1、出口货物退（免）税 业务简介,苏州市国家税务局进出口税收管理处2009年9月,一、出口退（免）税基本规定,出口退税是指在国际贸易中对报关出口的应税货物退还或免征国内生产环节和流转环节按税法规定征收的增值税和消费税的制度。,1、享受出口退（免）税的出口商范围,1、有进出口经营权的外贸企业2、有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司3、外商投资企业4、委托外贸企业代理出口的企业5、特定的退税企业。包括对外承包工程公司、将货物销售给外轮和远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司等。,2、享受出口退（免）税的货物范围,必须同时具备以下四个条件 ：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是报关离境的货物，
2、这里所称的“境”是指关境必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物,3、外贸企业出口货物退（免）税方法,一般纳税人： 一般贸易（10）免、退税 进料加工（15）免、退税 来料加工（14）免税 进料料件、边角料复出（39）免税 广告样品（39）收汇核销退税，否则征 税小规模纳税人： 免税,4、外贸企业出口货物退税的计税依据,外贸企业出口货物退增值税的计税依据 购进出口货物取得增值税专用发票的，以增值税专用发票列明的计税金额为计税依据； 购进原材料委托生产企业加工收回后出口的，以购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的计税金额为计税依据,外贸企业出口货物退消费
3、税的计税依据,凡属从价定率计征消费税的货物，依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物，以货物购进和报关出口数量的依据；从价定率和从量定额复合计税的分别以购进出口货物的进货金额和报关出口数量为计税依据。,5、出口货物的退税率,增值税退税率 近几年来国家对部分出口货物的退税率陆续进行调整，目前法定退税率有5、9、13、15、16、17六档，具体可参阅相关文件及最新的商品码库。消费税退税率 目前消费税退税率是随着其征税税率的改变而作相应的调整。具体按照消费税税目税率（税额）表执行。,部分特殊货物的退税率,（1）小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，
4、其进项税额不予抵扣或退税。在目前法定退税率（不包含零退税率）大于小规模纳税人征收率的情况下，出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，按照征收率办理退税。（2）计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。（3）出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。,（4）外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发2000165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机
5、电产品、财政部.国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知（财税200346号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。,6、出口企业分类管理规定江苏省出口退税分类管理等级评定试行办法,根据我省出口退税管理现状，出口企业分类管理设置A B C D E F六个等级。 A、B类企业按照纳税信用等级、出口额、退税申报质量等指标评定。A类企业可免于提供退税纸质凭证，B类企业免于提供出口核销单，两类企业均可简化审核程序。 有下列情况之一的企业评定为D类。对D类企业退（免）税申报资料进行严格审核并加强函调和核实。 纳税信用等级为D级；
6、 拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的； 有骗税嫌疑的。, E类为小型出口企业，即上一个纳税年度的内外销销售额之和达不到50万美元(折合人民币400万元)的企业。 F类为新办出口企业，自发生首笔出口业务起12个月内的出口企业均为F类企业。 已被评定为A级、B级和被认定为D级、E级、F级以外的出口企业，直接认定为C级。,7、特殊监管区域政策规定,分类出口加工区保税港区保税区保税物流中心B 型出口监管仓库保税物流园区（港区联动）综合保税区保税仓库,出口加工区相关规定,功能及经营范围出口加工，从2009年开始拓展保 税物流功能和开展研发、检测、维修业务文件国税发【200
7、0】第155号 国税函2009145号 国税发2004150号 财税【2008】第010号 国税函【2005】第1147号 国税发【2002】第116号,政策销售给区内企业并运入区内供区内企业生产使用的国产品及生产办公用基建物资。 国内货物进入出口加工区用于物流配送的，比照物流中心（B型）政策。 对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料(不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品)等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。 加工区内企业耗用的水电气按照13%或者征收率退税，蒸汽按照11%退税。,区内企业委托区外企业进行产品加工，一律
