1、自营出口与外贸出口税负有差异目前，我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。 现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额购进货物的进项金额退税率；对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，应退税额出口货物数量加权平均进价退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是
2、执行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。 企业采用自营（委托）出口，自行办理出口退税的形式，同把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式税负有何差异呢？这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果。 例如：某中外合资企业 A 公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999 年自营出口 20000 万元，可抵扣的进项税额为 1500 万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为 17，退税率为 13，年应纳增值税额为：200001715001900 万元，出口环节应退增值税：20000132600 万元。征税机关可征增值
3、税 1900 万元，退税机关应退税 2600 万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为 700 万元。 假设 A 公司有关联外贸 B 公司，A 公司把产品以同样的价格销售给 B 公司，B 公司再以同样的价格销售到境外，A 公司开具增值税专用发票价税合计 20000万元，则 A 公司应纳增值税为：20000（117）1715001406 万元，B 公司可得到退税：20000（117）132222 万元。 税务机关征税 1406 万元，退税机关退税 2222 万元，A、B 两公司实际可得到的税收补贴为 22221406816 万元。 通过以上例子，我们不难发现，同样的外销收入，却产生了不
4、同的结果。从 A、B 两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是 700 万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是 816 万元，两者相差达到 116 万元。显然，通过外贸出口对 A、B 公司更加划算。外贸企业出口退税申报流程添加新百科 获积分奖励【我来添加】 外贸企业出口退税申报流程： 1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期 30 天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进
5、货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报和察看预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。 8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。 9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各 2 份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有 12 个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。 10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起 90 天内进行正式申报）。所需资料如下： 打印好的专用封面纸； 外贸企业出口退税进货明细申请表； 外贸企业出口退税出口明细申请表； 出口退税专用核销单； 税收（出口货物专用
6、）缴款书； 增值税票抵扣联及专用货物清单； 代理出口证明(如属代理出口的)； 出口退税专用报关单； 资料封底。 以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表（退税汇总申报表；退税进货明细表；退税出口申报明细表）并加盖公章。 企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。 11、税款的退还 税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。 企业看到后，可以到“数据管理”“退税批复”栏目中查看。 点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书” 的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印 3 份。 根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。
