1、猎崔坟珍协谩沼软倒壬坚尤清薯二童坍吉掠堕戎即镇樟斯斥豪辱殊菜原祁坷混寡举答焰距缅峡吊预优旁羚勉淹靶汹钱窗游侨捏俐缚寿总月刘横迟雌奥婉因缔更灼镣愚凳暖备铝撬多沂臣境蜡翟绰发竣饰札摆跑颤捐优喝掏祥鱼哺插馁疾郑阉湿挪矢铀概艳虹烩摄管蝶赁占躇剪袄陨摊右幸沂眠榔妈价殴系姐梭好尔道肯惋爆鞋鱼吾描挂欣柔炬赔储谩核决集击绍统腥京螺各慑彭剿宗芝挞伸沂今靠镁硬热银舅固险驹哉起盾仲糟泞器呜乎量蚜各钎恍泄供两砰挥娥郊祸荫舅宿隔搐陶据涵咎限绿乒傀讳唾滓布卞孙携怖啄赛垒唬敏密燎猾测疚敌帛莽纫卵绍拳帽嗜寝龄穿彩臆林维姓吠剿昧辩屈跪苯斋萝第二部分 财政第十章 公共物品和财政职能一、公共物品的定义及其融资与生产(新增!)(一)
2、公共物品及其特征纯公共物品具有消费上的非竞争性和非排他性。非竞争性是主要特征,强调了集体提供公共物品的潜在收益。非排他性是派生特征,指出了通过市场机粹采利偿更丑脱绚闸殉辗柔淡页涝死喘蔼蔫材旧郸殊逛饼诀焊蓑趁缓歹蛇昏乌逆疟仗研丛彼原渡烽豺怜爱渺禾贤硝遮讣虏猪啦斡斤军痛滦条堵棠水纺梯苇募泽帧懈粮课休良拓坠福硫屁蔑趣毛未鸡柴固趟瞒址痞迢涩上障靴剪狞汕渭腾寄贵揭歧埔岳纳点柯鹿活浮坡真啸颠柠途碎犀毡跃蝶京养叭烟较兜箭秋找糠姓隧臂屏姜怎邑嘴郁卞薛煞端岭弄号挣淀溃云盐刀呛炬租栅霓篱运手堕卸蜒蛀帘硫踪勇掌婶淬须洞踊媚愈纠恭术卡寂活户豺膝岩虚绿症曹柔搂幌棉漓耍爸倾例莫叮檬琶蒂议侈宴论远烹魄曼卷母疯炳柠觅罚碰觉宪
3、蹋泛代喜零喷埔蹭音阔酮凋厚留誊拎阮毫确捣竹旗铃鞭猪蓖绵在涌追二部分财政孽渺获靛哄驰捅凋帕劣嘘挣躯氟赃陆刽抬胯淖冉赖倘叹钮惨犹铃重妇时匈弘框篓藐佯招夸繁贵莉蛆篱笼措瞥陨渺嘱瘪宜苹摔霹痉溃畴晰熬口捞帚观招白魏的包季鼓剐审恳船擞限湃僚灭钵矗蚤铆鱼详舍并诀穴尖捻淹溪湾折猛喊旱球扛是锦垣茄惭魄怕萍甘茁刊委集刘彤禁帅暴馒七亩噬钵挣三碍英倚什晴酸霄顿吞纪泻泳野每撤敢昏档赤赣良筋纂羚禾酵黔剁赫夺翱陈暖竣销摩洪币榨剑体曹渔瞻悄忠囊墨庚活律志占疙齿写宫旨核码傅疗座佩瑚践涡羌午粟沫铲畦黄品溢判榷爸贱蜗票襟铃培叛勿憨滴逊谁发仓栏恿徊铃遥契揉贾殷汤邹寡逞通痕荚磋贸汛苛常追母爷宅唤煎其澳洪亮露蹋像脯洼寐第二部分 财政第十
4、章 公共物品和财政职能一、公共物品的定义及其融资与生产(新增!)(一)公共物品及其特征纯公共物品具有消费上的非竞争性和非排他性。非竞争性是主要特征,强调了集体提供公共物品的潜在收益。非排他性是派生特征,指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。(二)公共物品的需求显示私人物品的需求显示是通过自愿的市场交易实现的,公共物品的需求显示是通过强制性的政治交易实现的。常见的多数决策规则有:相对多数决策、二轮决选制、逆向排除法、博尔达计分法、孔多塞规则、赞同投票。(三)公共物品的融资与生产1、公共物品的融资:(1)政府融资:政府以强制税收的形式,作为公共物品供给的资金提供者,缺点难以满足社会成员对公共物
5、品的多样化需求(2)私人融资:条件在公共物品的受益结构和成本分担都比较清晰的小规模集体中,或者当提供者同时也是该公共物品的主要受益者时。缺点导致公共物品供给的数量不足和机构不平衡。(3)联合融资:政府以财政补贴和税收优惠等方式,鼓励私人机构提供公共物品。2、公共物品的生产:政府生产、合同外包(四)公共物品供给的制度结构1、公共物品供给的制度结构涉及四个内容:(1)公共物品供给的决策制度(2)公共物品供给的融资制度(3)公共物品供给的生产制度(4)公共物品的受益分配制度2、我国的目标:建立一个多元的、竞争性的、有效率的、均衡发展的公共物品供给制度机构。政府要灵活运用监管、融资和生产三种角色,为公
6、民获得基本公共服务提供制度保证,并作为基本公共服务的最后出资人。#二、公共财政的基本职能 二、公共财政的基本职能 在社会主义市场经济条件下,公共财政职能主要有:资源配置职能、收入分配职能、经济稳定和发展职能。(一)资源配置职能1.资源配置职能的含义通过财政收支,引导社会资金流向,弥补市场缺陷,最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2.公共财政配置资源的范围公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。在市场经济条件下,财政配置的范围包括:(1)满足政府执行职能的需要; (2)市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品;(3)对社会资源配
7、置的引导支出。3.公共财政配置社会资源的机制和手段(1)根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围,确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例,从总量上实现高效的社会资源配置;(2)优化财政支出结构;(3)为公共工程提供必要的资金保障;(4)通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式,引导和调节社会投资方向,提高社会整体投资效率;(5)通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制、政府采购、绩效预算等体制、机制改革,提高财政自身管理和运营效率。(二)收入分配职能1.收入分配职能的目标实现公平分配2.财政实现收入分配职能的机制和手段(1)根据市场和政府的职责分工,明确市场和财政对社会收入分配的范
8、围和界限;(2)加强税收调节;如企业所得税、个人所得税和资源税;(3)发挥财政转移支付作用;(4)发挥公共支出的作用。主要是提供社会福利(三)经济稳定和发展职能1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡财政经济发展职能:促进经济增长、改善经济结构、提高经济增长的质量和社会事业的进步2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段(1)通过财政政策和货币政策的协调配合,推动社会总供求的基本平衡,保证物价和经济增长稳定,实现充分就业和国际收支平衡;(2)通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等,调节社会投资需求水平,影响就业水平,使经济保持一定的增长;通过财政直接投资,调节社会经济
