1、第九章 进出口税费本章学习目标o 掌握关税、进口环节税费的含义、种类、征收范围、征收标准及具体的计算方法;o 掌握进出口完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定;o 熟悉进出口货物原产地确定原则、方法及税率适用的规定;o 了解进出口环节减免税的种类和适用范围;o 了解进出口税费退补手续的办理和具体的要求。 关税的含义关税是国家税收的重要组成部分,由海关代表国家,按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则,对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的类型(进口关税和出口关税) 进口关税的分类:o 从进口关税的税率栏目来看,可分为最惠国待遇关税税率、协定关税税率、特惠税率、普通
2、关税税率、关税配额税率等 o 从征收进口关税的标准来看,目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。 o 从征收进口关税的主要程度来看,进口关税有正税和附加税之分 o 出口关税指一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。o 2006年我国海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等 90个税目的出口商品按法定出口税率征收出口关税。根据 关税条例 的规定,适用出口税率的出口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率。 2006年对鳗鱼苗等 67项出口商品实行暂定出口税率,其中:( 1)对以一般贸易和边境小额贸易方式出口的尿素征收季节性暂定税率( 2006年 1月 1日 9月 30日,税率为 30%;2
3、006年 10月 1日 12月 31日,税率为 15%)。( 2)对以一般贸易、加工贸易和边境小额贸易方式出口的,按重量计含铝量在 99.35%以下的非合金铝,按 5%税率征收出口关税。 进口环节税费o 消费税o 增值税o 船舶吨税 消费税1、含义消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。2消费税的征纳进口的应税消费品的消费税由海关征收。进口环节消费税除国务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税。进口环节消费税的起征额是人民币 50元,低于 50元的免征。3、计算公式我国消费税实行从价定率、从量定额的方法计算应纳税额。( 1)实行从价定率征收消费税则按照组成计税价格计算
4、。其计算公式为应纳税额组成计税价格 消费税税率组成计税价格(关税完税价格关税税额) ( 1消费税税率)( 2)实行从量定额征收消费税的,其计算公式为应纳税额应征消费税消费品数量 单位税额( 3)实行从量从价定率定额征收消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为应纳税额应征消费税消费品数量 单位税额组成计税价格 消费税税率4、消费税的缴款期限消费税的缴款期限为自海关填发缴款书之日起 15日内(期末如是法定节假日可顺延)缴纳,逾期按日征收税款额 0.5的滞纳金。 增值税1、增值税的含义增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国从1994年起全面推行并采用国际通行的增值税制。进口环节增值税的起征额是人民币 50元,低于 50元的免征。