8、不予退(免)税。 对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物，不予办理退税。 对区外企业销售并运入出口加工区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票或普通发票。,保税港区相关规定,洋山保税港区（简称港区）珠澳跨境工业区珠海园区（简称园区）功能及经营范围物流、加工、港口作 业等文件国税函【2006】第1226号 财税【2008】第010号 政策比照出口加工区政策,保税区相关规定,功能及经营范围国际贸易、国际中转、保税仓储、物流、保税加工 文件财税【1995】92号 国税发【2000】第165号 国税函2005255
9、号 国税函【2006】第666号,政策货物从保税区外运入保税区内不退税。但出口企业销售给外商，货物存放区内仓储企业，待货物实际离境后，凭出口备案清单、出口报关单等退税。,保税物流中心（B型）相关规定,保税物流中心（B型）相关规定 功能及经营范围物流、简单加工、分装 文件国税发【2004】第150号 政策物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，且货款必须是购买方支付，物流中心外企业才可以凭有关凭证办理退（免）税。,出口监管仓库相关规定,功能及经营范围出口监管仓库是指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件、已对外卖
10、断结汇并向海关办结全部出口手续的货物的专用仓库 文件署加发【2005】第039号 国税函20051153号 政策国内货物进入总局和海关总署联合发文中列明的出口监管仓库，视同出口，实行入仓退税的政策，其他非列明的出口监管仓库，待货物实际离境后，凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）办理退（免）税。 对企业从海关出口监管仓库提取的料件，不予开具进料加工贸易免税证明，入仓货物必须全部出口。,保税物流园区（港区联动）相关规定,功能及经营范围加工、物流、仓储等 文件国税发【2004】第117号 政策对保税物流园区外企业（以下简称区外企业）运入物流园区的货物视同出口，区外企业凭海关签发的出口货物报关
11、单（出口退税专用）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税。保税物流园区内企业销售货物、出口货物及委托加工货物，其税收政策及税收管理办法比照国税发2000155号文件执行。保税物流园区专门发展仓储和物流产业，区内不得开展加工贸易业务。对保税物流园区外企业运入物流园区的货物，出口报关单运输方式栏为“物流园区”，按出口加工区税收管理暂行办法办理退（免）税。除上海外高桥保税区外，经国务院国办函200458号批准的保税物流园区还有青岛、宁波、大连、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区。,综合保税区相关规定,功能及经营范围物流、加工、仓储等 文件国税函2006128号 财税【2008】第010
12、号 政策税收政策比照洋山保税港区,保税仓库相关规定,功能及经营范围经海关批准设立的专门存放保税进口货物及其他未办结海关手续货物的仓库 文件国税函20051153号 政策对企业从境外外商购进、从海关保税仓库提取并办理海关进料加工手册的料件，予以开具进料加工贸易免税证明,8、出口货物退（免）税单证备案管理制度,出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，应在申报出口货物退（免）税时，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。外贸企业购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等 ；该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。出口货物明细单(又称
13、货物出运分析单或者信用证分析单 ) 。根据信用证的主要内容(或工厂发货单、出库单等)缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。 出口货物装货单，是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。 出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）,备案要求,出口企业申报出口货物退（免）税后，企业应按申报顺序填写出口货物备案单证目录，不必将备案单证对应装订成册，但必须在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存
14、，必须存放在企业。 对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。 备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。,税务机关在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。 税务机关凡对备案单证核对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。 出口企业未按要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华人民共和
15、国税收征收管理法第六十条的规定处罚。 出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。,9、旧设备出口退（免）税管理, 办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。 出口旧设备的企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。 企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退（免）税
