1、11、 北方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008 年 12 月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1 ） 12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 400 万元，增值税税额为 68 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素） 。该批商品的实际成本为 300 万元。12 月 1
2、8 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受折扣金额后的款项，并存入银行。（2 ） 12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 8 日所购商品在价格上给予 10%的折让（北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入 300 万元，并收到款项） 。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3 ） 12 月 2 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元。该协议规定，北方公司应在 2009 年 5 月 1
3、日将该批商品购回，回购价为220 万元，款项已收到。该批商品的实际成本为 160 万元。12 月 31 日，确认售价与回购价的差额当期的利息费用。商品已发出。（4 ） 12 月 3 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分 5 年分期收款，每年 1000 万元，合计 5000 万元，成本为 3000 万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，实际利率为 7.93%。（5 ） 12 月 10 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100 万元（不含增值税） ，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31
4、 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为 60 万元（均为维修人员工资） 。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为46.80 万元（含增值税额） 。（6 ） 12 月 20 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F 公司按代销商品实际售价的 10%收取手续费。该批商品的协议价为 200 万元（不含增值税额） ，实际成本为 150 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，北方公司收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该商品的 80%，款项尚未收款。（7 ） 12 月 21 日，企业销
5、售材料一批，价款为 50 万元，该材料发出成本为 30 万元。当日收取面值为 58.50 万元的银行承兑汇票一张。（8 ） 12 月 31 日转让一台设备，该设备原价 200 万元，已提折旧 100 万元，取得转让收入90 万元，并支付清理费用 2 万元，款项均已通过银行存款收付。（9 ） 12 月 31 日，G 公司向北方公司订购一商品。按合同规定，商品总价款为 100 万元（不含增值税额） ，自合同签订日起 3 个月内交货，合同签订日，收到 G 公司预付的款项80 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（10 ）12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核，该
6、批商品存在质量问题，北方公司同意了 A 公司的退回要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。要求：（1 ） 编制北方公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录；（2 ） 计算北方公司 12 月份营业收入和营业成本。 （“ 应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 。2(1) 借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额） 68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：银行存款 464财务费用 4贷：应收账款 468（2 ）借：主营业务收入 30应缴税费应交增值税（销项税额） 5.1贷
7、：银行存款 35.1（3 ）借：银行存款 234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：发出商品 160贷：库存商品 160借：财务费用 4贷：其他应付款 4（4 ）借：长期应收款 5000贷：主营业务收入 4000未实现融资收益 100借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000（5 ）借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：劳务成本 60贷：应付职工薪酬 60借：主营业务成本 60贷：劳务成本 60（6 ）借：发出商品 150贷：库存商品 150借：应收账款 187.2贷：主营业务收入 160应交税费应交增值税（销项税
8、额）27.2借：销售费用 16贷：应收账款 163借：主营业务成本 120贷：发出商品 120（7 ）借：应收票据 58.5贷：其他业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：其他业务成本 30贷：原材料 30（8 ）借：固定资产清理 100累计折旧 100贷：固定资产 200借：银行存款 90贷：固定资产清理 90借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：营业外支出 12贷：固定资产清理 12（9 ）借：银行存款 80贷：预收账款 80（10 ）借：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额） 68贷：银行存款 464财务费用 4借：库存商品 300贷：主营业务成本 300
9、2、 2010 年 2 月 1 日，天山建筑公司与大海房地产开发商签订了一份住宅建筑合同，合同总价款为 6000 万元，建造期限为 2 年，大海公司于开工时预付 30%的合同价款。天上公司于 2010 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 5000 万元。至 2010 年 12 月 31 日，天山公司实际发生成本 2500 万元。由于建筑材料价格上涨，天山公司预计完成合同尚需发生成本 3750 万元。为此，天山公司与 2010 年 12 月 31 日要求增加合同价款 300 万元，但未能与大海公司达成一致意见。2011 年 6 月，大海公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与天山
