1、政府投资项目评审与绩效评价,李 军北京华智博宇咨询有限公司2010年6月 深 圳,投资项目与项目周期,项目定义,什么是项目? 项目是一种阶段性工作，用以生产独特的产品或提供独特的服务。项目是以一套独特而相互联系的任务为前提，有效地利用资源，为实现特定的目标而做的努力。,项 目 特 征 有明确界定的目标 项目执行通过完成一系列相互关联的任务 需运用各种资源来执行任务 有具体的时间计划或有限的寿命 是独一无二的、一次性努力 均有服务对象即客户 包含一定的不确定性,项目周期,政府投资项目周期,项目竣工结算评审,项目建议书评审,项目可研评审,项目初步设计评审,项目施工预算评审,项目设计概算评审,政府投
2、资 1 政府使命、职责与目标 2 发展战略 3 发展规划 4 项目计划 5 项目评价指标（决策指标、运营指标、后评价指标） 6 项目实施监控（包括项目建设、项目运营阶段） 7 项目后评价（在项目运营2年后进行）,政府投资项目管理基础工作 1.政府投资有关的法律法规; 2.全国、区域、行业、专项等规划； 3.产业政策、投资政策、发展政策等； 4.投资项目决策权限、审定程序与评估办法； 5.投资项目计划管理办法； 6.政府投资项目决策所需的参数 7.投资项目建设实施管理办法； 8.投资项目运营监控管理办法； 9.投资项目后评价办法。,投资项目可行性研究规定 1、投资项目机会研究方法； 2、投资项目
3、建议书(预可研)方法； 3、投资项目可行性研究方法； 4、投资项目可行性研究报告内容格式质量,投资指标参数 1.分析与计算投资项目费用效益指标与参数； 2.判断评价项目可否接受的指标与参数； 3.投资项目建设实施情况指标； 4.投资项目运营情况指标； 5.分析评价投资项目实施情况以及运营效果的指标。,政府投资项目后评价规定 1、投资项目后评价规定； 2、投资项目后评价方法； 3、投资项目后评价的指标； 4、投资项目后评价报告内容格式；,政府投资项目评审,随着我国社会经济的发展和政府职能的转变，政府投资项目决策体系与项目资金管理制度等在不断的改进、发展和完善。我国发改委系统、财政系统分别具有政府
4、投资项目评审职能，并分别设有投资项目评审机构。除了发改委系统和财政系统外，各级审计部门对政府投资项目也具有审计监督的职责。,加强政府投资项目事前科学论证、事中严格控制、事后认真评价，从制度上建立健全政府投资项目调控管理体系。发改委系统和财政系统分别按各自的职责，开展投资项目评审工作。,一、政府投资项目评审的主要职责、范围、内容、程序和方法 1、政府投资项目评审的主要职责2004年国务院投资体制改革决定确定了所有投资项目的基本原则：“谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险”。我国各级政府的发展和改革委员会是政府中负责投资管理的职能部门，主管投资项目的前期工作以及相关的后续工作。对政府投资项目进行审查
5、批准、对列入核准目录的项目进行核准、对进行备案的项目进行备案管理。所有政府投资项目均需要按程序编写项目建议书、项目可行性研究报告、依据需要开展项目评估、依据需要开展项目后评价等。,各级发改委作为政府投资的主管部门，对使用政府资金进行的各类投资项目进行评审是发改委的重要职责，代表政府投资人监督与管理政府投资的使用和配置。为各级发展改革委的项目决策、投资计划安排、投资控制服务。,财政投资评审是财政职能的重要组成部分，财政部门通过对财政性资金投资项目预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查，对财政性资金投资项目资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效，是财政资金规范、安全、有
6、效运行的基本保证。,2、政府投资项目评审的范围发改委系统投资项目评审范围（依投资额）： （1）政府运用财政性资金采取直接投资或资本金注入方式投资的项目； （2）政府采用投资补助、转贷和贷款贴息、资源配置等方式投资的项目； （3）政府独资和控股的公司投资的项目； （4）运用国外政府贷款、由政府财政或信用担保的政策性银行和商业银行贷款等进行投资的项目； （5）政府规定的其他需进行评审的项目。,财政投资项目评审的范围： （1）财政预算内基本建设资金（含国债）安排的建设项目； （2）财政预算内专项资金安排的建设项目； （3）政府性基金、预算外资金等安排的建设项目； （4）政府性融资安排的建设项目； （
7、5）其他财政性资金安排的建设项目； （6）需进行专项核查及追踪问效的其他项目或专项资金。,3、政府投资项目评审的内容发改委系统（审批与核准）的投资项目评审内容包括：（1） 政府投资项目的建议书（2）可行性研究报告（3）重大和重要项目的招标预算控制价（4）初步设计概算（5）项目竣工决算（财政为主）（6）项目后评价,财政投资评审的内容包括： （1）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核； （2）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核； （3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核； （4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核； （5）项目
