1、第 9 章 收入、费用和利润（参考答案）一、名词解释（略）二、填空题1.日常活动；所有者权益；投入资产；经济利益2.完工百分比法3.利息收入；使用费收入4.主营业务收入；其他业务收入5.公允价值6.权责发生制7.日常活动；所有者权益；向所有者8.管理费用；销售费用；财务费用；资产减值损失9.收入；费用10.资产负债表债务法三、判断题1. ；2. ；3. ；4 ；5. ；6. ；7. ；8. ；9. ；10. 四、单项选择题1.A;2.D;3.A;4.C;5.A;6.A;7.A;8.A;9.D;10.A五、多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.AB;4.ABC;5.AB;6.ABC;7.BCD
2、;8.AB;9.ABCD六、实训题（一） 练习商品销售收入的核算（1）借：应收账款-A 公司 1000贷：银行存款 1000借：银行存款 586000贷：主营业务收入-T 商品 500000应交税费-应交增值税（销项税额） 85000应收账款-A 公司 1000（2）借：银行存款 468000贷：主营业务收入-Z 商品 400000应交税费-应交增值税（销项税额） 68000（3）借：银行存款 304200贷：主营业务收入-T 商品 100000-Z 商品 160000应交税费-应交增值税（销项税额） 44200（4）借：银行存款 400000贷：预收账款-A 公司 400000（5）借：预收
3、账款-A 公司 703000贷：主营业务收入-T 商品 600000应交税费-应交增值税（销项税额） 102000银行存款 1000（6）借：银行存款 303000贷：预收账款-A 公司 303000（7）借：银行存款 187200贷：主营业务收入-Z 商品 160000应交税费-应交增值税（销项税额）27200（8）借：应收账款-F 公司 375600贷：主营业务收入-Z 商品 320000应交税费-应交增值税（销项税额）54400银行存款 1200（9）借：应收票据-H 公司银行承兑汇票 352000贷：主营业务收入-T 商品 100000-Z 商品 200000应交税费-应交增值税（销项
4、税额） 51000银行存款 1000（10）借：应收账款-K 公司 633800贷：主营业务收入-T 商品 300000-Z 商品 240000应交税费-应交增值税（销项税额） 918000银行存款 2000（11）借：银行存款 375600贷：应收账款-F 公司 375600（12）借：银行存款 633000贷：应收账款-K 公司 633000（13）借：应收账款-B 公司 352000贷：其他业务收入-材料销售 300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000银行存款 1000（14）借：银行存款 352000贷：应收账款-B 公司 352000（15) 借：银行存款 20000贷：
5、其他业务收入-对外运输 20000（16）借：银行存款 23400贷：其他业务收入-包装物出租 20000应交税费-应交增值税（销项税额） 3400（二）练习分期收款销售业务的核算表 9-1（答案）未实现融资收益分摊计算表（实际利率法）项目：M 设备 xxx1 年 1 月 1 日至 xxx5 年 12 月 31 日 金额单位：万元期初未收本金本期财务费用（未实现融资收益分摊额）本期收现总额 本期已收本金 期末未收本金年份 =7.93% =- =-第 1 年 500 39.65 125 85.35 414.65第 2 年 414.65 32.89 125 92.11 322.54第 3 年 32
6、2.54 25.57 125 99.43 223.11第 4 年 223.11 17.69 125 107.31 115.8第 5 年 115.8 9.2 125 115.8 0合计 125 625 500 （1）确认销售收入和未实现融资收益、结转销售成本。借：长期应收款-d 公司 6250000银行存款 1062500贷：主营业务收入 5000000应交税费-应交增值税（销项税额）1062500未实现融资收益 1250000借：主营业务成本 4800000贷：库存商品 4800000（2）第 1 年收取贷款、分摊未实现融资收益。借：银行存款 1250000贷：长期应收款-d 公司 12500
7、00借：未实现融资收益 395600贷：财务费用 395600（3）第 2 年收取贷款、分摊未实现融资收益。借：未实现融资收益 328900贷：财务费用 328900（4）第 3 年收取贷款、分摊未实现融资收益。借：未实现融资收益 255700贷：财务费用 255700（5）第 4 年收取贷款、分摊未实现融资收益。借：未实现融资收益 176900贷：财务费用 176900（6）第 5 年收取贷款、分摊未实现融资收益。借：未实现融资收益 92000贷：财务费用 92000（三）练习销售折扣与销售折让和销货退回的核算（1）确认销售收入和债权 234000借：应收账款-A 公司 234000贷：主营
8、业务收入-K 商品 200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000假设 A 公司在 10 日内付清贷款。借：银行存款 230000财务费用 4000贷：应收账款-A 公司 234000假设 A 公司在 1020 日内付清贷款。借：银行存款 232000财务费用 2000贷：应收账款-A 公司 234000假设 A 公司在 2030 日内付清贷款。借：银行存款 234000贷：应收账款-A 公司 234000（2）确认销售收入和债权借：应收账款-A 公司 117000贷：主营业务收入-K 商品 100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000 通过银行收到 B 公司交来扣减销售折让
