1、第12章 新加坡和韩国税制,By Shaoqin Wu, Ph.D. and Lecturer, Dep. of Public Finance,12.1新加坡税制,12.1.1新加坡税制概览 1.新加坡税收体制 2.新加坡税制结构的历史演变12.1.2新加坡主要税种的征收制度 1.公司所得税 (1)纳税人 (2)课税对象和税率,(3)应纳税所得额和应纳税款的计算 应纳税所得额由公司的总收入扣除成本费用等求得。 固定资产折旧 不允许扣除的费用 亏损弥补 转让定价规定 双重征税规定,(4)税款的申报和缴纳 强制性申报 (5)预提税 预提税由支付者代扣代缴。 2.个人所得税(1)纳税人(2)课税对象
2、和税率 (3)应纳税所得额和应纳税额的计算,3.消费税（GST） 消费税是对在新加坡销售商品、提供服务，以及进口货物征收的税。 4.产业税 产业税是一种向新加坡所有房地产拥有者征收的税收。它是按年征收。 5.印花税 印花税是对与证券和不动产有关的书面文件征收，它其实是一种因商业性质的法律文件所产生的税收。,6.旅游税 旅游税 (Cess) 是由旅游业者，如酒店、餐厅、商店、酒吧等出售应纳税项目而产生的1%的税务。 旅游税 (Cess) 由新加坡旅游局根据新加坡旅游法收取。新加坡国内税务局代表新加坡旅游局执行及收取旅游税。 7.遗产税 新加坡的遗产税对死者在新加坡的不动产和动产征收。 8.外国工
3、人税,12.1.3中央公积金制度 1.概述 新加坡在1955年设立了中央公积金制度。 2.公积金制度 公积金是一套综合的社会保障储蓄计划，确保每位新加坡公民及永久居民都能有足够的退休金。公积金的收取由公积金局负责。 (1)缴交公积金的雇员,(2)公积金的计算 (3)公积金局也为自助的非盈利团体收集款项 (4)公积金的登记 (5)公积金的缴纳 12.1.4主要税收优惠措施 1.管理机构 新加坡经济发展局是专门负责吸引外资的政府机构，由它来制定和实施各种鼓励外商投资的优惠政策，并提供高效率的行政服务。,2.税收优惠措施 近年来，新加坡制定了一系列有重点地吸引外国投资的税收优惠政策。 12.1.5新
4、加坡的税收征收管理 新加坡拥有一个比较富有成效的税收征收管理体制，主要体现在以下几个方面：(1)征管机构设置精简(2)征收管理手段现代化(3)税收征管运作重点突出,12.2韩国税制,12.2.1韩国税制的历史演变 韩国税制的变革，大致可以划分为以下几个时期： (1)50年代的建国后过渡时期 (2)60年代的出口导向工业化时期 (3)70年代的重化工业发展时期 (4)80年代的经济自由化和结构调整时期 (5)90年代至今,12.2.2韩国税制特点 (1)韩国税收体制概述 韩国实行中央、省、市（县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市等地方政府无税收立法权，无权增减税种和
5、变动税率，只有很少的管理权。 韩国税收体系国税和地方税组成，没有共享税。国税由国税厅管理，关税由关税厅管理，地方税由地方政府管理。,(2)韩国税收体制特点 国税收入在税收总额中占绝对比重 12.2.3韩国主要税种征收制度 1.公司所得税（法人税） (1)纳税人 (2)课税对象和税率 (3)应纳税所得额的计算,税法对一些项目的扣除规定有： 准备金 捐赠支出 资产的折旧 资本性支出和费用支出 业务招待费 (4)其它规定 国际重复征税、灾害损失抵免、关联企业,(5)申报和缴纳 纳税申报 税额的缴纳 2.个人所得税 (1)纳税人 (2)课税对象和税率 (3)应纳税所得额的计算 除按正常扣除支出费用计算
6、所得外，工薪所得、养老金所得、退职所得可按规定的比例分别扣除。,(4)税收抵免 国内股息的抵免 国际重复征税的免除 工薪所得的特别抵免 (5)申报和缴纳 3.增值税 增值税是对在韩国境内销售货物和提供劳务以及进口货物征收的一种税。,(1)纳税人和征税范围 (2)免税规定 基本生活必需品和劳务 社会福利服务 与文化有关的货物与劳务 其他货物和劳务 (3)税率 税率分为零税率和单一税率,(4)计税依据 增值税的计税依据是供应商品或提供劳务的以货币或其他价格表示的全部报酬额，但不包括增值税，也即它属于价外税。 (5)申报和缴纳 4.特别消费税 韩国特别消费税是对六类应税货物和两类应税场所的征收。 (
7、1)纳税人,(2)课税对象和税率 (3)计税依据 5.教育税 教育税的纳税人包括：在韩国从事金融保险业务者、特别消费税纳税人（除液化石油气、汽油、柴油和液化天然气外的）、交通税纳税人和大部分酒税纳税人。 6.社会保障税 7.其他中央税,8.省级税 财产取得税 注册税 闲暇税 9.市、县级税 居民税 12.2.4韩国的主要税收优惠措施 1.韩国税收优惠政策的发展历程 2.韩国现行的主要税收优惠措施 (1)实行“外商投资地区”（FIZ）制度 (2)对高新技术产业的鼓励,12.2.5韩国税收征管 1.韩国税收征管的发展历程 2.韩国税收征管的特点 (1)建立鼓励纳税人的征管制度 (2)相当注重征收管理的立法 (3)强化组织结构 (4)征收管理手段的现代化 12.2.6韩国税制改革趋势,