8、财政性资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核； （6）项目政府采购情况审核；,（7）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核； （8）实行代建制项目的管理及建设情况审核； （9）项目建成运行情况或效益情况审核； （10）财政专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核； （11）对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效。 （12）其他。,4、政府投资项目评审的程序（一般有时限） （1）政府主管部门依据有关规定，对需要进行审查的投资项目，委托投资项目评审机构或经过主管部门审查确认具有专业资格的单位执行投资项目审查工作；
9、（2）政府主管部门将待审查项目的有关资料交给承担投资项目评审的单位； （3）评审单位组织本单位人员以及有关专家，按照委托评审任务的内容和要求，对项目地点进行实地勘察（需要才做），研究分析和核实项目文件与实际项目情况，展开有关计算、分析、验证以及沟通等工作； （4）提出对投资项目有关方面的评审意见，针对问题提出解决建议，完成评审报告。,（一）评审准备阶段，其主要工作内容：了解被评审项目的基本情况，收集和整理必要的评审依据，判定项目是否具备评审条件；确定项目评审负责人，配置相应的评审人员；通知项目建设单位提供项目评审必需的资料；根据评审要求，制定项目评审计划。评审计划应包括拟定评审内容、评审重点、
10、评审方法和评审时间等内容。,（二）评审实施阶段，其主要工作内容：查阅并熟悉有关项目的评审依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；现场踏勘；核查、取证、计量、分析、汇总；在评审过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；按照规定的格式和内容形成初审意见；对初审意见进行复核并作出评审结论；与项目建设单位交换评审意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，评审机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。,（三）评审完成阶段，其主要工作内容：根据评审结论和项目建设单位反馈意见，出具
11、评审报告；及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与项目建设单位意见资料登记归档；对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。,项目单位需要做的工作,依据政府部门需要评审的投资项目内容准备和提交： （1）项目有关的材料、报告、图纸等。 （2）有关政府部门对项目的批复文件、证书等。 （3）项目有关报告的附件。,5、政府投资项目评审的方法 政府投资项目评审一般采用由投资项目评审机构组织实施，聘请部分有关专家，或委托给具有资质和经过政府有关部门认可的有关专业单位进行。财政投资评审的方式： （1）项目预（概）算和竣工决（结）算的评价与审查。包括：对项目建设全过程进
12、行跟踪评审和对项目预（概）算及竣工决（结）算进行单项评审； （2）对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效； （3）其他方式。,6、政府投资项目评审的依据,（1）国家、省、市有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律，法规及规章制度等与工程项目相关的规定； （2）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范； （3）与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息； （4）项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件； （5）项目评审所需的其他有关依据。,有关的重要法律法规文件
13、,1、中华人民共和国行政许可法 2、中华人民共和国预算法 3、中华人民共和国预算法实施条例 4、中华人民共和国政府采购法 5、中华人民共和国政府招投标法 6、国务院关于投资体制改革的决定,7、企业投资项目核准暂行办法 8、关于实行企业投资项目备案制指导意见的通知 9、国家发展改革委核报国务院核准或审批的固定资产投资项目目录 10、关于改进和完善报请国务院审批或核准的投资项目管理办法 11、基本建设财务管理规定 12、财政投资评审管理规定 13、财政投资项目评审操作规程 ,14、国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知 15、关于印发财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定的通知
14、 16、基本建设贷款财政贴息资金管理办法 17、关于印发国家重点技术改造项目管理办法、国家重点技术改造项目国债专项资金管理办法的通知 18、财政部关于国债专项资金实行“专户管理，部门直接拨付资金”的通知 19、对关于加强国债专项资金拨款管理的通知的补充通知 20、关于印发技术改造贷款项目贴息资金管理办法的通知 21、关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知 22、关于印发中央预算内固定资产投资投资贴息财政财务管理暂行办法的通知 23、关于印发企业国有资本与财务管理暂行办法的通知,24、关于印发中央固定资产投资项目预算调整管理暂行办法的通知 25、关于印发2009年地方政府债券预算管理办法的
