主要为卫生事业出资。,二 文化、教育、科学、卫事业费,（二）文教科卫事业费的管理 1、全额预算管理把事业单位的各项收支全部纳入国家预算，单位的收入全部上缴，支出则全部由财政拨付。这种办法适用于没有经常性业务收入的单位。 2、差额预算管理是先以事业本身的收入抵补支出，不足部分由财政拨付。一般适用于有经常性收入的单位。,3、经济核算自求收支平衡，并在保证事业发展的前提下，向国家提供财政收入。该办法适用于经常性收入，且收入数额较大，比较稳定，可以弥补支出的单位。,
27、第三节 社会保障支出,一 社会保障支出与社会保障制度社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的，各国的社会保障制度不同，相应的社会保障支出安排也就存在较大差别。,社会保障制度是一个国家或社区为改善和提高成员的物质和精神生活水平而提供的社会服务及其措施。社会保障水平及其模式受国家的经济制度和水平情况制约。我国长期处于社会主义初级阶段的基本国情，决定了建国以来以选择性的剩余福利模式为主体的社会保障制度。直至90年代城乡最低生活保障制度的施行标志着以选择性的制度福利模式为主体的社会保障制度的初步确立，我国现代社会保障制度刚刚开始。,二 我国社会保障支出的改革,我国社会保障支出过去很长一段时间只有抚恤支
28、出、社会福利救济费和自然灾害救济费三种。当前，我国正在建立养老保险、医疗保险和失业保险制度，财政在这些方面的支出增加。我国财政支出上明确记载的社会保障支出，无论是从绝对量还是相对量来说都不多。但若把由企业和单位支出的那一部分加上去，在把隐藏在文教卫生科学事业支出总的福利因素剥离出来，其加总的社会保障支出不比西方国家小，这些社会保障支出应当“显化”出来。,在把各种公开和隐藏的社会保障支出都明确化以后，政府应将这些支出列入预算，统一管理起来。此外，今后国有制单位职工和集体所有制单位职工、城市公民和农村公民在享受社会保障方面应当有同等的权利。,第六章 公共收入概述,第一节 公共财政收入的概念,公共财
29、政收入是指公共机关为供应公共财政支出的需要，从家庭、企业所取得的一切货币收入。,第二节 公共财政收入的构成,公有财产收入 公有不动产 公有动产 公有企业收入 财政垄断 行政垄断 经济垄断 行政收入 规费 特别课征 特许金 罚款 政府引致的通货膨胀 Government Induced Inflation 使用费 User Charges 税收 公债,政府引致的通货膨胀,A,C,O,B2,G1,G2,B1,T,I,T,火炮,黄油,通过量（人数）,QC,QY,Q1,Q0,O,D,C,P0,A,DD,B,MC,成本、价格,不拥挤的桥梁,MC,通过量（人数）,QC,Q1,QY,Q0,O,P*,P0,D
30、D,成本、价格,E,MR,Q*,拥挤的桥梁,第七章 税收原理,第一节 税收的基本概念,税收的定义税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，强制地、无偿的取得财政 收入的一种手段。 税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性,三 税收制度的构成要素：,纳税人 课税对象 税目 税率 减税与免税 起征点与免征额 附加与加成 纳税环节与期限 违章处理,四 税收的转嫁与归宿,税收的转嫁 Shifting of Taxation 是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。 税收的归宿 Incidence of Taxation 是税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。,
31、第二节 税收原则,一 古典税制原则,亚 当 斯 密 的 税 制 原 则1、平等原则 2、确定原则 3、便利原则 4、节省原则,瓦 格 纳 的 税 制 原 则1、财政收入原则 2、国民经济原则 3、社会正义原则 4、税务行政原则,1、公平原则 2、效率原则3、稳定和增长原则,二 现代税制原则,指税收设计要考虑到公平地维持 税收制度的正常运转及通过税收矫正收入 分配。税收公平原则的理解： 1）福利水平相同的人应缴纳相同的税收； 2）福利水平不同的人应缴纳不同的税收。,公平原则,指社会成员的税收负担应与他从政 府服务中获得的收益相等。 该原则的局限性： 1）客观上很难弄清楚每个纳税人的获益水平； 2