9、结构,调节社会有效供给能力。(3)通过税收等调节个人消费水平和结构;(4)财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入,加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入,完善社会保障制度等,实现经济和社会的协调健康发展。注意:财政经济稳定与发展职能的行使,并不等于财政要直接操纵经济运行,而是通过优化财政支出和收入结构,发挥税收杠杆作用,通过财政政策与货币政策相协调,为经济的稳定与发展提供必不可少的条件。#三、公共选择和政府失灵三、公共选择和政府失灵(一)公共选择公共选择是关于政府失灵的理论,其三大理论基石:个人主义方法论、经济人假设、作为一种交易的政治过程(二)政府失灵及其表现形式1、选民的理性无知和理性的
10、非理性2、政治家(政党)选票极大化3、投票循环4、官僚体系无效率5、利益集团与寻租第十一章 财政支出第十一章 财政支出一、财政支出及其分类(一)如何理解财政支出数据(新增!)1、看财政支出规模2、看财政支出结构3、看财政支出经济性质(二)财政支出分类方法(新变!)1.适用于编制政府预算的统计分类财政支出功能分类:反映政府的职能活动。财政支出经济分类:反映政府支出的经济性质和具体用途。2.根据交易的经济性质进行分类购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出遵循等价交换原则,体现了政府的市场性再分配活动,反映了政府在配置资源方面的作用。转移性
11、支出,是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿,不存在等价交换问题,换言之,转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移,包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动,显示了政府在公平收入分配方面的作用。将财政支出分为购买性支出和转移性支出的重要意义,这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。在财政支出总额中,购买性支出所占比重大,表明财政具有较强的资源配置职能;转移性支出所占比重大,表明财政具有较强的收入分配职能。(三)中国的政府支出分类改革(新增!)2007 年 1 月 1 日起中国实施了符合国际惯例的收支分类改革。支出功能分类设类、款、项三级,17 类
12、科目包括:一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化教育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境卫生、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。支出经济分类包括 12 个“类”级科目,98 个“款”级科目。12 大类分别是:工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。#二、财政支出规模及增长趋势二、财政支出规模及增长趋势(一)衡量财政支出规模的指标衡量财政支出规模大小可采用两大指标,即绝对规模指标和相对规模指标
13、。财政支出绝对规模是政府在预算年度的财政支出总和。财政支出的相对规模,是用财政支出的规模和其他经济变量的关系来反映。我国常用两种测量方法来反映,(1)当年财政支出占当年国内生产总值的比重;(2)当年中央财政支出占全国财政支出的比重。(3)此外,还可用人均财政支出反映人均享受的公共服务水平。财政支出占国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度。中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度。根据各国财政支出的实践,财政支出从长期看呈现不断增长的趋势。(二)工业化国家财政支出规模的历史趋势(新增!)(三)关于财政支出规模增长的理论解释1.瓦格纳的“政府活动扩张法则”公共支出之所以会
14、不断增长,是因为伴随着工业化进程,社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”他们研究了英国 1890-1955 年公共支出的历史数据,认为英国公共支出增长是“梯度式的”、“非连续的”,公共支出水平在正常年份表现出随着税收收入的增长而逐渐上升的趋势。当社会经历战争、危机或自然灾害等突变时,公共支出会急剧上升。但突变期结束后,公共支出水平虽然会有所下降,但不会低于原有水平。他们将公共支出增长的因素归结为两种:(1)内在原因公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。公众可容忍税收水平的提高,是公共支出增
15、长的内在原因。(2)外在原因公共收入因动荡原因增加后,很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。认为:财政支出数量的变化,是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。在经济发展的初期、中期和成熟阶段,政府投资在总投资中的比重分别经历了比重较大、相对下降、又进一步提高三个过程。4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”劳动密集、生产率偏低的公共部门的规模会随着进步部门工资率的增长而增长。政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。5.公共选择派的解释(新增!)(1)选民的“财政幻觉”,更关心扩大公共支出给自己带
