1、,项目九:成本报表的编制与分析,成,本,核,算,实,务,本章节我们要达到以下目标, 理解成本报表的概念、作用和种类 掌握商品产品成本表和主要产品单位成本表的编制方法 理解并掌握报表的分析方法, 会根据有关资料编制商品产品成本表和主要产品单位成本表 会根据有关资料对商品产品成本表和主要产品单位成本表进行分析 会根据有关资料进行制造费用明细表的编制和分析 会根据有关资料进行产品销售费用、管理费用和财务费用明细表的编制和分析,目录页,任务二:成本报表的分析,任务一:成本报表的编制,过渡页,相关知识,典型任务,任务实施,相关知识,典型任务,任务实施,任务一:成本报表的编制,相关知识,典型任务,任务实施
2、,认识成本报表,1,成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的,反映企业一定时期内产品成本水平和费用支出情况,是据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告文件。,(1)商品产品生产成本报表;(2)主要产品单位成本表;(3)制造费用明细表。,相关知识,典型任务,任务实施,认识成本报表,1,内容真实、数字准确、资料可靠,报表的内容要明晰、完整,编报及时,2,成本报表的编制要求,相关知识,典型任务,任务实施,商品产品成本报表的编制,2,作用:通过该表可以了解全部商品产品成本计划的完成情况及可比产品成本降低任务的完成情况,以便分析成本变化的原因,寻求进一步降低成本的途径。,定义:商品产品成本表是
3、反映企业一定时期全部商品产品总成本和单位成本状况的报表 。,2,商品产品成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,一般格式,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,按产品种类编制商品产品成本表,反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品(含可比产品和不可比产品)总成本及单位成本。,商品产品成本报表的编制,2,1,商品产品成本表(按产品种类)的结构,1)基本部分,2)补充资料,将全部商品产品分为可比产品和不可比产品,并分别列示各种产品的单位成本、本月总成本、本月
4、累计总成本,主要列示可比产品成本降低额和可比产品成本降低率两项指标,可比产品是指企业过去曾经正式生产过,有完整的成本资料可以进行比较的产品,不可比产品是指企业本期初次生产的新产品,或虽非初次生产,但以前仅属试制而未正式投产的产品,缺乏可比的成本资料,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,反映本月和从年初起至本月止各种主要商品产品的实际产量,根据本月成本计算单提供的资料填列,也可以根据“库存商品明细账”中有关完工入库产品数量资料填列。,商品产品成本报表的编制,2,2,商品产品成本表(按
5、产品种类反映)的编制方法,1,“实际产量”项目,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报表的编制,2,2,“单位成本”项目,本年累计实际平均单位成本,本年计划单位成本,根据上年12月份本表中“本年累计实际平均单位成本”栏的数字填列,根据企业本年产品成本计划资料填列,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报表的编制,2,2,“单位成本”项目,本年累计实
6、际平均单位成本,某产品本年累计实际平均单位成本=该产品本年累计实际总成本/该产品本年累计实际总产量,本月实际,根据本月“产品生产成本明细账”(或“产品成本计算单”)提供的资料填列,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报表的编制,2,3,“本月总成本”项目,本月实际生产总成本,根据本月“产品成本计算单”(或“库存商品明细账”)提供的资料填列,按本年计划单位成本计算,用本月实际产量乘以本年计划单位成本计算填列,按上年实际平均单位成本计算,用本月实际产量乘以上年实际平均单位成
7、本计算填列,(3)“本月总成本”项目反映各种主要商品产品本月实际产量的上年实际平均、本年计划和本月实际的总成本。,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报表的编制,2,4,“本年累计总成本”项目,(4)“本年累计总成本”项目,反映各种主要商品产品本年累计实际产量的上年实际平均、本年计划和本年累计实际的总成本。,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报
8、表的编制,2,5,补充资料各项目,可比产品成本降低率,可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本,本期实际总成本,可比产品成本降低额,可比产品成本降低额,可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本,100%,(5)补充资料各项目,相关知识,典型任务,任务实施,东方机械厂设有两个基本生产车间。一车间生产甲产品,二车间生产乙丙两种产品。其中甲乙产品为可比产品,甲产品为该企业重点生产的重要产品,丙产品为不可比产品。企业实行定额成本制度,成本核算采用品种法,基本生产成本设有直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等成本项目。该厂2014年12月相关成本资料如表9-2、表9-3和表9-4所示。,相关知识
