1、1税法考试重难点车船税历年考题解析一、单项选择题1.(2010年)2009年某渔业公司拥有捕捞船5 艘，每艘净吨位200 吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月10日购置非机动驳船2 艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000 吨，所购船舶均在 9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。 2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。A. 8800 B. 9600C. 10400 D. 90400【答案】A【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机
2、动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5400 4+2600412450%=8800(元)2.(2010年)某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/ 辆，但该企业从未缴纳税款， 2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是() 元A. 480 B. 810C. 840 D. 1200【答案】C【解析】对于2007年1月1日以后购置的车辆，从购置时起一直未缴车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴=购置当年欠缴的税款+ 购置年度以后欠缴的税款购置年度以后的欠缴税款=计税单位年单位税额
3、(本次缴税年度-车辆登记年度-1)所以，往年补缴=2180124+2180 (2010-2007-1)=840(元)3.(2009年)2008年某航运公司拥有机动船3 艘，每艘净吨位2 000吨；拖船2艘，发动2机功率均为1 000马力。其所在省车船税税额为净吨位2 000吨以下的，每吨4 元；2001-10000吨的，每吨5 元。该航运公司2008 年应缴纳车船税()元。A. 26000 B. 27000C. 28000 D. 32000【答案】A【解析】应纳车船税=32000 4+2100050%450%=26000(元)4.(2009年)2008年某交通运输企业拥有自重4 吨载货汽20
4、辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/ 吨，载客汽车年税额 200元/辆。2008 年该企业应缴纳车船税()元。A. 2700 B. 2760C. 3060 D. 3360【答案】A【解析】客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。应纳车船税=420 20+41020+2.5620=2700(元)5.(2008年)专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16 元120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是()。A.国家税务总局 B.省级人民政府C.省级税务局 D.县级人民政府【答案】B【解析】车辆的具体适用税额由省
5、、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。6.(2008年)某个体工商户 2007年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户 2007年应缴纳车船税()元。A. 240 B. 320C. 360 D. 4803【答案】C【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=480 912=360(元)二、多项选择题1.(2010年)关于车船税的说法，正确的有 ()。A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地B.车船税的具体申报纳税
6、期限由省级人民政府确定C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月E.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税【答案】BCD【解析】跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地，选项 A 不对；车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项 B 正确；车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税，选项 C 正确；车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月，D 选项正确；一个纳税年度内，已
7、经缴纳了车船税的车船变更所有权时，不应对原车船所有人办理退税，E 选项不正确。2.(2010年)下列车船中，以 “辆”作为计税单位的有()。A.电车 B.摩托车C.微型客车 D.半挂牵引车E.客货两用车【答案】ABC【解析】税法规定，乘人汽车、电车、摩托车计税依据为辆，所以，选项 A、B 、C 符合题意。客货两用车、半挂牵引车按载货汽车对待，适用“吨”为计税依据，选项 D、E 不4符合题意。3.(2009年)下列车船中，可以享受法定免征车船税的有()。A.电动自行车 B. 城市交通电车C.农业用拖拉机 D.非机动驳船E.捕捞渔船【答案】ACE【解析】省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农
8、村公共交通车船给予定期减税、免税，因此城市交通电车不属于法定免税范围；非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。4.(2009年)下列车船中，应根据 “自重吨位”作为计税依据的有()。A.电车 B.摩托车C.三轮汽车 D.挂车E.载客汽车【答案】CD【解析】选项 A、B 和 E 计税单位为每辆。5.(2008年)车船税的纳税义务发生时间，应在 ()。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月【答案】BCD【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车
9、船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。56.(2008年)下列车船中，可享受车船税减免政策的有()。A.货运车船 B.农用汽车C.警用车船 D.捕捞用渔船E.军队专用车船【答案】CDE【解析】中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：(1)非机动车船 (不包括非机动驳船)；(2)拖拉机；(3)捕捞、养殖渔船；(4)军队、武警专用的车船；(5)警用车船；(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
