1、建筑业“营改增”申报业务培训,主讲：陈晨 五指山市国家税务局,营改增,目 录,相关政策文件,纳税申报材料,税率和征收率,计税方法,增值税纳税申报表的填写,1、国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告【国家税务总局公告2016年第6号】2、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 【国家税务总局公告2016年第13号 】,一、相关政策文件,纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。 （一）纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳 税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 （2）增值
2、税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。,二、纳税申报材料,（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本 期进项税额明细）。 （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。,二、纳税申报材料,（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税 额抵减情况表）。 （6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。 （7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。 （
3、8）本期抵扣进项税额结构明细表。 （9）增值税减免税申报明细表。,二、纳税申报材料,2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。 （2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列 资料。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料。 （3）增值税减免税申报明细表。,二、纳税申报材料,（二）纳税申报其他资料1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣
4、的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。,二、纳税申报材料,6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家
5、税务局确定。,二、纳税申报材料,3、纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表,表样及填写说明详见附件5至附件6。,二、纳税申报材料,一般纳税人适用税率为11%小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%,三、税率表和征收率,一般计税方法,四、计税方法-应纳税额的计算,简易计税方法,小规模纳税人 一般纳税人（规定范围内）,一般纳税人,一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余
6、额。按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额税率,四、计税方法-一般计税方法,一般计税方法,销售额 税率 进项税额,关键点,简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。公式：应纳税额=销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额含税销售额（1征收率）,四、计税方法-简易计税方法,简易计税方法,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： （一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1+11%)2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1+3%)3%注意：纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。,四、计税方法-预缴税款,1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）2、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）3、另外:增值税预缴税款表,五、增值税纳税申报表的填写,感谢聆听，谢谢大家！,