9、,典型任务,任务实施,表9-1商品产品生产资料2014年12月,补充: 可比产品本年计划降低额为32200元。 可比产品本年计划降低率为4%。,相关知识,典型任务,任务实施,表9-2 甲产品成本资料2014年12月 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,表9-3 甲产品其他资料 2014年12月,相关知识,典型任务,任务实施,(1)根据上述资料编制东方机械厂2014年12月商品产品成本表(见表9-4),表9-4商品产品成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,(2)根据以上资料的有关资料编制该厂甲产品的主要产品单位成本表(见表9-5)。,表9-5主
10、要产品单位成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,表9-13商品产品成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,主要产品单位成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般
11、而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,商品产品成本报表的编制,2,案例9-2 东方机械厂2014年12月产品生产成本(按成本项目反映)表,表 商品产品生产表(按成本项目反映)单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,根据成本计划有关资料,根据各种产品成本明细账所记本年生产费用合计数,为按成本项目分别汇总,根据本月实际数,加上上月本表的本年累计实际数计算,据各种产品成本明细账的期初、期末在产品成本和各种自制半成品明细账的期初、期末余额,分别汇总填列,以生产费用合计数加在产品、自制半成品期初余额,减在产品、自制半成品期末余额,即可计算出产品成本合计数,相关知识,典型任务,任
12、务实施,主要产品单位成本表编制,3,主要产品单位成本表是指反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本的构成情况和各种主要技术经济指标执行情况的报表。该表是对商品产品成本报表进行补充说明的报表。,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表编制,主要产品单位成本表的主要内容有:,历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均的单位成本,3,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表编制,1,2,3,可以按照成本项目分析、考核主要产品单位成本的计划执行结果,可以按照成本项目将本月实际单位成本和本年累计实际平均单位成本与上年实际平均单位成本和历史先进单位成本进行对比,了解产品单
13、位成本变化、发展趋势,可以分析和考核主要产品的主要技术经济指标的执行情况,3,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表编制,3,本表中按成本项目反映的“上年实际平均”、“本年计划”、“本年累计实际平均”的单位成本合计,应与商品产品表中的该产品各单位成本金额分别相等。,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表编制,1,2,3,4,9,8,7,4,5,6,1,9,“本月计划产量”和“本年累计计划产量”项目,分别根据本月和本年产品产量计划填列。,本月实际产量”和“本年累计实际产量”项目,根据统计提供的产品产量资料或产品入库单填列。,“成本项目”各项目,应按具体规定填列。,“历史先进水
14、平”栏各项目,反映本企业历史上该种产品成本最低年度的实际平均单位成本和实际单位用量,根据有关年份成本资料填列。,“上年实际平均”栏各项目,反映上年实际平均单位成本和单位用量,根据上年度本表的“本年累计实际平均”单位成本和单位用量的资料填列。,“本年计划”栏各项目,反映本年计划单位成本和单位用量,根据年度计划资料填列。,“本月实际”栏各项目,反映本月实际单位成本和单位用量,根据本月产品成本明细账等有关资料填列。,“本年累计实际平均”栏各项目,反映本年年初至本月月末止该种产品的平均实际单位成本和单位用量,根据年初至本月月末止的已完工产品成本明细账等有关资料,采用加权平均计算后填列,“主要技术经济指
15、标”项目,反映主要产品每一单位产品产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量。,3,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表编制,3,【例9-3】根据【例9-1】资料编制主要产品单位成本表,如表9-8所示。表9-8主要产品单位成本表编制单位:东方机械厂 2014年12月 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,制造费用明细表的编制及分析,制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各种制造费用情况的报表,可以了解报告期内制造费用的实际支出水平 。可以分析考核制造费用计划的执行情况可以评价制造费用的变化趋势,4,相关知识,典型任务,任务实施,期间费用明细表的编制与分析,5,制造费用的明细表的