15、通知 26、关于印发预算外资金管理实施办法的通知 27、关于贯彻落实财政基本建设支出预算管理办法等三项制度的通知 28、关于印发中央基本建设投资项目预算编制暂行办法的通知 29、财政基本建设支出预算管理办法 30、关于印发中央预算内基建投资项目前期工作经费管理暂行办法的通知 31、关于加强和改进政府性基金年度财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算审批的通知 32、关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关财务管理问题的通知 33、关于加强委托代建项目财务管理的通知 34、关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知 35、关于加强和改进政府性基金年度财务决算和中央大中型基建项目竣工财
16、务决算审批的通知,7、政府投资项目评审的原则,合法性、公正性、客观性的原则,投资项目评审操作规程,（一）可行性研究报告（项目建议书）评审操作规程 1、可行性研究报告(项目建议书)评审依据 国家经济和社会发展长期规划,部门与地区规划,经济建设指导方针、任务、产业政策、投资政策和技术经济政策以及国家和地方相关法规； 经批准的项目建议书和在项目建议书批准后签订的意向性协议等（仅适用于可行性研究报告评审）； 由国家批准的资源报告、国土开发整治规划、区域规划、江河流域规划、交通路网规划等； 项目拟建地的自然、经济、社会条件等基础资料； 国家、地区和行业的有关工程技术、经济方面的法令、法规、标准定额资料等
17、； 国家颁布的建设项目可行性研究及经济评价相关规定。,2、可行性研究报告(项目建议书)评审主要内容,项目设置是否合理，是否符合国家的相关政策，是否符合项目所在地的城市总体规划、土地利用和环境保护总体规划； 总体目标是否合理、明确，建设内容是否完整、全面，规模是否恰当，是否充分考虑经济、技术等方面的可行性； 是否有环保和节能减排措施，项目的管理方式及招标方案等是否符合项目的特点； 投资估算依据是否符合有关规定，总投资测算是否恰当，资金筹措渠道是否明确，预期经济、社会效益是否良好等。,3、可行性研究报告(项目建议书)报审材料要求,投资主管部门委托项目评审的函件； 投资主管部门批复的项目建议书（以项
18、目可行性研究报告代项目建议书的可不必提供）； 具有相应资质的咨询单位编制的项目可行性研究报告（项目建议书）及其电子文档； 有关行业主管部门审查该项目方案出具的规划选址意见书、建设项目用地预审意见、国有土地使用证以及环境影响评价审批文件等行政许可； 评审工作需要的其他资料。,对涉及抢险救灾、灾后恢复重建或其他特殊情况的项目，根据项目专业特点、建设进度要求，可酌情调整上述工作时限。 注：此表时限为成都市政府规定,4、可行性研究报告（项目建议书）评审工作时限咨询机构在评审基础资料齐备后，应在以下规定时限内提交符合要求的、完整的评审意见：,5、可行性研究报告(项目建议书)评审意见文本要求可行性研究报告
19、(项目建议书)评审意见文本包括封面、正文和附件三部分。 封面：由各咨询机构自行确定封面格式 正文： 项目概况； 评审依据； 项目建设必要性评审意见； 项目建设可行性评审意见； 项目建设规模与建设内容评审意见； 项目投资估算评审意见（需附投资估算评审对照表）； 可研报告本身编写质量评审意见； 存在的问题及建议； 咨询机构签章。,附件： 评审专家组集体签名的评审意见； 评审专家个人署名的评审意见； 其它认为有必要提供的附件； 咨询机构出具的评审意见完整电子版。,（二）初步设计概算审核操作规程,1、概算审核依据 经批准的可行性研究报告、环境影响评价报告、建设项目选址意见书等； 国家行业主管部门及省市
20、有关部门颁布的计价规范、计价定额及工程技术规范、概算编制规定； 经审查通过的初步设计技术文件； 具有相应资质的单位编制的概算书； 与建设项目有关的市场价格信息，类似工程的技术经济指标及其他参考资料； 合理预测的施工方案、现场施工作业条件。,2、概算审核主要内容 概算的编制依据是否符合法律、法规及其他规定要求； 概算的编制方法是否正确； 概算所反映的建设规模、建设标准、建设内容是否与设计内容及可研报告相符； 设备规格、数量和配置是否符合设计要求； 概算定额、概算指标、各项费用定额及取费标准是否符合相关规定； 概算是否超规模、超标准或存在多项、漏项等。,3、概算报审材料要求 1）项目建议书、可行性
21、研究报告批准文件； 2）具备相应资质的设计单位和咨询机构编制的设计图纸和初步设计概算书(含工程量计算书）； 3）行业主管部门出具的初步设计批复文件； 4）项目业主申请审批（核准）项目概算的请示； 5）投资主管部门委托审核项目初步设计概算的函件； 6）评审工作需要的其他资料。,4、概算审核工作时限 造价咨询机构在审核基础资料齐备后，应在以下规定时限内向评审中心提交符合要求的、完整的初审意见： 概算送审金额V(万元)初稿形成时限（日历天）1）V1000 42）1000V5000 63）5000V10000 84）10000V50000 105）50000V10000012V100000 15 对涉
