1、1所得税i.本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。采用应付税款法核算的企业，期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。采用纳税影响会计法核算的企业，按本期应计入损益的所得税费用，借记本科目，按本期应纳税所得额计算的应交所得税，贷记“应交税金应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记本科目。采用债务法核算的企业，由于税率变更或开征新税对递延税款帐面余额的调
2、整，借记或贷记本科目，贷记或借记“递延税款”科目。iii.期末，应将本科目的余额转入“本年利润 ”科目，结转后本科目应无余额。11)前年度损益调整i.本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。ii.企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。2企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。iii. 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关事项的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