16、结构和内容参如表9-9所示。表9-9制造费用明细表编制单位:东方机械厂2014年 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,期间费用明细表的编制与分析,5,制造费用明细表的结构是根据制造费用项目内容,分别反映各项目制造费用的“本年计划数”、“上年实际数”和“本年实际数”资料。 (1)“本年计划数”栏各项目数字,根据本年制造费用预算填列。(2)“上年实际数”栏各项目数字,根据上年度本表的“本年实际数”栏相应的数字填列。(3)“本年实际数”栏各项目数字,根据本年“制造费用明细账”中各费用项目累计数填列。,过渡页,相关知识,典型任务,任务实施,相关知识,典型任务,任务实施,任务二:成本报表的分析,相关
17、知识,典型任务,任务实施,成本分析的概念,1,根据成本核算资料和成本计划资料及其他有关资料,运用一系列专门方法,对成本水平及其构成情况进行分析和评价,揭示企业费用预算和成本计划的完成情况,认识和掌握降低成本费用的规律,查明影响成本升降的各因素及其变动的原因,挖掘降低成本的潜力,提高企业成本效益的一种管理活动。,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,对比分析法,指将两个或两个以上的相关的不同时期(或不同情况下)的成本指标数据进行对比,揭示客观存在的差异的一种方法 。,因素分析法,指根据分析指标与其影响因素之间的数量关系,按照一定的程序和方法,从数值上确定各因素对分析指标差异影响程度的
18、一种技术分析方法 。,比率分析法,指通过计算和对比经济指标的比率,进行数量分析的一种方法 。,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,对比分析法,分析期实际数与计划数据相比较,分析期实际数据与前期实际数据比较,分析期实际数据与本行业实际平均数据和本行业先进企业实际数据比较,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,比率分析法,比率分析法,相关比率分析法,将两个性质不同但又相关的指标进行对比求出比率进行分析 .,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标的变动影响程度的一种分析方法。
19、 通过这种计算方法可以衡量各个因素对综合指标的影响程度,从而更好地分析、管理经济活动。,连环替代法概念,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法, 确定综合经济指标与各个因素的数量关系,并将其实际数与计划数对比确定实际脱离计划差异,作为分析对象。 以计划数为基础,依次、逐个地以各个因素的实际数替换其计划数,将每次替换所算出的结果,与这一因素被替换前的结果进行比较,两者的差额,就是这一因素变化对经济指标差异的影响程度。 将各个因素的影响数值相加,其代数和应同该经济指标的实际数与计划数之间的总差异数相符。,连环替代法的计算程序,相关知识,典型任务,任务实
20、施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,假设某一经济指标N由相互联系的A、B、C3个因素组成,计划指标、实际指标和实际脱离计划的差异数的公式如下:计划指标N0=A0B0C0实际指标N1=A1B1C1 差异数D=N1N0,计算公式,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,各个因素的变动对指标N的影响程度时计算顺序,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,测定的结果,A因素变动的影响=(2)(1)=N2N0,综合各因素变动的影响程度=D=(N2N0)+(N3N2)+(N1N3)=N1N0
21、,C因素变动的影响=(4)(3)=N1N3,B因素变动的影响=(3)(2)=N3N2,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,案例9-2,东方机械厂原材料费用相关资料如表9-19所示,材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法,分析各因素变化对其差异的影响程度。,表9-19材料费用分析资料表,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,连环替代法,案例9-2,材料费用的实际数超过计划数10 400元,形成差异的因素有产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价,各因素变化对差异的影响程度计算如下,计划指标=100624
22、=24800(元) (1)第一次替代=110624=27280(元) (2)第二次替代=110644=28160(元) (3)第三次替代=110645=35200(元) (4),产量增加产生的影响=(2)(1)=2728024800=2480(元)材料单耗增加产生的影响=(3)(2)=28 16027 280=880(元)材料价格上升产生的影响=(4)(3)=35 20028 160=7040(元),相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,差额计算法,差额计算法是连环替代法的一种简化形式,利用各个因素的实际数与计划数之间的差额,直接计算各个因素变化对经济指标差
23、异的影响程度。,差额计算法概念,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,差额计算法, 确定各因素的实际数与计划数的差额。 用各因素的差额,乘以计算公式中该因素前面的各因素的实际数,以及列在该因素后面的其余因素的计划数,就可求得各因素的影响值。 将各个因素的影响值相加,其代数和应同该项经济指标的实际数与计划数的差相符。,差额计算法的计算程序,相关知识,典型任务,任务实施,成本分析的方法,2,因素分析法,因素分析法,差额计算法,案例9-3,各因素变化对材料费用总额差异的影响程度计算如下:产量增加产生的影响=(110100)624=2480(元)材料单耗增加产生的影