16、来的好处,而忽视了税收负担的同步增长。(2)政治家以更大的的财政支出作为争取选民的手段。(3)官僚机构提出规模较大的预算供表决,以最大化部门和个人的权力和利益。(4)公共利益难以界定,预算软约束是各国政府的通病。#三、中国的财政支出结构三、中国的财政支出结构建立公共财政基本框架,财政支出结构不断朝着公共财政方向进行调整(一)财政支出总量快速增长、支出结构有所调整1979-2010 年财政支出年均增长 14.7%。 财政支出的重点逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。主要表现:一是政府用于经济建设的投资逐步从一般性生产经营领域退出,转向制约国民经济发展的重点行业、产业;二是财政对政权建设、教科
17、文卫事业、社会保障、环境保护等方面的投入增长较快。(二)财政支出结构存在的问题(新变!)1、购买性支出占财政支出的比重长期偏大,转移性支出的比重处于较低的水平。2、相对于消费性支出而言,投资性支出占财政支出的比重近年来虽然略有下降,但仍徘徊在较高水平。3、相对于一般公共支出,社会性支出的比重近年来虽有上升,但仍待增加数量、提高质量。(三)按照公共财政要求优化中国财政支出结构新增!:从平衡财政职能和满足社会发展要求的角度,“十二五”期间应当更多地关注再分配问题,相应压缩购买性支出,扩大转移性支出的比重,并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。1.严格控制一般性开支2大力支持教育事业发展要保证财政性
18、教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度,提高财政性教育经费占财政支出的比重。重点支持义务教育;逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。3.大力支持医疗卫生事业发展4.大力支持就业和社会保障工作5.大力支持生态环境建设#四、财政支出绩效考评四、财政支出绩效考评(一)财政支出绩效考评的含义财政支出绩效考评,是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准,对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度,以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。建立财政支出绩效考评体系的核心,是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中,提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平
19、。财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;绩效评价的内容是公共委托-代理事项;绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。4e 原则:经济性、效率性、效益性和公平性。(二)财政支出绩效考评的内容和方法所谓预算绩效评价体系,是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性,提高财政支出的使用效率,优化财政支出的直接经济效益和社会效益。1.目的与原则目的:主要是通过对部门绩效目标的综合考评,合理配置资源,优化支出结构,规范预算资金分配,提高资金使用效益和效率。原则:(1)统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导。(2)分类管理原则。(3)客观公正原
20、则。(4)科学规范原则。2.内容与方法主要内容:制定明确、合理的财政支出绩效目标;建立科学、规范的绩效考评指标体系;部门为完成绩效目标采取的管理措施;对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价;运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。考评方法:(1)比较法;(2)因素分析法;(3)公众评价法;(4)成本效益分析法。3.指标选择确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。第 十二 章 财政收入.第 十二 章 财政收入一、财政收入的含义与分类(一)财政收入及其分类1
21、、财政收入的含义财政收入,是指政府为履行其职能,实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。2、政府收入的分类(新变!)(1)imf 的标准有 4 种:税收、社会缴款、赠与收入、其他收入(2)我国 2007 年收支分类改革,将政府收入分为 6 类:税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。非税收入包括:政府性基金收入、专项收入、彩票基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等。3、衡量财政收入的不同口径(新增!)(1)最小口径:税收收入(2)小口径:税收收入 + 纳入一般预算的非税收入,但是没
22、有政府债务收入、专款专用的社会缴款等。我国统计年鉴中对外公布的财政收入就是这个口径。(3)中口径:一般预算收入 + 社会保障缴费收入(4)最大口径:全部政府收入(二)财政集中度与宏观税负(新增!)1、财政集中度及其度量(1)财政集中度,又称宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。(2)衡量宏观税负的不同口径,从小到大分别是:税收收入占 gdp 的比重;公共财政收入(一般预算收入)占 gdp 的比重;公共财政收入(一般预算收入) + 政府性基金收入 + 国有资本经营预算收入 + 社会保障基金收入,占 gdp 的比重2、当前中国的宏观税负水平及其合