22、及抢险救灾、灾后恢复重建或其他特殊情况的项目，根据项目专业特点、建设进度要求，可酌情调整上述工作时限； 造价咨询机构初审意见经评审中心确认后，即与编制方开展核对工作，核对工作应根据工程类别及概算编制额大小在12天内完成。,5、概算审核成果文件内容要求 初步设计概算审核意见文本包括封面、正文和附件三部分。 封面：由各咨询机构自行确定封面格式 正文： 项目概况； 评审依据； 审核具体情况说明及调整的主要内容（需进行主要报审数据对比分析）； 审核结论； 存在的问题及建议； 咨询机构签章。,附件： 经审核确定的项目概算编制书（房屋建筑及市政基础设施、公路等专业类别工程分别按各部颁计价规范、编制规范进行
23、编制）； 经济指标表； 价差预备费测算表、建设期贷款利息计算表等； 总概算对比表及综合概算对比表。 其它认为有必要提供的附件； 咨询机构出具的评审意见完整电子版（用专业软件编制的，同时提供专业软件格式和通用word、excel格式的电子文档）。,（三）招标预算控制价审核操作规程 1、预算控制价审核依据 国家行业主管部门及省市有关部门颁布的计价规范、计价定额及工程技术标准，清单计价管理办法、规费标准等预算编审有关规定及相关解释； 经审查通过的初步设计技术文件以及批复的初步设计概算； 工程施工图设计文件、施工招标文件、材料价格风险分摊原则、措施费风险范围等施工合同条件； 与建设项目有关的市场价格信
24、息及其他参考资料； 合理预测的施工方案、现场施工作业条件等。,2、预算控制价审核主要内容 预算编制内容是否与施工图一致、工程量计算是否准确、采用计价定额和单价确定是否合理、设备与材料价格取定是否合理； 计价子项划分是否合理，项目特征描述是否准确； 措施项目选用和计价是否合理，工程取费是否执行相应基数和费率标准； 清单编制方式是否与招标文件一致； 预算控制价是否在批准的初步设计概算范围内。,3、预算控制价报审材料要求项目建议书、可行性研究报告批准文件； 批准的项目初步设计概算； 项目招标核准文件； 设计单位编制的施工图（同时提供.dwg格式电子文档）； 行业主管部门出具的施工图设计审查文件； 设
25、计单位或具备相应资质的单位编制的工程量清单和招标预算控制价（用专业计价软件编制的同时提供专业软件格式和通用excel格式的电子文档）； 项目业主申请审核项目招标预算控制价的请示； 评审工作需要的其他资料。,4、预算控制价审核工作时限 造价咨询机构在审核基础资料齐备后，应在以下规定时 限内向评审中心提交符合要求的、完整的初审意见： 预算控制价送审金额V(万元)初稿形成时限（日历天） 1000V5000 7 5000V10000 9 10000V50000 12 50000V100000 15 V100000 18 对涉及抢险救灾、灾后恢复重建或其他特殊情况的项目，根据项目专业特点、建设进度要求，
26、可酌情调整上述工作时限； 造价咨询机构初审意见经评审中心确认后，即与编制方开展核对 工作，核对工作应根据工程类别及概算编制额大小在12天内完 成。,5、预算控制价审核成果文件内容要求 预算控制价审核意见文本包括封面、正文和附件三部分。 封面：由各咨询机构自行确定封面格式 正文： 项目概况； 评审依据； 审核具体情况说明及调整的主要内容（需进行主要报审数据对比分析）； 审核结论； 存在的问题及建议； 咨询机构签章。,附件： 经审核确定的项目预算控制价编制书（房屋建筑及市政基础设施、公路等专业类别工程分别按各部颁计价规范、编制规范进行编制）； 经济指标表； 其它认为有必要提供的附件； 咨询机构出具
27、的评审意见完整电子版（用专业软件编制的，同时提供专业软件格式和通用word、excel格式的电子文档）。,（四）项目后评价操作规程 1、项目后评价依据 国家和地方法规、规划政策； 有关国家、地区和行业的工程技术、经济方面的法令、法规、标准定额资料等； 项目所在地的自然、经济、社会条件等基础资料； 后评价基础资料：前期文件、实施文件、项目总结评价报告、其他相关资料； 国家颁布的建设项目后评价的有关规定。,2、项目后评价主要内容 项目全过程的回顾与评价: 项目立项决策阶段总结与评价； 项目准备阶段总结与评价； 项目建设实施阶段总结与评价； 项目运营阶段总结与评价。 项目绩效和影响评价: 项目技术效
28、果评价； 财务和经济效益评价； 环境效益评价； 社会效益评价； 项目管理效果。,项目目标实现程度和可持续性评价： 项目目标实现程度评价； 项目可持续性评价； 项目成功度评价。,3、项目后评价材料要求 项目立项、可行性研究报告、初步设计概算、招标预算控制价等批复文件和相关评审报告； 项目决（结）算审查报告； 项目设计图纸、合同等以及运行过程中的相关资料； 后评价工作需要的其他资料。,4、项目后评价工作时限 咨询机构在项目后评价基础资料齐备后，应在以下规定时限内向评审中心提交符合要求的、完整的评价意见： 项目投资金额V(万元)时限（日历天）V5000 18 5000V10000 24 10000V
29、50000 30 50000V100000 36 V100000 42,5、项目后评价成果文件内容要求 项目后评价文本包括封面、正文和附件三部分。 封面：由各咨询机构自行确定封面格式 正文： 项目概况； 后评价依据； 项目前期工作后评价； 项目实施后评价； 项目运营后评价； 后评价综合结论； 存在的问题及建议； 咨询机构签章。,附件： 有必要提供的相关附件； 咨询机构出具的后评价意见完整电子版,项目评审组织形式,评审机构通过公开比选建立评审咨询机构库，入选评审咨询机构参与政府投资项目的评审工作，并按照评审机构要求完成相应的评审工作。评审机构根据国家相关规定和咨询机构任务完成质量情况，支付相应的