10、公司协商一致，增加合同价款 1000 万元。2011 年，天山公司实际发生成本 3575 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 675 万元。2012 年 2 月底，工程按时完工，天山公司累计实际发生工程成本 6775 万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，天山公司采用累计实际发生合同成本占4合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）天山公司 2010 年度的财务报表与 2011 年 1月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与大海公司达成一致意见。要求：计算天山公司 2010 年至 2012 年应确认的合同收入、合同费用，并编制天山公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同
11、预计损失相关的会计分录。（1 ） 2010 年完工进度 =（2500 + 3750） *100% = 40%2010 年应确认的合同收入 = 6000 *40% = 2400 万元2010 年应确认的合同费用 = （2500 + 3750 ） * 40% = 2500 万元2010 年应确认的合同毛利 = 2400 -2500 = -100 万元2010 年末应确认的合同预计损失 = （6250 -6000） *（1- 40%） =150 万元借：主营业务成本 2500贷：主营业务收入 2400工程施工合同毛利 100借：资产减值损失 150贷：存款跌价准备 150（2 ） 2011 年完工进
12、度 = （2500 +3575 ）（2500 +3575 +675）*100% =90%2011 年应确认的合同收入 =（6000 +1000 ）*90% - 2400 = 3900 万元2011 年应确认的合同费用 = 6750 *90% -2500 = 3575 万元2011 年应确认的合同毛利 = 3900 - 3575 = 325 万元借：主营业务成本 3575工程施工合同毛利 325贷：主营业务收入 3900（3 ） 2012 年应确认的合同收入 = 7000 2400 -3900 = 700 万元2012 年应确认的合同费用 = 6775 2500 3575 = 700 万元201
13、2 年应确认的合同毛利 = 700 -700 =0 万元借：主营业务成本 700贷：主营业务收入 700借：存货跌价准备 150贷：主营业务成本 1503、甲股份有限公司系境内上市公司，2008 年至 2009 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1 ） 2008 年 10 月 1 日，甲公司与 A 公司签订一项合同，为 A 公司安装某大型成套设备。合同约定：a) 该成套设备的安装任务包括场地勘察、涉及、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须有甲公司委托 A 公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；b) 合同总金额为 5000 万元，由 A 公司于 2008
14、年 12 月 31 日和 2009 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的 40%，其余部分与该成套设备试运正常后 4 个月内支付；c) 合同期为 16 个月。52008 年 10 月 1 日，甲公司为 A 公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600 万元人民币。（2 ） 2008 年 11 月 1 日，甲公司与 B 公司（系 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由 B 公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：i. B 公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；ii. 合同总金额为 1000 万元，由甲公司于 2008 年 12 月 31 日向 B 公司支付合同进度及
15、预付下一年度备料款 50 万元，余款在合同完成时支付；iii. 合同期为 3 个月。（3 ） 至 2008 年 12 月 31 日，B 公司已完成合同的 80%；甲公司于 2008 年 12 月 31 日向 B 公司支付了合同进度款及下一年度备料款 50 万元。 2008 年 10 月 1 日到 12 月 31 日，除支付 B 公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用 475 万元人民币，12 月 31 日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 3825 万元，其中包括应向 B 公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该
16、安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。2008 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。（4 ） 2009 年 1 月 25 日，B 公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向 B 公司支付了工程尾款。2009 年，甲公司除 1 月 25 日支付 B 公司工程尾款外，另发生合同费用 3070 万元，12 月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 505 万元。2009 年 10 月 10 日 A公司同意增加合同变更收入 300 万元并于合同完工时支付。2009 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按原合同
17、支付的款项。（5 ） 不考虑相关税费及其他因素。要求：A. 分别计算甲公司 2008 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和合同预计损失；B. 计算上述交易或事项对甲公司 2008 年度利润总额的影响；C. 分别计算甲公司 2009 年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和合同预计损失；D. 计算上述交易或事项对甲公司 2009 年度利润总额的影响；（1 ） 2008 年完工进度 = （1000 * 80% + 475 ） 【（ 1000 * 80% + 475 ） +3825】= 25%a) 2008 年应确认的合同收入 = 5000 * 25% = 1250 万元b) 2008 年应确认
18、的合同毛利 = 5000 - 【（1000 * 80% +475 ）+3825】 *25% =-25 万元c) 2008 年应确认的合同费用 = 1250 - （ -25） =1275 万元d) 2008 年应确认的合同预计损失 =【（1000 * 80% +475 ）+3825】- 5000 * （1- 25%） = 75 万元（2 ） 2008 年利润总额减少 = 25 +75 = 100 万元（3 ） 2009 年完工进度 = （ 1000 *80% +475 +1000 *20% +3070 ） 【（1000 * 80% +475 +1000 *20% +3070） +505 】 = 90%a) 2009 年应确认的合同收入 = 53000 *90% - 1250 = 3520 万元b) 2009 年应确认的合同毛利 = 5300 -【（1000 * 80% +475 +1000 *20% +3750）+ 505】 * 90% -（-25 ） = 250 万元6c) 2009 年应确认的合同费用 = 3520 - 250 = 3270 万元（4 ） 2009 年度利润总额增加 = 3520 -3270 = 250 万元
