1、材料或商品暂估入库的账务处理一、材料或商品暂估入库的做法 1 、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件： 借：原材料或库存商品 贷：应付账款 - 暂估应付款-*客户 *仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。 2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ： 借：原材料或库存商品 红字金额 贷：应付账款 - 暂估应付款-*客户 红字金额 *仓管不必进行处理 注意这里，教科书告诉我们，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，你先冲回一下，月底再暂估一下，就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是
2、等到月末才做，所以，月初冲回不现实。因此一般都是等到发票到了以后才冲回的。 3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件： 借：原材料或库存商品 蓝字 应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷：应付账款 - 客户名称 蓝字 仓管不必进行处理。以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。暂估的“应付账款 ”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，你可以设三级科目，如 “应付账款 - 暂估应付款 -A 客户 ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。二、 如果暂估的金额与实际
3、入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题现举例说明以上问题：1.设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。借：原材料 -A 材料 100000 贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 2.领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。借：生产成本 80000 贷：原材料 -A 材料 80000 3.设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：A 、实际价格 = 暂估入库价格：首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000 贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 其次，以实际收到发票
4、金额入账：借：原材料 -A 材料 100000 应交税金 - 应交增值税 ( 进项 )17000 贷：应付账款 - 供应商 117000至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元 期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。 B 、实际价格 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是
5、 90 元，金额是 9 万元。首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000 （红字）贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 （红字）其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 90000应交税金 - 应交增值税 ( 进项 ) 15300 贷：应付账款 - 供应商 105300 此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000 （红字）贷：原材料 -A 材料 8000 （红字）注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。
6、2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。C 、实际价格 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。首先，冲掉暂估入库：借：原材料 -A 材料 100000 （红字）贷：应付账款 - 暂估应付款 100000 （红字）其次，以实际收到发票金额入账：借：原材料 -A 材料 110000 应交税金 - 应交增值税 ( 进项 ) 18700贷：应付账款 - 供应商 128700此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 80
7、0KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000贷：原材料 -A 材料 8000 注意： 1 、再领的，只是领用金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入“主营业务成本” 科目。至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误注:以上方法, 实际上就是暂估原材料价值的应付帐款-暂估应付款；与我公司现在使用的原材料价值与进项税合计暂估应付帐款，差别在于：进项税额；