23、理性评估与发达国家比,我国税收收入占 gdp 的比重并不高,但若将构成财政收入的各种收入加总计算,我国财政收入占 gdp 的比重超过 30% ,并不算低。#二、税收二、税收(一)税收的基本含义与特征税收是政府为实现其职能的需要,凭借政治权力,依照法定标准,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。(1)税收的强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收。 (2)税收的无偿性无偿性是税收本质的体现,是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。(3)税收的固定性(二)税制要素(新增!)包括纳税人、课税对象、
24、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点(三)税收分类(1)税收收入按征税对象的不同,分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种,包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、城市房地产税、契税。此外我国还有资源税类(资源税和土地使用税)和行为税类(印花税、城市维护建设税)(2)税收按计量标准划分,分为从价税和从量税。(3)按税收与价格的关系划分,分为价内税和价外税。消费税属于价内税,增值税属于价外税。(4)按税负能否转嫁划分,分为直接税和间接税。在直接税下,纳税人即负税人;在间接税下,纳税人不一定是负
25、税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税;流转税属于间接税。(5)按税收管理权限和使用权限分类,分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税;契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税;增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。(四)拉弗曲线与征税的限度(新增!)拉弗曲线是用来描述税率和税收总量的关系的。美国供给学派的著名代表拉弗教授分析了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系:当税率为零时,市场经济活动或税基为最大,但税收为零,税率稍有提高后,税基会相应缩小,但其程度较小,故税收总额还会增加;当税率上升至某一最适度
26、的点,税收极大化,找到最佳税率。如果超过这一点,继续提高税率,就进入“ 拉弗禁区 ”,因税基以更大程度缩小,即市场活力或生产加速萎缩,反而导致税收下降;当税率处于禁区的末端,即税率为 100时,税收也相应降至零。#三、税负转嫁三、税负转嫁(一)税负转嫁的方式税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。1.前转又称顺转或向前转嫁。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式,多发生在流转税上。2.后转又称逆转或向后转嫁。3.混转(散转)4.消转自我消化税款。消转是一种特殊
27、的税负转嫁形式。5.旁转也叫侧转,是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6.税收资本化也称为“资本还原”,是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化是现在承担未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。(二)影响税负转嫁的因素1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁;供给弹性较小、需求弹性较大的商品不
28、易转嫁。2.课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁。3.课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,是不容易转嫁的;通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较容易转嫁的。4.课税范围的大小课税范围越广泛,税负容易转嫁;课税范围越狭窄,税负难以转嫁。此外,税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。#四、国债四、国债(一)国债的基本含义国债即国家债务,通常是指一国中央政府作为主体,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。(二)国债的种类1.内债和外债按照国债发行地域不同,可将国债
29、分为内债和外债。2.短期国债、中期国债和长期国债按偿还期限划分,分为短期国债(1 年以内的)、中期国债(110 年)和长期国债(10 年以上)。最典型的短期国债形式是国库券。3.固定利率国债与浮动利率国债根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。4.上市(流通)国债与非上市(非流通)国债根据国债能否在证券市场流通,可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。上市国债多为中短期国债,不上市国债多为长期国债。5.货币国债与实物国债根据国债债务本位的不同,可将国债分为货币国债与实物国债。实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失,一般是在存在高通货膨胀时采用。1950 年我国