30、评审咨询费用。 评审机构通过公开征集建立评审咨询专家库。评审中心根据项目专业特点，选取专家对政府投资项目进行评审咨询。 评审机构设立评审专家委员会，主要负责重大项目或特殊项目评审意见的会审。专家委员会的成员根据专业类别从评审咨询专家库中产生。,项目评审责任,评审中心对委托评审的投资主管部门负责，评审报告作为投资主管部门项目批复（核准）的重要依据。 评审咨询机构对其出具的评审意见负责。经调查核实，评审咨询机构未能履职尽责，评审中心可视其具体情况采取提出警告、扣减咨询费用、取消承担咨询任务、从评审咨询机构库中除名、向有管理权限的主管部门通报等方式追究责任。评审咨询专家对其签署的专家意见负责。经调查
31、核实，评审专家未能履职尽责，评审中心将取消其市政府投资项目评审咨询专家资格。参与评审的咨询机构、评审人员不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，有违规违纪行为的，依法进行处理。项目业主对其提供的评审相关资料的真实性、准确性负责，不得拒不配合评审工作。若发现有滥用职权、弄虚作假、玩忽职守的行为，依法进行处理。,财政投资项目评审操作规程,1、为规范财政投资项目评审工作，保证评审工作质量，加强财政支出管理，根据国家有关法律、法规的规定，制定本规程。 2、本规程规范中央财政投资项目预（概）算、竣工决（结）算和财政专项资金项目的投资评审。 3、评审机构在开展中央财政投资项目评审时，应当遵循合法性、公正性、客观
32、性的原则，并对评审结论负责。,1、项目评审依据： （一）国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律，法规及规章制度等与工程项目相关的规定； （二）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范； （三）与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息； （四）项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件； （五）项目评审所需的其他有关依据。,2、项目评审程序： 评审准备阶段，其主要工作内容： 1）了解被评审项目的基本情况，收集和整理必要的评审依据，判定项目是否具备评审条件； 2
33、）确定项目评审负责人，配置相应的评审人员； 3）通知项目建设单位提供项目评审必需的资料； 4）根据评审要求，制定项目评审计划。评审计划应包括拟定评审内容、评审重点、评审方法和评审时间等内容。,评审实施阶段，其主要工作内容： 查阅并熟悉有关工程量计算的评审包括： 1）审查施工图工程量计算规则的选用是否正确； 2）审查工程量的计算是否存在重复计算现象； 3）审查工程量汇总计算是否正确； 4）审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。,定额套用、取费和材料价格的评审包括： 1）审查是否存在高套、错套定额现象； 2）审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金； 3）审查材料价格的计
34、取是否正确。,投资评审,1）设备投资预算评审，主要对设备型号、规格、数量及价格进行评审。 2）待摊投资预算和其他投资预算的评审，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行评审。评审内容包括： （1）建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和范围等进行评审； （2）对土地使用权费用预算进行评审时，应在核定用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行评审。 （3）其他投资的评审，主要评审项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设实际支出的房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延
35、资产等发生的支出。 3）部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见进行评审。,对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算评审时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行评审，并据此核定项目预算。 对已开工的项目进行预算评审时，应对截止评审日的项目建设实施情况，分别按已完、在建和未建工程进行评审。 预算评审时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行评审。 对建设项目概算的评审，参照本章有关条款进行评审,项目竣工决算评审 项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使
36、用情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表的评审。 项目竣工决算应由项目建设单位编制，项目建设单位委托其他单位编制的项目竣工决算，由项目建设单位确认后报送评审机构进行评审。 项目建设单位没有编制项目竣工决算的，评审机构可督促项目建设单位进行编制。 评审机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告和决算评审所需其他有关资料。,项目建设程序评审，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。若项目已按本规程相关规定进行预算评审的，则评审其调整的部分。 项目建设组织管理情况的评审，主要审查项目建设