32、）它对收入分配是中性的。即不改变市场上已经 形成的分配格局。,收益原则,根据纳税人纳税能力来确定其应 承担的税负。对纳税能力的评价： 1、纳税人的收入 2、纳税人的消费 3、纳税人的财产 4、纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小,纳税能力原则,均等牺牲的衡量标准,收入的边际效用MUL,收入的边际效用MUH,O,C P F B,收入,O,F/,P/,C/,B/,收入,D/,G/,K/,E/,M/,高收入纳税者H的函数,低收入纳税者L的函数,M,E,K,G,D,MUL,MUH,指税制的设计应尽可能有利于社会 经济资源的有效配置。效率：税收带来的收益税收造成的社会成本税收收益：财政支出项目的性质、规模及
33、政府 的工作效率。税收造成的社会成本：1）税收干扰私人经 济部 门的选择造成的超额负担；2）税收的征纳成 本。,效率原则,指税收制度的设计尽可能地使税收不影响市场中各相对价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致。,中性原则 Neutral Taxation,A,E1,E0,D0,S0,S1,D,O,Q1,Q0,Q,B,P0,P1,P2,C,P,税收的额外负担 Dead-weight Loss,指应使国库收入与公民交纳税收差 额为最少，即税收征收费用最少。由于税收而产生的资源耗费有两个方面：1）政府的征收费用（征管成本）2）纳税人的遵行费用（缴纳成本）,节约与便利原则,第三节 税制结构,现代税收
34、体系为集个人所得税、公 司所 得税、社会保险税、财产税、遗产和赠与税、 一般销售税、特定销售税、增值税及关税等 于一体的多种税的税收体系。又可分为：1） 对国民收入存量及其调整（财产持有及转让 课税）的征收体系；2）对国民收入流量运 转（倾向资金运动过程）的征收体系。,一 税收体系,厂商,家庭,资本市场,资本货物市场,消费货物市场,要素市场,总收入,各项购买,折旧,投资,家庭储蓄,消费,厂商储蓄,工资,股利,家庭收入,保留利润,社会保险税,利润,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,货币流动与课税点,16,二 税收分类,1 根据课征对象的不同分类：流转税、所得
35、税、财产税、行为税等 2 按是否依纳税人的纳税能力分类：对人税（根据人）、对物税（根据经济活动） 3 按税负是否可转嫁分类： 直接税、间接税,4 按计征标准分类 从价税、从量税5 按税收与价格的关系分类： 价内税、价外税6 按税收的归属关系分类： 中央税、地方税,三 我国现行主要税种,（一）流转税类 增值税 消费税 营业税 关税（船舶吨税）,（二）所得税类 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 农（牧）业税 农业特产税,（三）财产税类 房产税 资源税 契税 城镇土地使用税 车船使用税 土地增值税 遗产税与赠予税 证券交易税,（四）行为目的税类 印花税 城市维护建设税 固定资产投
36、资方向调节税 耕地占用税 筵席税 屠宰税,第八章 公债概述,第一节 公债的基本概念,一 公债的定义,公债是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或满足其他财政需要的一种手段。,二 公债的产生,公债的产生有两个条件：政府职能日益扩大，仅凭税收不能满足开支以至出现赤字。社会上有充足的闲置资金可供政府借贷。,三 公债的功能,弥补财政赤字 筹集建设资金 调节经济,四 公债的种类结构,自由公债和强制公债 国内公债和国外公债 长期、中期和短期公债 可转让公债和不可转让公债,第二节 公债的发行与偿还,公债的发行方式主要有两种：公开出售银行承购 公债发行价格有三种：平价发行升水发行贴水发行 公债的偿还有