16、认定手续。 1.企业营业执照副本复印件； 2.企业税务登记证副本复印件； 3.主管税务机关要求提供的其他资料。,出口旧设备退税： 增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。根据以下公式计算其应退税额： 应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）设备折余价值/设备原值适用退税率 设备折余价值=设备原值已提折旧 出口旧设备征税： 1、企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明及其他规定凭证的； 2、申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之
17、日起出口的自用旧设备，经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣。,出口旧设备免税： 1、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的； 2、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备； 3、小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备； 4、未在规定期限内申报的出口旧设备，但企业能提供出口货物报关单（出口退税专用）或代理出口货物证明。,二、外贸企业出口退税的计算方法,1、外贸企业收购出口货物退税 (一般贸易） 外贸企业向一般纳税人购货取得增值税专用发票的，应退税额发票列明计税金额退税率 外贸企业向小规模纳税人购货取得税务机关代开
18、增值税专用发票的，应退税额发票列明计税金额征税率 或者应退税额发票列明计税金额退税率，两者取小,2、外贸企业进料加工复出口退税 进料加工业务是指出口企业为加工出口产品而自行（或委托其他单位）从国外进口原辅材料、零部件，通过自行加工或以委托.作价形式加工成品后再行复出口的业务。进料加工复出口货物的退税就退税环节来看，退税办法与一般贸易出口货物退税办法基本一致，但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税，因此，为了使复出口货物的退税额与国内实际征收的税额保持一致，在计算复出口货物的退税时，必须对减免税的进口料件实行进项扣税。, 作价加工方式下，外贸企业凭主管退税机关出具的进料加工贸
19、易申请表对其进口料件作价销售的应纳税额不纳税，按销售料件的征税率与复出口货物的退税率孰低的原则确定抵扣税率计算出口货物应抵扣的退税额，并在作价销售当期的应退税额中一次性予以扣回。计算公式： 应退税额=出口货物的应退税额-出口货物应抵扣退税额 出口货物应抵扣退税额=进口料件的作价销售收入抵扣税率-海关已对进口料件实征的增值税税额, 委托加工方式下，外贸企业按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的计税金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额；凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额；对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证计算调整应退
20、税额。 计算公式： 应退税额=原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额原辅材料的退税率+增值税专用发票上注明的加工费金额复出口货物的退税率+海关已对进口料件实征的增值税税额。,3、来料加工、来件装配复出口货物的免税处理,来料加工.来件装配业务一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件（必要时也提供一些技术设备），由我方加工企业根据外商的要求进行加工，成品交外商销售，我方收取加工费的一种贸易方式。 现行的出口退税管理办法明确规定出口企业以来料加工、来件装配贸易方式免税进口的原材料、半成品、零部件、元器件，凭相关材料向主管出口退税的税务机关申请办理来料加工贸易免税证明，持此证明向主管征税税务
21、机关申报办理免征其加工或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。,根据现行税收有关规定，出口企业兼营免税项目（如来料加工等）或非应税项目，应该准确划分应税项目和免税项目或非应税项目的进项税额，属于用于免税项目或非应税项目的进项税额不能抵扣而进入成本，有部分进项税额无法准确划分的，按下列公式计算当月不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）当月免税项目销售额、非应税项目合计/当月全部销售额、营业额合计 +当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额 年度终了，再按照免税项目或非应税项目收入占全年全部销售（营业）收入的
22、比例调整计算全年不得抵扣的进项税额。,4、代理出口货物的税收处理,出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭相关材料向主管退税机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。由委托方向其主管退税机关申请出口货物退（免）税。,三、外贸企业出口货物退（免）税认定 变更 注销,对外贸易经营者按中华人民共和国对外贸易法和商务部对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起日内持有关资料，填写出口货物退（免）税认定表，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。 特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