24、响=110(6462)4=880(元)材料价格上升产生的影响=11064(54)=7040(元),相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,是全部产品的计划总成本和实际总成本对比,确定实际成本比计划成本的降低额和降低率,首先计算实际成本降低额和降低率,然后再与计划成本降低额和降低率进行比较,从而了解可比产品成本降低任务的完成情况。,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,全部产品成本降低额=(实际产量计划单位成本)(实际产量实际单位成本),(实际产量计划单位成本),全部产品成本降低数,全部产品成本降低率=,100%,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分
25、析,3,全部产品成本降低情况表2014年12月,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,东方机械厂12月全部产品总成本实际比计划节约700元,降低率为1.44%,超额完成计划。但分别从可比和不可比产品来看,计划完成的程度不同。总的节约额700元中,不可比产品成本节约300元,可比产品成本节约400元。,分析,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,计划降低额=全部可比产品的计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本全部可比产品的计划产量按计划单位成本计算的总成本,全部可比产品的计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本,计划降低率,计划降低额,相关知识,典型任务
26、,任务实施,成本计划完成情况分析,3,实际降低额=全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本全部可比产品的实际产量按本年实际单位成本计算的总成本,分析,实际降低率,全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本,实际降低额,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,表可比产品成本降低计划表 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,成本计划完成情况分析,3,表9-22可比产品成本降低计划完成情况 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,3,1,计划降低额为7000元计划降低率为1.0769%。实际降低额为6800元实际降低率为0.85%。,成本计划完成情况分
27、析,根据表9-21及表9-22,相关知识,典型任务,任务实施,3,2,成本计划完成情况分析,确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度,相关知识,典型任务,任务实施,3,2,成本计划完成情况分析,产量变动对成本降低额的影响=(本年实际产量上年实际平均单位成本)计划降低率计划降低额=800 0001.0769%7000=1615.2(元),特点是:假定其他因素不变,即产品品种构成和产品单位成本不变,单纯产量变动,只影响成本降低额,而不影响成本降低率。,确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度,相关知识,典型任务,任务实施,3,2,成本计划完成情况分析,产品品
28、种构成变动对成本降低额的影响=(本年实际产量上年实际平均单位成本)(本年实际产量本年计划单位成本)(本年实际产量上年实际平均单位成本)计划降低率=800 000793 000800 0001.0769% =1615.2(元),产品品种构成变动对成本降低率的影响,产品品种构成,2,=,(本年实际产量上年实际平均单位成本),产品品种构成变动对降低额的影响,100%,1615.2,0.2019%,800000,=,确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度,相关知识,典型任务,任务实施,3,2,成本计划完成情况分析,产品单位成本变动对成本降低额的影响=(本年实际产量本年计划单位成本
29、)(本年实际产量本年实际平均单位成本)= 793 000793 200 =200(元),产品单位成本变动对成本降低率的影响,产品单位成本,3,确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表的分析,4,1,主要产品成本计划情况分析,产品单位成本计划完成情况分析表产品:A产品 2014年 单位:元,以上分析表明:A产品本年实际单位成本比计划超支了4.5元,主要是直接材料超支了2.5元,直接人工费用超支了1元,制造费用超支了1元,影响了单位成本降低任务的完成,因此还应对各项费用作进一步的分析。,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位
30、成本表的分析,4,2,产品单位成本项目分析,单位产品直接材料费用=(直接材料消耗量材料单价)单位产品直接材料差异额=单位产品直接材料实际费用单位产品直接材料计划费用=单位产品直接材料消耗量变动的影响+单位产品直接材料单价变动的影响单位产品直接材料消耗量变动的影响=(实际材料单耗计划材料单耗)计划材料单价单位产品直接材料单价变动影响=(实际材料单价计划材料单价)实际材料单耗,(1)直接材料项目的分析,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表的分析,4,2,产品单位成本项目分析,单位产品直接人工费用=单位产品工时消耗量小时工资率单位产品直接人工差异=单位产品直接人工实际费用单位产品直接人工
