1、1附件 2车船税代收代缴自查提纲1.是否按照法定义务代收代缴车船税。根据车船税暂行条例第十条规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。保险公司是否在纳税人购买机动车交通事故强制保险的同时代收代缴车船税，并且是否在保单上注明已缴纳税款信息。所自查的保单要包括手工票和机开票。2.车辆纳税义务发生时间的起算点及新购车辆扣缴时间是否正确。车船税暂行条例实施细则第十五条规定，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。 云南省机动车车船税代收代缴暂行办法第十四条规定，新购置的机动车，购置当年的
2、应纳税款从购买交强险日期的当月起至该年度终了按月计算，应纳税额= （年应纳税额12）应纳税月份数。保险公司是否“同时 ”代收代缴车船税，是否出 现未及时代收代缴的情形，对新购置机动车应纳税额计算是否正确。3.是否查验纳税人上一纳税年度的完税情况，并代收代缴上年度的未缴税款及滞纳金。2云南省机动车车船税代收代缴暂行办法 第十七条规定，自 2008 年 10 月 1 日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人上一纳税年度的完税情况。对于上年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴当年度应纳税额的同时，还应代收代缴上年度的未缴税款，并从前次交强险保单办理日的次日起至购买
3、本年度保险的当日止，按日加收应纳税款万分之五的滞纳金。保险公司是否按照规定查验纳税人上年度完税情况，并代收代缴上年度未缴税款及滞纳金。4.是否将纳税人拒绝缴税的情形报告主管税务机关。根据税收征收管理法第三十条规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法代扣、代收税款时，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 云南省机动车车船税代收代缴暂行办法 第十八条规定，保险机构依法履行代收代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，保险机构应在纳税人办理交强险业务之前报告地方税务机关处理。对纳税人拒绝缴税的情形，是否在纳税人办理交强险业务之前履行向所在地主管税务机关报告的职责。5.是否按规定对完税车船和减免车船的资料进
4、行收集和认定。车船税暂行条例实施细则第十七条规定，已完税或者符合减免条件的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强3制保险时，应向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时计算缴纳车船税。 云南省机动车车船税代收代缴暂行办法 第七条规定，保险机构在办理交强险业务时，应首先对纳税人缴纳车船税的情况进行审核，对未办理纳免税手续的，应按照云南省车船税税额标准和车船税的有关规定代收代缴车船税，然后再向纳税人销售交强险，并将相关信息据实录入交强险销售信息系统中。第九条规定，保险机构在向拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆销售交强
5、险时，不得代收车船税，但应将上述车辆的信息录入交强险业务系统，并将登记证书或行驶证书复印件附在保险单后面，存档备查。保险公司在认定完税车船和免税车船时，是否把纳税人提供相关证明的复印件附在保单之后，以备查询；是否对纳税人提供的完税凭证进行审核，查看是否是税务机关出具的完税凭证，是否存在用其他收据作为完税凭证的情形；是否存在纳税人偷梁换柱、张冠李戴，用其他车辆的完税证明冒充应缴税车辆的情形；是否对纳税人提供的免税证明进行审核，查看免税证明是否由税务机关开具，是否存在提供假冒证明材料，但保险公司也未进行代收代缴税款的情形。6.对应征收车船税的车船是否出现不按规定代收代缴。保险机构是否存在因各种原因
6、对本应征收车辆未按规4定代收代缴车船的情形。如国家机关、行政事业单位的公务用车也属于车船税的征税范围。车船税暂行条例第三条及车船税暂行条例实施细则第五条至第十一条规定，下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。云南省为了支持公共交通事业的发展，对符合条件的城乡公共交通车船给予定期减免照顾。除此以外所有单位（包括公务用车）和个人都应该
7、依法缴纳车船税。7.代收代缴车船税税目税额是否混用。保险公司是否严格按照我省车船税税目税额表所列项目，对不同类别车辆代收代缴车船税，是否存在税目税额混用、错用的情形。 云南省车船税税目税额表见下表。云南省车船税税目税额表税目 子税目 计税单位 每年税额 备注5大型客车（核定载客 20 人以上） 每辆 540 元中型客车（核定载客 10-19 人） 每辆 480 元小型客车（核定载客 9 人以下） 每辆 360 元载客汽车微型客车（排气量 1 升以下） 每辆 240 元包括电车载货汽车 按自重每吨 60 元 包括半挂牵引车、挂车客货两用汽车 按自重每吨 60 元三轮汽 车、低速货车按自重每吨 6
8、0 元专项作 业车 、轮式专用机械车按自重每吨 60 元摩托车 每辆 60 元船舶 200 吨以下船舶 按净吨位每吨 3 元201 吨至 2000 吨船舶 按净吨位每吨 4 元2001 至 210000 吨船舶 按净吨位每吨 5 元10001 吨以上船舶 按净吨位每吨 6 元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算（注“本表所称自重，是指机动车的整备质量）8.是否存在少收税款或录入虚假信息、故意遗漏信息。云南省机动车车船税代收代缴暂行办法第八条 规定，保险机构不得擅自多收、少收或不收机动车车船税，不得以6减免或赠送机动车车船税作为业务竞争手段，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。各保险机构
9、不得将代收代缴的机动车车船税计入交强险保费收入，不得据此向保险中介机构支付代收车船税的手续费。 云南省机动车车船税代收代缴暂行办法 第二十三条 规定，保险机构必须接受地方税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。保险公司是否存在利用便利少收取税款，或者录入虚假信息、故意遗漏信息等情形存在。9.是否按时解缴代收税款。车船税暂行条例实施细则第二十一条规定，扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。云南省机动车车船税代收代缴暂行办法 第二十条 规定 保险机构应于次月 15 日前向所在地主管地方税务机关如实报送机动车车船税代收代缴报告表、机动车车船税代收代缴明细表等涉税资料，解缴上月代收代缴的税款。保险机构可以直接到地方税务机关报送代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事宜。保险公司是否存在未按规定时限解缴税款的情形。