23、,已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。,四、外贸企业出口货物退（免）税申报,1、退（免）税的申报期限及延期申报规定 外贸企业的申报截止期限为：货物报关出口之日（以出口报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日。外贸企业每
24、月不限制申报次数。 企业如无法在规定时间内申报，能提出书面合理理由的，可经地市级以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。 延期申请注意事项： 必须在规定的正常申报退税时间（出口之日起90天）内提交书面延期申请，逾期不予受理 因不同原因申请延期的，不得使用同一份申请报告 延期退税申报最长可延期三个月,2、申报软件的安装,出口退（免）税申报须通过南京擎天科技有限公司和江苏省国家税务局联合开发的退（免）税申报系统进行。公司苏州办事处联系方式：苏州市干将西路305号荣利大厦306室，电话：0512-65238202，传真：0512-65238172,3、申报所需凭证及报表 凭证
25、：出口发票、出口报关单（出口退税专用）、增值税专用发票等。 报表： 外贸企业出口货物退税汇总申报表 外贸企业出口货物进货申报明细表 （按增值税、消费税分别申报） 外贸企业出口货物退税申报明细表 外贸企业出口货物明细申报表 （申报系统按进出配比后自动产生） 出口货物备案单证目录 相应电子数据,4、关于提供出口收汇核销单期限的问题,目前，出口企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供纸质出口收汇核销单。 凡出口收汇核销电子数据的“核销日期”超过出口货物报关单出口退税专用上注明的“出口日期”210天的（远期收汇除外），主管税务机关不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理的予以追回，并按有关视同
26、内销货物征税的规定处理。 代理出口企业须在货物报关之日起210天内进行外汇核销（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期及出口收汇核销电子数据的“核销日期”为准） 。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期进行外汇核销的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。,出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门（以下简称外汇局）远期收汇备案的预计收汇日期的（以下简称远期收汇且未逾期），出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税时，可提供其所在地外汇局出具的远期收汇备案证明。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退（免）
27、税。 远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。,5、外贸企业出口退（免）税申报流程,货物出口,电子口岸网上交单,擎天软件数据录入,生成预申报数据并通过绿色通道发送,下载预申报反馈疑点并读入擎天软件,根据疑点提示修改数据,生成正式申报数据并通过绿色通道发送，同时提交纸质资料至申报柜台,审核结束可至绿色通道下载正式审核疑点,6、申报操作实例与注意事项,苏州某进出口有限公司（一般纳税人），2009年4月收齐下列单证并准备申报：业务一：进货专用发票号320003314000749772，上面注明棉制女式服装696套，销售额47589.74元，对应的出
28、口报关单514136908上有两条记录，分别是棉制女式衬衫（商品代码6206300090）696件，出口额2923美元，棉制女式长裤（商品代码6204620029）696件，出口额2227美元；业务二：属于购进原料委托加工后出口，进货专用发票两张，320003314000749660上面注明棉制服装面料2000米，销售金额20000元，320003314000749880上面注明棉制男式衬衫加工费10000元，对应的出口报关单514201268上有一条记录，棉制男式衬衫（商品代码6205200099）1000件。外汇牌价1：6.90，增值税税率17%，退税率14%。根据所提供的单证，录入擎天申
29、报系统。,注意事项：,1、关联号：15位，年度（4位）+月份（2位）+批次（2位）+顺序号（7位），这是进货记录与出口记录建立关联的纽带，即进货明细必须与其对应的出口明细关联号保持一致；2、申报序号：为同一关联号下的顺序号；3、进货凭证号：为增值税专用发票号码18位+项号3位（001，002），项号顺序与专用发票的顺序相同，如果同一项号的货物出口商品代码不同，则必须拆分登录，但拆分后的项号保持不变；如为分批单，则按照“FPD”+编号12位（分批单右上角编号）项号2位（01，02）填报4、计量单位：必须使用海关标准计量单位，如果凭证上为非标准计量单位的，那么就必须进行转换；,注意事项：,5、出口
30、报关单号：报关单编号9位+项号3位；项号是指该出口记录在本报关单上的顺序号，不可更改，不可拆分，不可合并； 6、出口日期：报关单上注明的出口日期。 7、申报退税出口额美元：FOB 若以CIF等其他方式成交的，则应扣减报关 单上注明的运费和保费,报关单有多条记录的按各自美元价的权重来分摊扣除。,注意点,凡出口国别为中国境内的海关特殊监管区域的出口业务，且按规定符合退税条件的，退税申报时关联号中的顺序号一律从9000001开始。海关特殊监管区域指保税区、保税区与港区联动区域、出口加工区、开展保税物流功能试点的出口加工区、保税物流中心（B型）、出口监管仓库等 凡属委托加工或配套出口的货物，且按规定符