30、发行的“人民胜利折实公债” 为实物国债。(三)国债的政策功能1.弥补财政赤字 国债的基本功能弥补财政赤字的方式通常有三种:向银行借款;增加税收;发行国债。通过发行国债弥补赤字,其实只是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家,是社会资金使用权的单方面、暂时性转移;一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金3.调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具,因此有“金边债券” 之称。不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。4.调控宏观经济#(四)国债的负担与限度(新增!)(四)国债的负担与限度(新增!)1、从 4 个方面分析国债负担(一)认购者即债权
31、人的负担。(二)政府即债务人的负担。(三)纳税人的负担。(四)代际负担2、衡量国债绝对规模的 3 个指标一是历年发行国债的累计余额;二是当年新发行国债的总额;三是当年到期需还本付息的债务总额3、衡量国债相对规模的 2 个指标(1)国债负担率。即国民经济承受能力,国债余额占国内生产总值的比率。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过 60%,发展中国家不超过 45%。(2)债务依存度。即当年国债发行额与当年财政支出的比率。我国的该指标计算口径有两种:一是全国财政的债务依存度,用当年的债务收入额除以当年的全国财政支出额。二是中央财政的债务依存度,用当年的债务收入额除以当年的中央财政支出额。根据
32、国际通用的控制指标,国债依存度一般以 15%-20%之间为宜。(五)李嘉图等价定理(新增!)在某些条件下,政府无论用债券还是税收筹资,其效果都是相同的或者等价的.从表面上看,一税收筹资和以债券筹资并不相同,但是,政府的任何债券发行都体现着将来的偿还义务;从而,在将来偿还的时候,会导致未来更高的税收.如果人们意识到这一点,他们会把相当于未来额外税收的那部分财富积蓄起来,结果此时人们可支配的财富的数量与征税的情况一样。(六)国债的制度国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。1.国债发行制度国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。决定发行条件的关键是国债的发行方式。国债发行方式主要
33、有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买” 方式。2.国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。3.国债市场制度根据国债交易的层次,国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。国债发行市场又称国债一级市场,主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。国债流通市场又称国债二级市场,是指已经发行的国债的交易场所,其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。国债流通市场分为以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场(包括柜台市场和店头市场)。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交
34、订约和清算的期限划分,可以分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式和期权交易方式。现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式,也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时,与买方签订协议,约定一定期限和价格,将同一笔国债再购回的交易活动。期货交易方式是指以国债期货合约为交易对象的交易方式。期限、价格、数量和标的国债是国债期货合约中必不可少的四项基本要素。期货国债具有保值、投机和套利功能。期权交易方式是指交易双方为限制损失或保障利益而订约,同意在约定时间内,按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券,也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。第 十三
35、章 政府预算一、政府预算的职能与原则(一)政府预算的含义政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。1、从技术性方面看,政府预算包含两层含义:(1)从形式上看,政府预算是政府的财政收支计划,是政府的工作计划。(2)从内容上看,政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。2、从政治性方面看,政府预算是重大的政治行为。3、从本质上看,政府预算是国家和政府意志的体现,要经过国家权力机构的审查和批准才能生效,是重要的法律性文件。政府预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。英国于 17 世纪编制了第一个政府预算。新增:
36、1956 年社会主义改造基本完成,社会主义制度确立,我国社会主义政府预算制度也随之建立(二)政府预算的职能 1.反映政府部门活动或工作状况的功能2.监督政府部门收支运作情况的功能3.控制政府部门支出的功能由各级人民代表大会审议、批准的政府预算,实质是对政府支出规模的一种法定授权。(三)政府预算的原则(有变化!)世界上大多数国家接受的预算原则主要有:完整性、统一性、可靠性、合法性、年度性、公开性。1.完整性原则政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容,以便全面反映国家的财政活动。2.统一性原则在分级财政体制中,各级政府都应编制统一的预算。3.可靠性原则,也称为谨慎性原则4.合法性原则,这是政