31、计划费用=单位产品人工效率差异+小时工资率差异,(2)直接人工项目分析,相关知识,典型任务,任务实施,主要产品单位成本表的分析,4,2,产品单位成本项目分析,(3)制造费用项目分析,工时消耗量变动影响=(实际单位工时消耗量计划单位工时消耗量)计划小时制造费用分配率,单位产品制造费用=单位产品耗用工时数每小时制造费用分配率,单位产品制造费用差异额=单位产品实际制造费用单位产品计划制造费用=工时消耗量变动差异+小时制造费用分配率变动差异,小时制造费用分配率变动的影响=(实际小时制造费用分配率计划小时制造费用分配率)实际单位工时消耗量,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费
32、用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,脱离定额差异,案例9-6,主要产品单位成本表的分析,4,表9-24A产品单位成本资料编制单位:东方机械厂 201年 单位:元,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,脱离定额差异,案例9-6,主要产品单位成本表的分析,4,1,直接材料项目分析,直接材料差异额=22.520=2.5(元)材料消耗量变动影响数额=(11)8+(34)3=3(元)材料单价变动影响数额=(128)1+(3.53)3=5.5(元
33、)A产品单位成本中直接材料超支了2.5元,其构成因素为:乙材料耗用量减少,节约了3元;甲材料价格提高,超支了4元,乙材料价格提高,超支了1.5元,相关知识,典型任务,任务实施,原材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,脱离定额差异,案例9-6,主要产品单位成本表的分析,4,2,直接人工项目分析,直接人工差异额=1110=1(元)人工效率差异=(44)2.5=0(元)小时工资率差异=(2.752.5)4=1(元)A产品单位成本直接人工超支了1元,其构成因素为:小时工资率提高超支了1元。,相关知识,典型任务,任务实施,原
34、材料费用的分配方法是指将原材料费用计入各负担对象的方法。一般而言,凡能辨清原材料费用承担对象的,应直接计入该分配对象,脱离定额差异,案例9-6,主要产品单位成本表的分析,4,3,制造费用项目分析,制造费用差异额=109=1(元)工时消耗量变动影响数额=(43)3=3(元)小时制造费用分配率变动的影响数额=(2.53)4=2(元)A产品单位成本制造费用超支了1元,其构成因素为:工时消耗增加,超支了元;小时制造费用分配率减少,节约了2元。,相关知识,典型任务,任务实施,(1)东方机械厂2010年生产甲、乙、丙3种产品,其中甲、乙产品为可比产品,丙产品为当年投产的新产品,甲、乙两种产品的上年实际平均
35、单位成本分别为103元和98元。(2)各产品有关成本计划的资料如表9-15所示。,表9-15成本计划,相关知识,典型任务,任务实施,(3)各产品本年111月累计产量和累计成本如表9-16所示,表9-16本年111月产品累计产量和累计成本表,(4)本年12月实际产量及成本如表9-17所示。,表9-17本年12月产品实际产量及成本表,相关知识,典型任务,任务实施,(5)根据以上资料,企业成本核算员编制的商品产品成本表如表9-18所示。,相关知识,典型任务,任务实施,要求如下:(1)根据以上资料计算计划成本降低额、计划成本降低率、实际成本降低额、实际成本降低率。 (2)采用因素分析法分析产量因素、品
36、种结构因素和单位成本因素对成本计划完成情况的影响。,相关知识,典型任务,任务实施, 计划成本降低额=计划产量(上年实际单位成本计划单位成本)=360(10395)+540(9885)=2 880+7 020=9 900(元),相关知识,典型任务,任务实施, 实际成本降低额 =本年实际产量(上年实际单位成本本年实际单位成本) =400(10396)+600(9880) =2800+10800=13600(元),实际成本降低率=实际成本降低额实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本=13 600(400103+60098)100%=13 600100 000100%=13.6%,相关知识,典型任
37、务,任务实施, 产量变动对成本降低额的影响= (400360)103+(600540)9811%=1100(元), 品种结构变动对成本降低额的影响=(400 103 + 600 98) (400 95+600 85) (400 103+600 98) 11%=100 000 89 000 l00 000 11% = 0(元),相关知识,典型任务,任务实施, 单位成本变动对成本降低额的影响=400 (95 96) + 600 (85 80)= 400 + 3 000 = 2 600(元), 单位成本变动对成本降低率的影响=2 600(400 103 + 600 98) 100%=2 600100 000 100% = 2.6%,1可比产品成本降低率是指下列指标与可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本的比率( )。A可比产品成本降低额B可比产品本年累计实际总成本C可比产品上年累计实际总成本D可比产品单位成本降低额2影响可比产品成本降低计划完成情况的因素有( )。A产品产量B产品成本构成C产品单位成本 D本年计划总成本E上年实际总成本,BYE,谢谢!,