37、是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。,项目资金到位和使用情况的评审，主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括： （一）建设项目资金审查。主要审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，项目资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告； （二）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题； （三）实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标和资
38、金支付； （四）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理； （五）审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额,建筑安装工程投资评审的主要内容： （一）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确； （二）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求； （三）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、 应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整； （四）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金； （五）对建安工程投资评审时还应审查以下内容： 审查项目单位是否编制有关工程款的支付
39、计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）； 审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）； 对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料； 审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。,设备投资支出评审的内容： （一）设备采购过程评审 项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行； 限额以上设备的采购是否进行招投标； 设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象； 设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。 （二）设备采购成本和各项费用的评审
40、设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本； 设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。 （三）设备投资支出核算的评审 设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算； 与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度； 列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。,待摊投资评审，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行
41、评审。 其他投资支出主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。 其他相关事项评审的内容： （一）交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件； （二）转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确； （三）收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。,项
42、目财务管理及会计核算情况评审的内容： （一）项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行； （二）会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整； （三）审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。 竣工财务决算报表评审的内容： （一）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定； （二）决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确； （三）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。,评审机构对项目竣工决算进行评审时，应对项目预（概）算执行情况进行评审。项目预（概）算执行情况评审的主要内容是审查项目预（
43、概）算的执行情况和各子项的执行情况。 项目预（概）算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。 项目各子项预（概）算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。 评审机构还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。 需要对工程结算单独进行评审的，参照本章的有关条款进行审核。,财政专项资金项目评审1、财政专项资金项目主要包括：建设类支出项目、专项支出项目、专项收入项目。 2、建设类支出项目的评审，按本规程的规定进行评审。
44、 3、财政专项支出项目评审内容一般包括： （一）项目合规性、合理性 项目申报材料是否齐全、申报内容是否真实、可靠； 项目是否符合国家方针政策和财政资金支持的方向和范围，是否符合本地区、 本部门的产业政策和事业发展需要； 项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实；,（二）项目预算编制及执行情况 项目预算编制程序、内容、标准等是否符合相关要求； 项目总投资、政策性补贴情况； 财务制度执行情况； 专项资金支出是否按支出预算管理办法规定的用途拨付、使用； ，项目配套资金是否及时足额到位； 专项支出项目效益及前景分析。 （三）其他 项目组织承担单位的组织实施能力； 项目是否存在逾期未完成
45、任务，拖延工期，管理不善造成损失浪费等问题。 要求评审的其他内容。,财政专项收入项目评审的内容主要包括： （一）审查专项资金收入的征缴管理是否符合有关规章制度； （二）审查专项资金收入管理部门内部控制制度是否健全； （三）对应缴库的专项资金收入，审查应缴费（税）单位是否及时、足额缴纳费（税），征管机关是否应征尽征，是否存在挤占、截留、坐支、挪用财政收入的问题； （四）专项资金收入安排、使用效益评价； （五）要求评审的其他内容。 专项资金项目既有收入，又有支出的，评审时应根据收入和支出的相关内容开展评审工作。 财政专项资金项目评审方法主要采用重点审查法和全面审查法。评审中如有特殊需要，可以聘请专
46、业人才，对评审事项中某些专业问题进行咨询。,项目评审的质量控制财政投资项目评审的质量控制包括项目评审人员要求、项目评审的稽核复查、评审报告质量控制、评审档案管理等内容。 项目评审人员要求 （一）项目评审应配备相应的专业评审人员，根据评审项目的实际情况配置评审负责人、稽复核人员或技术负责人； （二）评审人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的评审应根据专业特点组织相应的专业评审人员参加； （三）评审人员应当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证评审结果的准确性和公正性； （四）对保密项目的评审，评审人员应遵守国家有关保密规定。,评审机构应建立评审专家库
47、，为财政投资评审服务。 财政投资项目评审应实行回避制度，评审人员与被评审项目单证有直接关系或有可能影响评审公正性的应当回避。 项目评审的复查稽核 （一）评审机构应当设立专门的“稽（复）核部门”，专职负责项目评审的稽（复）核工作； （二）项目评审的复查稽核包括对评审计划、评审程序的稽核；对评审依据的复审；对评审项目现场的再踏勘和测评；对评审结果的复核等； （三）项目评审的复核稽查方式包括全面复查、重点复查和专家会审等。项目评审负责人应全面复核评审工程底稿。,评审报告的质量控制 （一）评审报告必须全面、客观地反映项目评审情况和结果，对评审中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说
48、明； （二）评审报告经过内部复核后，交评审机构负责人最后审定签发； （三）评审报告应按统一格式打印、装订、签章，评审报告连同相关的审核工作底稿等评审资料应及时完整归档。 项目评审的档案管理 （一）项目评审档案管理是指对评审资料进行整理、分类、归档及数据信息的汇总处理； （二）评审资料包括被评审项目单位提供的各种资料、评审人员现场踏勘和测量，取证取得的原始资料，评审过程的工作底稿，初审报告，复核（审）报告，被评审单 位反馈意见，评审报告等；,评审报告评审机构在实施规定的评审程序后，应综合分析，形成评审结论，出具评审报告，并对评审结论的真实性、完整性负责。 评审报告分为项目预（概）算评审报告、项目
49、竣工决（结）算评审报告。 财政专项资金项目评审报告，应根据专项资金的不同要求和特点，参照项目评审报告的一般格式形式评审报告。,评审报告的基本内容包括封面、正文和附件三部分。 一、封面：封面格式按附填列。 二、正文。 （一）目录； （二）项目概况。项目批复情况，建设规模和建设内容，项目实施情况，投资总 额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明； （三）评审依据。本规程第二章所规定的评审依据； （四）范围及程序。对项目评审的具体内容、范围和程序作说明， （五）评审结论。项目预算评审结果应按本规程规定的评审内容拟定，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减（增）原因；项目竣工决算评审结果应按本规程规定的评审内容拟写，并对概（预）算执行审定、核减（增）原因等情况作说明、分析；（六）重要事项说明。对项目评审中发现或有异议的重要事项，应作重点说明；,
