1、一、个人所得税税率表（劳动报酬所得适用）：(一)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4,000 元的，减除费用 800 元；4,000 元以上的，减除 20%的费用，然后就其余额按 20%的比例税率征收。注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。(二)财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和卖出财产时按照国家规定支付的有关费用和税款等合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的比例税率征收。(三)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额按 20%的比例税率征收。二、从 2011 年 9 月 1 日起，工资薪金个人所
2、得税税率表：工资薪金个人所得税税率表：7 级超额累进税率级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元）一 不超过 1500 元 3 0二 超过 1500 元至 4500 元 10 105三 超过 4500 元至 9000 元 20 555四 超过 9000 元至 35000 元 25 1005五 超过 35000 元至 55000 元 30 2755六 超过 55000 元至 80000 元 35 5505七 超过 80000 元 45 13505三、全年一次性奖金（年终奖）个税计算方法：级 距 含税级距 不含税级距 税率 速算扣除 数1 不超过 20,000 部分 不超过21,000 部分
3、 20% 0 2 超过 20,000-50，000 元的部分 超过 21,000-49，500 元的部分 30% 20003 超过 50，000 元的部分 超过 49，500 元的部分 40% 7000根据相关规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。如果当月所得高于(或等于)3500 元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数，适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以 12 的商数确定。如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得低于 3500
4、 元，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，那么，适用的公式为：个人所得税应纳税额=(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。适用税率根据员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额除以 12 的商数确定。要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。另外，由于个税调整，市民年终奖所缴纳的税额也将有所改变。以市民李先生为例，假如他 12 月领取的工资在 3500 元以上，年终奖为10000 元。如果按照 9 月 1 日前的九级超额累进税率表来算，我们先将 10000
5、元/12=833.33 元，以此来确定其适用税率为 10%，速算扣除数为 25 元。那么李先生应缴纳的个人所得税额=1000010%-25=975 元。目前按照新的七级超额累进税率表，其税率为 3%，速算扣除数为 0 元，那么李先生应缴纳的个人所得税额=100003%-0=300 元。因此，如果李先生同样获得 1 万元年终奖，今年可以较往年少缴纳个人所得税 675 元。 四、劳务报酬所得的范围：劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览
6、、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。1、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位
7、工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。2、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定：、中华人民共和国个人所得税法实施条例规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发199489 号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费
8、用，计算缴纳个人所得税。国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知（国税函1996602 号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。3、关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题国税函1996658 号文件第二条规定：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目，应按税法规定计征个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确
9、定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。4、纳税义务人和扣缴义务人个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。个人所得超过国务院规定数额的（12 万元以上），在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。5、劳务报酬所得的计税方法、费用扣除每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用 800 元;每次收入在 4000 元以上的，定额减除 20%的费用。、应纳税额计算如果纳税人的
10、每次应税劳务报酬所得超过 20000 元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过 2 万元至 5万元的部分，计算的应纳税所得额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。计算公式为：应纳税额=应纳所得税额适用税率-速算扣除数五、偶然所得税范围：偶然所得税是对个人得奖、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。1、税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税;向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得以收入金额为应纳税所得额，纳税率以 20%计算。对于大家常说的 1 万元的起征点，是专指个人购买福利、体育彩票(奖券)一次收入不超过 1 万元 (含 1 万元)的暂免征收个人所得税;一次收入超过 1 万元的，应按税法规定全额征税。