31、合退税条件的，退税申报时委托加工的原辅材料和配套出口的产品数量填零；商品代码统一按报关单填列，退税率按照原辅材料和配套出口产品适用退税率；备注栏填写“WT”，并注明原辅材料及配套产品适用的海关商品代码。,业务一：,业务二：,预申报疑点及正式申报审核结果下载,绿色通道下载 登录绿色通道选择网上申请 点击申报管理类中“出口退税文件申报”选择“接收资料“、设定日期范围 点击“查询”，出现可供下载文件 点击“下载”，将文件保存至各人设定的目录下供读入退税申报系统使用,预申报疑点及正式申报审核结果下载,预申报疑点及正式申报审核结果下载,预申报疑点及正式申报审核结果擎天申报系统数据读入,预申报反馈数据读入
32、 数据反馈预申报反馈选择读入路径解压读入 读入数据可在系统菜单：数据处理检查调整查询正式申报反馈数据处理 数据反馈退税反馈反馈数据读入选择文件目录解压读入 读入数据可在系统菜单：统计查询反馈数据查询,五、外贸企业出口货物征税管理规定,1、外贸企业出口以下货物或者出现以下情况的，应该征税： 国家明确规定不予退（免）增值税的货物 未在规定期限内申报退（免）税的货物 虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补 齐有关凭证的货物 未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物 2、申报期限： 出口退税率为零产品（不包括含金成分产品），应在出口的次月进行正常的纳税申报；其余情形应在确认不能退（免）税的
33、后的首个增值税纳税申报期内进行申报。否则按规定征收滞纳金。,3、计算公式,一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（1+法定增值税税率）法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率 外贸企业视同内销征税的出口货物，其对应的进货增值税专用发票，凡在规定期限内已经认证的，可按现有规定申请抵扣；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。 出
34、口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为外贸企业的，不退还消费税。,4、申报方法,出口企业为一般纳税人的，在申报时必须填写出口货物补征税计算表（448表），正常申报时在绿色通道填写并提交，补充申报时作为申报表的附件提交电子表格。 出口企业为小规模纳税人的，在申报时填写增值税补充申报税票录入简易申报表，并保留计算过程备查。,5、外贸企业进项税额返还,凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的，自规定期限截止之日次日起30天内，由外贸企业向主管退税机关申请开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税额
35、抵扣证明。取得证明后，应将证明允许抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“税额”中，并在下一个征收期申报纳税时，向主管征税机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。外贸企业原已申报的免税销售收入，由企业自行在绿色通道申报时进行负数冲减调整。,六、出口退（免）税计算与帐务处理 外贸企业收购出口货物退税,会计核算购进货物的进项税额 借： 应交税金应交增值税（进项税额） 商品采购（专用发票上记载的价款及实 际发生的采购费用） 贷：应付账款/应付票据/银行存款(应付 或实际支付的金额),六、出口退（免）税计算与帐务处理 外贸企业收购出口货物退税,货物出口销售后结转成本 借：商品
36、销售成本 贷：库存商品 购进货物的征退税差额 借：商品销售成本 贷：应交税金应交增值税（进项税 额转出）,六、出口退（免）税计算与帐务处理 外贸企业收购出口货物退税,计算应收出口退税 借：应收出口退税 贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到出口退税款 借：银行存款 贷：应收出口退税,六、出口退（免）税计算与帐务处理 外贸企业收购出口货物退税,已退税的出口货物发生退关、退货应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，交纳已退的税款，并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。,七、出口退消费税计算与帐务处理 外贸企业出口应纳消费税货物的退税,会计核算购入应税货物 借：商品
37、采购”（含消费税、不含增值税） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款银行存款等 商品入库 借:库存商品 贷:商品采购,七、出口退消费税计算与帐务处理 外贸企业出口应纳消费税货物的退税,实现销售 除进行有关销售的会计处理外，将应退回的消费税 借：应收出口退税 贷：商品销售成本 实际收到税务机关退税 借：银行存款 贷：应收出口退税,七、出口退消费税计算与帐务处理 外贸企业出口应纳消费税货物的退税,已办妥退税的出口货物发生退关、退货的，应及时向其所在地主管出口退税的税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，交纳已退的消费税税款。进行会计处理时，应按补交的消费税增加商品销售成本，借记“商品销售成
