1、【资料】2009 年 1 月 15 日上午 9 时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币 40 张、1 元币20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15 张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张，计 2 520.00 元；(3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2 张，计 1 200.00 元。盘点日(1 月 15 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月
2、1 日至盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32元。【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：该单位现金管理的问题：1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买 1000 元以上的办公用品等（100 元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证
3、式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖现金付讫戳记。2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币 1000 元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。4、要加强相关人员的财经法规与会计职业
4、道德的学习。（一）热爱会计工作，忠于职守。具体表现为：热爱中国共产党，热爱社会主义，坚持四项基本原则，努力学习党和国家的有关方针、政策、制度和法令，刻苦钻研业务技术，当好人民的“红管家”、“铁算盘”，为国家管理好资金、财产。（二）坚持原则，严格监督。这是对会计核算工作的基本要求，在市场经济条件下尤为重要。只有坚持原则、严格监督，才能保证会计核算数据、资料的真实性、合理性，才能保证经济活动的顺利进行。会计人员身处财务工作第一线，对经济工作中存在的问题比较了解，在保护国家资财方面处于特殊地位，这就要求会计人员严格执行各种规章制度，坚持原则，妥善处理好国家与企业、企业与企业、企业与个人等各方面的经济
5、关系，并充分发挥会计的反映、控制和监督的作用。对于弄虚作假、营私舞弊、谎报经济收支情况、欺骗上级等违法行为，会计人员必须坚持原则，查明违法原因，按有关规定处理。现实工作中，有个别会计人员明知一些经济业务属违纪行为，既不抵制，也不解释，放弃原则，唯领导意志是从；对各种原始凭证不进行严格审核，对其真实性、合法性不理不问，来者不拒，一律报销；更有甚者，在帐目上做“文章”，隐瞒经济业务的真实性，给国家和单位造成不可估量的经济损失。这种严重不负责任的行为，败坏了会计人员的职业道德，最终害了自己，同时降低了会计工作的社会信誉。会计人员应改进会计工作中存在的“假”与“松”现象，促进社会风气的根本好转。（三）
6、遵纪守法、廉洁奉公。这是每个社会主义国家公民起码应具备的品德，对于会计人员就更为重要，它是会计人员对经济活动如实反映和严格监督的重要保证。常言到“清白一身轻”，“无私才能无畏”，“常到河边走就是不湿脚”。会计人员只有做到洁身自廉、不贪、不馋、不伸手、不挪用占用，才能坚持原则，严格执行财经纪律，实事求是地管理和处理好各项经济业务，抵制一切违反财经制度的人和事。会计人员既是本单位的经济管理人员，又是国家的经济监督员，他们身肩双重任务，因此，不仅要具备一定的专业知识，还要具备遵纪守法、廉洁奉公的高尚品质。对于“红包”、“回扣”等不眼红，要经得起金钱关的考验。如果会计人员利用工作之便，“近水楼台先得月
7、”，“见利忘义”，挪用贪污盗窃国家资财，又怎么能履行会计职责、管理好本单位的家呢?资本主义国家尚把“廉正”、“客观”作为会计师必备的基本品质，我们社会主义国家的会计人员就更应具备廉政的职业道德。（四）实事求是是 会计法对会计人员的起码要求。会计工作作为管理经济的重要工具，要求核算必须真实，并完整地反映经济活动全过程，从原始凭证的填制到会计报表编制，每一环节都要如实地反映企业生产经营活动情况。会计报表、资料等是为领导提供决策信息、分析经营情况、考核经营成果、制定经济计划、搞好综合平衡的重要依据。会计人员必须坚持实事求是的原则，做好会计核算工作，使帐证、帐实、帐表、表表相符，并做到报表及时，以利于
8、领导能够根据实情作出正确决策。有的会计人员为本单位或个人利益弄虚作假，任意涂改原始记录，在帐目处理上施“巧技”，进行违法活动，对国家成本管理条例置若阁闻，任意乱摊、乱挤成本费用，把“待摊、预提”等科目作为升降成本利润的“调节器”，给企业和国家造成严重损失。（五）精打细算、勤俭节约，是财务管理人员不可推卸的责任和义务。讲求经济效益是会计工作的出发点和基本原则。理财是财会工作最基本的任务，它包括生财、聚财、用财三个方面，其中生财是关键，也就是提高经济效益，用比较少的投入取得较大的产出。所以，精打细算、勤俭节约应成为会计人员的职业道德，生财有方是会计人员在提高经济效益中应尽的职责。会计人员应突破传统
9、会计以守财为主要内容的工作方式，把主要精力用到以生财为主的方面来，不断提高自身素质，加强资金、财产的管理，真正把资金用在“刀刃上”，做一个名副其实的“红管家”。上述五个方面，是会计职业道德规范的具体表现形式，它们相互依存、相互促进，只有符合这些职业道德规范，会计人员才能在社会主义建设中发挥其应有的职能作用。附：现金盘点表NL 公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录 实有现金盘点记录项 目 行次 金 额/元 备 注 面额 张/枚数 金 额/元被审计单位: NL 公司 100 9 900.00盘 点 日 期: 2009 年 1 月 15 日 50 15 750.00盘点期间期初余额: 1 1,9
10、81.32 20 0.00本期间凭证起号: 10 20 200.00本期间凭证止号: 5 50 250.00本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.0009.1.1 至盘点日止收入 2 40 80.00本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.8209.1.1 至盘点日止支出 1 20 20.00本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50现金账面余额为 1244.5 元 0.5 10 5.00未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50实存现金 - 应有余额: 8 -887.00负数为盘亏 其 他 因 素:差异说明:
