1、长期决策分析,一、正确理解全面预算的涵义 1.内容全：包含计划期生产经营、投资等各方面业务的预算； （全面预算是全员预算、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都要有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。） 2.各分项预算之间相互联系. 二、全面预算的基本内容： 营业预算（经营预算）、资本预算及财务预算,三、全面预算的体系（各分项预算之间的关系） 全面预算编制的起点是：销售预算营业预算资本支出预算财务预算。 四、全面预算的编制 1、为便于事中控制及事后考核，预算指标要具体、详细。 2
2、、编制体制：自下而上或自上而下。 参与性预算：由下而上的预算体制中，由最终承担实现目标责任的责任人提出最初的预算额。,（1）自上而下体系：根据中长期规划确定预算期总目标层层分解基层预算 缺点：预算执行者缺乏参入，不利于调动工作积极性 （2）自下而上体系： 根据中长期规划确定预算期总目标基层自编预算层层汇总协调最后预算 缺点：防止基层单位的“预算松弛”现象。 优点 ：利于调动职工的积极性,3、具体编制例：计划年度有关资料如下：1 .产品 预计销量 期初存量 期末存量甲产品 10000件 5000单位 4000单位乙产品 5000件 500件 500件2.材料 单位产品定额耗量 预计存量编号 单价
3、 甲产品 乙产品 期初 期末1号 2.5元 3单位 3000单位 3000单位2号 3元 2单位 1单位 2000单位 2500单位3.单位产品耗用工时资料产品 直接工时 小时工资率甲产品 2小时 10元乙产品 1小时 10元要求： 1、编制生产预算。（确定生产量）2、编制直接材料预算，设全部货款当期支付。（确定生产耗用量、采购量、 采购成本及现金需求）3、编制直接人工预算。,1、预计甲产品产量=10000+4000-5000=9000件 乙产品产量=5000+500-500=5000件 2、（1）生产耗用量（作为生产中材料耗量的控制标准）1号材料耗量= 90003=27000单位2号 材料耗
4、量=90002+50001=23000单位 （2）材料采购量（作为采购部门控制：计算经济订货量等）1号采购量=27000+3000-3000=27000单位2号采购量=23000+2500-2000=23500单位 （3）采购成本1号材料总成本=270002.5=67500元2号材料总成本=235003=70500元合计：138000元 （4）现金需求量（财务部门安排资金供应）138000元,3.实例现金预算的编制（04年会计师试题）,已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38 000万元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元。每月销售收入中有70能
5、于当月收现，20于次月收现，10于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5 000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。,4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元(当月付款70)；工资及其他支出8 400万元(用现金支付)；制造费用8 000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税1 900万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
6、要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：(1)经营性现金流入。 (2)经营性现金流出。 (3)现金余缺。 (4)应向银行借款的最低金额。 (5)4月末应收账款余额,经营性现金流入=4000070%+4100020%+3600010%=39800万元 经营性现金流出 =（800070%+5000）+8400+(8000-4000)+1000+1900+4000010%=29900（万元） 现金余缺80+39800-29900-12000= -2020(万应向银行借款的最低金额=100+2020=2120(万元) 4月末应收账款余额=4000030%+4100010%=16100(万元
7、),4.营业预算及资本预算中都要列示现金收入及支出额，方便现金预算编制。 5.成立“预算编制委员会”负责预算编制。,五、预算编制的几种常用方法,1、固定预算与弹性预算 按规划期可能发生的几种不同业务量，分别编制与其相适应预算额的预算编制方法。 2、定期预算与滚动预算 将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期 向后滚动，使预算永远保持为一个固定期的预算编制方法,3、增量预算（现基预算）与零基预算 零基预算：未来时期的预算额完全不受过去实际发生额的影响，而是以零为起点，根据预算期实际营业情况需要，按照各项开支的重要程度安排预算额的预算编制方法。优点：剔除了过去实际发生额中不合理因素
8、对预算的影响。,1、可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是( 会计师试题)。A、弹性预算 B、零基预算 C、滚动预算 D、固定预算 2、下列各项中，不属于增量预算基本假定的是(会计师试题)。 A、增加费用预算是值得的 B、预算费用标准必须进行调整C、原有的各项开支都是合理的D.现有的业务活动为企业必需 1.c 2.b,全面预算练习题,1.在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是（ ） a现金预算 b销售预算 c生产预算 d产品成本预算 2.预算编制方法中，与固定预算相对应的是（ ）a弹性预算 b增量预算 c滚动预算 d
9、零基预算 3.现金预算包括的内容有（ ）a现金收入 b现金筹集 c现金支出 d现金运用 4.生产预算的编制依据是（ ） a资本预算 b成本预算 c现金预算 d销售预算 5.弹性预算的特点是（ ）a可适应多种经营活动水平 b可按业务量的大小作相应调整c可容许预算额有一定伸缩性 d可在预算执行过程中自动延伸,6.编制现金预算需依据下列哪些预算( )a销售预算 b生产预算 c资本支出预算 d制造费用预算 7.全面预算编制的基础是( )a生产预算 b现金预算 c销售预算 d成本预算 8.全面预算的作用有( ) a利于明确奋斗目标 b控制日常经济活动的目标 c评价工作成果的尺度 d对职工有激励作用 e协
10、调各部门的关系 9.在预算的执行过程中自动延伸，使预算期保持一年的预算称为( )a弹性预算 b概率预算 c零基预算 d滚动预算,10.管理费用预算，下列说法正确的有( )a按成本性态分别列示 b按费用明细项目列示c可按季度编制 d需附有现金支出额 11.编制期末存货预算( )a是为综合反映计划期单位产品成本情况 b为编制预计损益表中的产品销售成本计算提供依据 c其结果与预计资产负债表的编制没有直接关系,12.关于零基预算下列说法正确的有( ) a需将每项费用的所得与所费进行成本效益分析 b零基预算的编制工作量大，所以并不能节约费用 c零基预算的编制不受现行预算的约束 d与零基预算的编制相对应的预算编制方法是现基预算,