38、本”科目，贷记“应收出口退税”科目；在实际补交税款时，借记“应收出口退税”科目，贷记“银行存款”科目，同时冲减销售收入和销售成本。,八、单证办理补办报关单证明,出口企业在发生出口货物报关单（出口退税专用联）遗失后应及时持有关凭证资料申请办理补办出口货物报关单证明。对出口日期已经超过6个月的补办报关单申请，不予办理。提供资料 1、关于申请出具补办出口报关单证明的报告及电子数据； 2、运单或提货单及出口发票的原件及复印件； 3、口岸电子执法系统的相关查询信息打印件（注明出口报关单号和核销单号）或出口收汇核销单（出口退税专用联）原件及复印件、出口货物报关单（其他未丢失的联次）原件及复印件。,八、单证
39、办理补办出口收汇核销单证明,出口企业在发生出口收汇核销单遗失后，应及时持以下凭证资料申请办理补办出口收汇核销单证明：（一）关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告及电子数据；（二）运单或提货单及出口发票的原件及复印件；（三）口岸电子执法系统的相关查询信息打印件（注明出口报关单号和核销单号）或出口货物报关单（出口退税专用联）原件及复印件。,八、单证办理延期批准证明,出口企业出现下列情形的，可在规定的申报期限内（出口之日起90天内），向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请及电子数据，经有权管理部门核准后，按规定权限进行审批，可延期个月申报。（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得
40、有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；,八、单证办理延期批准证明,（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。（四）出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的。（五）出口企业提出书面合理理由的其他特殊情形。,八、单证办理延期批准证明,申请时应提供以下资料：企业填报的出口企业退税未申报备案明细表及相应电子数据；出口报关单复印件或口岸电子执法系统的相关查询信息打印件；情况说明。,八、单证办理代理未退税证明,委托方在发生代理出口货物证明遗失后应及时持以下凭证资料
41、申请办理代理未退税证明，主管国税机关经审核无误后方可出具证明。（一）委托方填列的关于申请出具（补办代理出口证明）的报告及电子数据；（二）受托方主管国税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用联）和出口外汇核销单（出口退税专用联）原件及复印件；（三）代理出口协议（合同）副本及复印件。,八、单证办理退运证明,企业发生退关退运情况，企业应持以下资料到主管退税机关申请办理退运税收已调整证明（外贸企业为退运已补税证明） （一）退运货物的运单或提单 ；（二）出口货物退运已办结税务证明申请及电子数据（外贸企业为关于申请出具的报告 ） ；（三）补税电子缴款书原件及复印件 （外贸企业
42、提供）（四）税务机关要求提供的其他资料 。,八、单证办理退运证明,主管国税机关对出口企业未申报退税或出口超过一年的退运货物，不予出具证明。出口企业尚未申报退税的退运货物，可凭报关单原件直接前往海关办理退运手续。,八、单证办理代理出口货物证明,委托代理出口业务，自1995年7月1日起，一律改由委托方办理退税。受托代理出口企业在代理出口货物后，到主管退税机关申请办理代理出口货物证明，并交委托企业据以向其主管退税机关申报退税。,八、单证办理代理出口货物证明,出口企业须自报关出口之日起60日内持以下凭证资料申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业：（一）出口企业填列的关于申请出具（代理出口货物
43、证明）的报告及电子数据；（二）代理出口货物的出口货物报关单（出口退税专用联）原件及复印件；（三）代理出口货物的出口收汇核销单（出口退税专用联）原件（协议规定由委托方收汇的除外） ；(若在申请办证时尚未取得，则可暂不提供) ；（四）代理出口协议（合同）副本原件；,八、单证办理代理出口货物证明,（五）受托企业开具的外销发票原件及复印件；（六）委托企业的营业执照副本、税务登记证副本复印件（每年第一次办理时提供）。,八、单证办理代理出口货物证明,如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在出口之日起60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在出口之日起60天内提出书面合理理由，经有权税务机关核准后，
44、可延期30天申请开具代理出口证明。代理出口企业须在出口之日起210天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。,八、单证办理代理出口货物证明,主管国税机关应定期核查出口企业的代理出口货物情况，防止企业将代理出口货物混同于自营出口货物申报退税或者不申请开具代理出口货物证明也不申报退税的行为。,八、单证办理外贸企业进料加工业务证明的办理,外贸企业以进料加工贸易方式减（免）税进口的原材料.零部件
45、作价销售给生产企业加工时，应向其主管退税机关申请办理外贸企业进料加工贸易免税证明，免征销售料件的税额，该笔税款由主管退税机关在办理外贸企业退税时扣抵。 进料加工登记手册备案 出口企业办理加工贸易手册登记，应于取得海关核发的加工贸易手册后的下一个增值税纳税申报期内提出申请，并报送如下资料： （一）外贸企业进料加工登记申报表 （二）加工贸易手册(进料加工)原件、复印件。,八、单证办理外贸企业进料加工业务证明的办理,进料加工免税证明的办理 外贸企业以进料加工贸易方式减（免）税进口的原材料.零部件作价销售给生产企业加工时，应向其主管退税机关申请办理外贸企业进料加工贸易免税证明，免征销售料件的税额，该笔税款由主管退税机关在办理外贸企业退税时扣抵。 外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税。外贸企业将进口料件委托给生产企业加工时，无须办理外贸企业进料加工贸易免税证明。,