37、两种办法：直接偿还法市场购销法,第三节 公债的经济影响,发行公债商业银行承购增加认购债券额1倍的货币经济扩张商业银行承购,公众存款 +S100,现金 +S100,债券 +S100,财政存款 +S100,资产,债负,发行公债联储认购商业银行准备金增加商业银行存款创造，货币供应量多倍增加对银行的公开市场购买,联邦储备体系 资产 负债,证券 +$100,储备 +$100,银行体系 资产 负债,银行体系 资产 负债,证券 - $100 储备 +$100,证券 - $100 储备 +$100 贷款 +$100,支票存款 +$100,第九章 政府间的财政关系,第一节 分级财政体制与 政府间职能的划分,一
38、财政体制,财政体制是政府间财政关系的具体规定，是国家在中央和地方以及地方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。,二 政府间财政关系,下所谓政府间财政关系，是指一国之内不同级别政府之间或同级政府内部财政收支和权限的划分关系。现代经济社会条件下的财政体制，更多地表现为分级财政管理体制, 主要分中央政府和地方政府，这里的地方政府指的是广义的地方政府，它包括中央政府以的所有政府级别，比如在我国，包括省、市、县、乡四级政府。政府间的财政关系所包括的，便是中央与地方以及地方上下级之间多重性的收支划分和收支往来诸方面的相互关系，而其中尤以中央与地方财政关系为主要矛盾。,三 政府间
39、职能的划分,经济稳定职能大多数经济学家在宏观经济的稳定职能应主要为中央政府所承担这一点上的看法是基本一致的，对这一观点的论证则着手于考察地方政府是否有能力使用稳定经济的各种政策工具。货币政策。 财政政策。 以邻为壑的政策,收入分配职能,有一种观点认为，收入分配的公平是一种全国性的目标（即人们不仅关心本地穷人的收入状况，同样也会关心本国其他地区穷人的状况），应有全国统一的标准。纯粹的地方性再分配政策仅可能在本地区范围内进行收入的再分配，而不会把全国的收入转移支付考虑进去，因而应由中央政府承担收入分配的职能。而另一些经济学家则认为，人们更关心的只是本地区穷人的状况，不同地区对收入公平程度的偏好是不
40、同的。如果以分权的形式由各个地方政府在各地分别进行收入的再分配，则可以满足各地的不同偏好，提高社会福利。,.,收入分配的公平不仅包括在个人之间的收入再分配，还应包括地方政府之间的再分配。这是因为各个地方政府由于财政能力和财政需求的不同，提供相同的公共劳务水平，所需征收税收的税率是不同的。这样，两个条件相同的人会由于所处地区地方政府的财政状况的不同，承担不同的税负，这不符合“相同情况同样对待”的横向公平原则，因而中央政府有必要在各地区间进行收入的再分配，以平衡地方政府的财政能力。,资源配置职能,与稳定及再分配职能不同，大多数经济学家认为公共品的提供应该是一个较分权的模式，地方政府应承担起资源配置
41、的主要职能，以提高效率。这是因为基于以下考虑：全国性公共品与地方公共品。最佳的政府规模。蒂博特模型（Tiebout Model）。,附 蒂博特模型（Tiebout Model）,该模型认为消费者投票人（Consumervoters）会在众多提供不同公共劳务水平的社区 中进行选择，寻找一个公共劳务提供水平及税收负担符合其要求的社区去居住，因而具有相同偏好的人会居住在同一区域里。这样，人们通过这种 “以足投票”（Voting with Their Feet）的方式，显示了自己对公共产品的消费偏好，为社区管理者提供了一种类似私人品市场价格的信号；,而社区的管理者则会像私人品市场的厂商一样对该信号作出
42、反应，力图以最低的税收成本向具有相同偏好的居民提供一揽子满足他们需求的公共产品及劳务，否则居民将从该地区退出。这样，通过居民和社区的共同活动，实现了资源的有效配置。,影响分权模式实现资源配置效率的因素：外溢性 规模经济 财政效率,四 中国财政体制的历史演变,1980年以前的财政体制 19801993年的财政体制改革1980年的“分灶吃饭”改革 1986年的“分级包干”改革 1988年以后的包干制改革 1994年以来的分税制财政体制,第二节 各级政府的支出划分,一 中央政府的事权和支出范围,1、与国家存亡直接相关的事务 2、涉及全国性的、需在方针政策上综合规划的事务 3、组织全国性的或跨省区的，