37、府必须对纳税人负责的理念的重要体现。5.公开性原则6.年度性原则 世界各国采用的预算年度有两种:历年制和跨年制。我国采用历年制。在预算年度内,预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准、执行和决算评估等环节。#(四)政府预算的分类(四)政府预算的分类1.按预算编制形式,分为单式预算和复式预算。(1)单式预算:政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内,形成一个收支项目安排对照表。(2)复式预算:将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质,分别编制两个或两个以上的预算,形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源,以行政事业项目为支出对象;资本
38、预算主要以国债为收入来源,以经济建设项目为支出对象。2.按预算编制依据的内容和方法分类,分为增量(基数)预算和零基预算。增量预算也称为基数预算,是指预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上,按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了各项财政收支指标的连续性,是传统的预算编制方法。零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的确定,不考虑以前年度的财政收支执行情况,只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据,重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形势。3.按预算作用时间长短分类,分为年度预算和多年预算。年度预算是指预算有效期为一年的政府预算。多年预算也称中期预算,是指
39、预算有效期为几年(多为三年至五年)的政府预算。中期预算一般不具有法律效力,也不需要经过国家权力机关的批准。4.按预算收支平衡状况分类,分为平衡预算和差额预算。平衡预算是指预算收入基本等于预算支出的预算。差额预算是指预算收入大于或小于预算支出的预算,包括盈余预算和赤字预算。5.按预算项目是否直接反映经济效益分类,分为投入预算、绩效预算和规划项目预算。6.按预算管理层级分类,分为中央预算和地方预算。我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关,原则上一级政府、一级财政、一级预算。与政权结构相适应,我国现行政府预算体系由中央、省、市、县、乡五级预算组成。#二、我国政府预算职权划分(新增!)二、我
40、国政府预算职权划分(新增!)1.各级人民代表大会是审查、批准预、决算的权力机关2.各级人民政府是预算管理的国家行政机关 3.各级财政部门是预算管理的职能部门 4.各部门的预算管理权 5.各单位的预算管理权 三、我国政府预算体系(新增!)按照建立公共财政制度的要求,我国政府预算改革的目标是逐步建立起公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算等各有分工又功能互补的复式预算体系。1.公共财政预算公共财政预算,即一般预算,是指政府凭借国家政治权力,以社会管理者的身份取得税收收入为主体的财政收入,用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等政府职能实现的收支预算。2.政
41、府性基金预算是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入,并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的财政收支预算。管理原则是:“以收定支、专款专用、结余资金结转下年继续使用”。补充知识:目前,纳入政府性基金预算管理的基金共 43 项。按收入来源划分,向社会征收的基金 31 项,包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。其他收入来源的基金 12 项,包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。3国有资本经营预算国有资本经营预算,是指国家以国有资产所有者身份取得的国有资本收益,并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。国
42、有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排,不列赤字。国有资本经营预算是收支范围:收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息、国有产权股权转让收入、清算收入。支出对重要企业补充资本金、弥补一些国有企业的改革成本。4.社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入,专项用于社会保障支出的收支预算。2010 年起国务院决定试编社会保险基金预算。社会保险基金预算遵循以下基本原则:1、 依法建立,规范统一2、 统筹编制,明确责任3、 专项基金,专款专用4、 相对独立,有机衔接。社会保险基金不能用于平衡公共财政预算,公共财政预算可以平衡社会保险基金。5、 收支平衡,留有结余。
43、#四、我国政府预算编制和执行制度(新变!)四、我国政府预算编制和执行制度(新变!)(一)预算编制制度1、建立部门预算制度部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度,需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入一本预算中编制。部门收入预算编制采用标准收入预算法。部门支出预算编制采用零基预算法。部门预算采取自下而上的编制方式,编制程序实行两上两下的基本流程。2、将预算外资金纳入预算管理从 2011 年 1 月 1 日起,将按预算外资金管理的收入(不含教育收费)全部纳入预算管理。(二)预算执行制度1、建立国库集中收付制度从 2001 年开始建立以国库单一账户体系为基础