9、以后的货款。借：银行存款 105 000主营业务收入K 商品 12 000贷：应收账款B 公司 117 000 退回货款借：主营业务收入K 商品 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000贷：银行存款 234000 冲减已结转的销售商品成本借：库存商品K 商品 110000贷：主营业务成本K 商品 110000 练习委托（受托）代销商品的核算 委托方（A 公司）会计处理 发出 K 商品 400 件交 E 公司代销借：委托代销商品E 公司（K 商品） 280 000贷：库存商品K 商品 280 000 通过银行收到货款借：银行存款 468 000贷：主营业务收入K 商品 400
10、000应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 结转委托代销商品成本借：主营业务成本K 商品 280 000贷：委托代销商品E 公司（K 商品） 280 000受托方（E 公司）会计处理 收到代销商品 400 件借：受托代销商品A 公司 (K 商品) 400 000贷：受托代销商品款A 公司（ K 商品） 400 000 实际销货款存入银行借：银行存款 561 600贷：主营业务收入K 商品 480 000应交税费应交增值税（销项税额） 81 600 收到 A 公司发票，通过银行支付货款借：受托代销商品款A 公司（ K 商品） 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：
11、银行存款 468 000 结转受托代销商品成本借：主营业务成本K 商品 400 000贷：受托代销商品A 公司（ K 商品） 400 000 委托方（A 公司）会计处理 发出 K 商品借：委托代销品E 公司（K 商品） 280 000贷：库存商品K 商品 280 000 通过银行收到货款借：银行存款 481 440销售费用 70 800贷：主营业务收入K 商品 472 000应交税费应交增值税（销项税额） 80 240 结转委托代销商品成本借：主营业务成本K 商品 280 000贷：委托代销商品E 公司（K 商品） 280 000受托方（E 公司）会计处理 收到代销商品 400 件借：受托代销
12、商品A 公司（ K 商品） 472 000贷：受托代销商品款A 公司（ K 商品） 472 000 实际销售款存入银行借：银行存款 552 240贷：应付账款A 公司 472 000应交税费应交增值税（销项税额） 80 240 通过银行支付货款借：应付账款A 公司 472 000应交税费应交增值税（销项税额） 80 240贷：银行存款 481 440主营业务收入代销手续费收入 70 800 结转受托代销商品借：受托代销商品款A 公司（ K 商品） 472 000贷：受托代销商品A 公司（ K 商品） 472 000（五）练习劳务收入的核算 本月预收安装费借：银行存款 600 000贷：预收账款
13、T 公司 600 000 本月实际发生劳务成本借：劳务成本设备安装 357 500贷：银行存款 12 500应付职工薪酬 345 000 确认本月劳务收入实际发生的成本占总估计成本的比例=35.7555=65%应确认的劳务收入=8065%-0=52 （万元）借：预收账款T 公司 520 000贷：主营业务收入设备安装 520 000 确认并结转劳务成本应确认的劳务成本=5565%-0=35.75（万元）借：主营业务成本设备安装 357 500贷：劳务成本设备安装 357 500 练习费用、成本、税金的核算 商品销售总成本=1600 6001800500=960000900000=1860000
14、（元）借：主营业务成本T 商品 960 000Z 商品 900 000贷：库存商品T 商品 960 000Z 商品 900 000 借：营业税金及附加 43 400贷：应交税费应交营业税 600应交城市维护建设税 30 000应交教育费附加 12 800 借：其他业务成本对外运输 18 000材料销售 260 000包装物出租 19 000 练习利润形成的核算 借：主营业务收入 2 600 000其他业务收入 210 000公允价值变动损益 20 000投资收益 270 000 借：本年利润 2 480 000贷：主营业务成本 1880 000其他业务成本 150 000营业税金及附加 120
15、 000销售费用 90 0000管理费用 160 000财务费用 50 000资产减值损失 30 000 借：营业外收入 80 000贷：本年利润 80 000借：本年利润 100 000贷：营业外支出 100 000 借：所得税费用 150 000贷：应交税费应交所得税 150 000 借：本年利润 150 000贷：所得税费用 150 000 本月营业利润=310-248=62（万元）本月利润总额=62+8-10=60（万元）本月净利润=60-15=45(万元)本年累计净利润=450+45=495（万元） 借：本年利润 4 950 000贷：利润分配未分配利润 4 950 000 练习利润
16、分配的核算 借：利润分配提取法定盈余公积 495 000提取任意盈余公积 198 000贷：盈余公积法定盈余公积 495 000任意盈余公积 198 000 借：利润分配应付现金股利 3 800 000贷：应付利润 3 800 000 借：利润分配未分配利润 4 493 000贷：利润分配提取法定盈余公积 495 000提取任意盈余公积 198 000 应付现金股利 3 800 000 年末未分配利润=50+495-49.5-19.8-380=95.7（万元） 借：盈余公积法定盈余公积 800 000贷：利润分配盈余公积补亏 800 000 借：利润分配转作股本的股利 2 000 000贷：股本 2 000 000 练习所得税的核算 本期应交所得税=2000 25%=500（万元） 递延所得税资产=12025%=30（万元） 递延所得税负债= （240-100）25%=10 （万元） 递延所得税费用=10-30=-20（万元）（计算结果为收益） 所得税费用=200025%-20=500-20=480（万元） 借：所得税费用 4 800 000递延所得税资产 300000贷：应交税费应交所得税 5000000递延所得税负债 100000（7）借：应交税费应交所得税 5000000贷：银行存款 5000000