43、地方、部门或经济实体无力也不宜承担的重点项目 4、规范市场行为，制定市场管理规则和秩序，维护全国市场的统一 5、保护国有资产和监督国有资产经营,.,6、组织全国性的教育、科学、文化、卫生、体育、民政等事业发展及中央级机关的经常性管理事务。 7、建立风险调节基金制度，建立必要的物资储备、组织特大自然灾害救济等事务 8、执行国家有关民族宗教政策和法律、法规，支持民族地区及其他贫困地区的经济和社会发展 9、组织负责对外援助与合作项目的统筹事务,二 地方政府的事权和支出范围,1、在政治上要确保一方的稳定 2、制定和实施地区性的经济和社会发展的方针政策、法律及规划，实施地区性产业结构的调整，充分利用地区
44、资源优势，发展地区经济等事务。 3、组织城乡商品生产与流通，搞好地区市场的协调与平衡及秩序，保证地区人民生活供应和物价稳定等事务 4、负责城镇基础设施建设 ，开发公共事业、城镇居民住宅建设、区域性交通、农林水利、能源、原材料工业建设等，治理污染、保护环境等事务。,.,5、组织地方性的教育、科研、文化、卫生、体育、民族等事业发展及地方机关的管理事务。 6、负责地区性社会保障事业的发展，承担地区性救灾抢险工作。 7、协调处理本行政区域内市、县级事务，完成中央委托或交办的事务。,第三节 各级政府的收入划分,一 政府间分税的基本原则1、流动性税基的税种应为中央税。 2、具有再分配性质、以支付能力为基础
45、的税种应为中央政府所掌握。 3、税基在全国范围内分布不平衡的税种应为中央税。,.,4、收入易发生周期性波动的税种应由中央政府征收 5、在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税种应为中央税 6、产地型产品税及易转嫁，不适于地方政府征收，应为中央税。而终点型产品税不易转嫁，可以由地方政府征收。,二 政府间税收的分享,归中央政府的收入项目1、 消费税2、中央企业所得税、一般中央联营企业所得税、一般中央股份制企业所得税、一般中央合资合作企业、地方银行和外资银行及非银行金融机构的企业所得税3、 铁道部和银行总行以及保险总公司缴纳的收入，包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税。4、按3%税率征收的金融、
46、保险企业营业税5、中央企业利润上缴,.,6、支付给粮食、棉花和食用油生产者的价格补贴，以负收入的形式归中央政府所有7、海洋石油外国企业和外商投资企业的所得税、销售税（增值税）和矿区使用费8、国库券收入9、关税、进口环节征收的和出口环节退还的增值税和消费税10、其他收入。主要包括国有企业计划亏损补贴（以负数反映）、改烧油为烧煤专项收入、清理中央企业烟酒专项收入、中央合资合作企业场地使用费、部分罚没收入等项收入。,中央和地方政府间分享的收入项目,1、增值税（中央75%，地方25%）。2、资源税。海洋石油的资源税归中央，其它类型的资源税收入归地方。3、计划外用留利搞的建设项目，就其成本征收的建筑税。
47、4、盐税。5、证券交易税（股票交易印花税），收入的88%归中央，12%归地方政府。6、对外国企业和合资企业征收的所得税。,归地方政府的收入项目,1、地方所属的国有企业、集体企业和私营企业所得税（不含地方银行、外资银行及非银行金融机构所得税）。2、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）。3、从工业部、能源部、中国石化总公司以及有色金属总公司所属企业征收的产品和增值税的30%的部分。4、农牧业税、农林特产税、集市交易税。5、地方粮食销售损失。6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分）。,.,7、按占地面积征收的城镇土地使用税，土地增值税，耕地
48、占用税，国有土地有偿使用收入。8、车船使用税。9、个人所得税。10、遗产和赠与税。11、印花税及契税12、筵席税和屠宰税。13、房产税。14、资源税。15、固定资产投资方向调节税。,.,16、集体企业附加税。17、教育费附加。18、地方企业上缴利润。19、归地方所有的税收的滞纳金、罚没收入。滞纳金按应缴未缴税款额（全部和部分）的0.2%按日加收。,第四节 政府间的转移支付制度,政府间转移支付的范围包括：其一是上级政府财政对下级政府财政的转移支付，主要包括上级政府对下级政府的各种专项拨款、分类补助、以及为平衡地区差别的一般性补助；其二是下级政府财政对上级政府财政的转移支付，主要指下级对上级的资金上缴；其三是同级政府之间的财政资金的转移。,