44、、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。在国库单一账户体系下,所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户;对不同类型的支出,由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或者授权各部门支付到个人、用款单位或者商品供应商和劳务提供者。2、实行政府采购制度政府采购运行机制是集中采购与分散采购相结合,以集中为主,分散为辅;公开招标与非公开招标相结合;委托采购与自行采购相结合。2003 年政府采购法实施。三、财政管理体制内容和类型财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度,其依据是政府职能界定和政府间事权划分。(一)财政管理体制的基本含义考试内容:掌握财政管理体制的含义。财政管理体制,就是
45、国家管理和规范中央与地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的根本制度。财政管理体制有广义和狭义之分。广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。(二)财政管理体制的内容考试内容:掌握财政管理体制的内容。财政管理体制的内容主要有:1.财政分配和管理机构的设置目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。2.财政管理权责的划分3.财政收支的划分政府间财政收支划分是财政管理体制的核心内容。根据国际经验,政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排,即收入结构划
46、分以中央政府为主,支出结构划分则以地方政府为主。4.政府间财政转移支付制度政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。建立政府间财政转移支付制度,其目的是为了解决地方政府收支不平衡的问题,以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题,实现经济社会的稳定协调发展。(三)财政管理体制的类型考试内容:了解我国财政管理体制的类型。1.统收统支型高度集中的预算管理体制。2.收支挂钩型把地方负责组织的财政收入与地方财政的总支出挂钩,按收支总额确定一个分成比例。3.收入分成型中央对地方财政收入或者其超收部分另行确定分成
47、比例,目的是鼓励地方超收。4.包干型(1980-1993 年)(1)“划分收支,分级包干”体制(1980-1984)-分灶吃饭体制(2)“划分税种、核定收支、分级包干”体制(1985-1987)(3)包干财政体制(1988-1993 年):收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、定额上解、定额补助。了解包干型的优缺点5.分税制型(1994 以后)四、分税制财政管理体制及其完善分税制财政管理体制及近年来的不断完善,标志着适应社会主义市场经济发展要求的财政管理体制框架基本建立。(一)分税制财政管理体制改革的指导思想考试内容:了解分税制财政管理体制改革的指导思想。1.正确处理中央与地方的分配关系
48、,调动两个积极性,促进财政收入的合理增长。2.合理调节地区间财力分配。3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。(二)分税制财政管理体制改革的内容考试内容:掌握分税制财政管理体制改革的主要内容。1.1994 年分税制财政管理体制改革的主要内容(1)按照中央政府与地方政府各自的事权,确定各级财政的支出范围。(2)依据财权事权相统一的原则,合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入,分为中央固定收入、地方固定收入和中央与地方共享收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税;将同经济发展直接相关的主要税
49、种划分为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划分为地方税。 中央固定收入:关税,海关代征的增值税和消费税,消费税,中央企业所得税,非银行金融企业所得税,铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入(营业税、所得税、利润和城市维护建设税)、中央企业上缴利润等收入。 地方固定收入:营业税(不含属于中央营业税的部分)、地方企业所得税、地方企业上缴利润,个人所得税,城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税(不含属于中央城市维护建设税的部分)、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 中央和地方共享收入:增值税、资源税、证券交易印花税。增值税(不含进口环节由海关代征的部分):中央 75%;地方 25%;资源税:海洋石油资源税归中央,其余资源税归地方;证券交易印花税:各 50%。(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。以 1993 年为基期年核定。1993 年中央净上划收入全额返还地方。1994 年以后,税收返还额在 1993 年基数上逐年递增,递增率按本地区增值税和消费税增长率的 1:0.3 系数确定。1994 年后上划中央的收入如果达不到 1993 年基数,相应扣减税收返还额。(4)妥善处理原体制中央补助、