1、建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯会 2016年 5月 一、营改增概述 二、计价规则和依据的调整对策 三、我省计价依据调整办法解读 四、计价软件使用时 的注意事项 五、营改增后对工程造价的影响 六、营改增后建筑业企业应对建议 宣 贯 内 容 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 一、营改增概述 1.营业税 2.增值税 3.营改增目的和意义 定义 征税范围及税率 计税方法 定义 征税范围及税率 计税方法 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 1.营业税 定义 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 建筑业营改增河北省计价依
2、据调整办法宣贯 应纳税额 营业额 税率 包括应纳税额 价内税 计税方法 价内税就是税金包含在商品价格之中，作为商品价格的组成部分的税种。 【 说明 】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 税 目 税 率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 征税 范围及税率 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 2.增值税 定义 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 计税方法包括一般计
3、税方法和简易计税方法两种。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 应纳税额 销售额 征收率 销售额 税率 不含应纳税额 价外税 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 【 说明 】 价外税就是税金不包含在商品价格之中，价税分列的税种。 征税范围及税率 一般计税方法 税 率 一 销 售 或 进 口 货 物 （一） 销售或进口（ 二 ）以外的货物 17% （二） 销售或进口下列货物： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5
4、.国务院规定的其他货物 5.1农产品 ； 5.2 音像制品 5.3 电子出版物 5.4 二甲醚 13% 二 出口货物 （ 国务院另有规定的除外 ） 0 三 提供加工、修理修配劳务 17% 营 改 增 提供交通运输业、 建筑业 、房地产业、金融业、邮政业服务 、 基础电信服务 11% 提供有形动产租赁服务 17% 提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 以及增值电信服务 6% 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 简易计税方法 征收率 一 小规模纳税人 3% 二 一般纳税人销售自产的下列 货物 ，可选择简易方法 (财税 2009 9号第二条第（
5、三）项，财税 2014 57号修正 ) 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的 砂、土、石料 。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的 砖、瓦、 石 灰 （不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 3% 三 一般纳税人的自来水公司销售自来水 (财税 2009 9号第二条第（ 四 ）项，财税 2014 57号修正 ) 3% 征税范围及税率 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 3.营改增目的和意义 有利于消除企业重
6、复纳税，提高市场竞争力。 有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和健康发展。 有利于规范建筑企业的经营行为，维护建筑市场的正常秩序。 有利于建筑业的技术进步、创新发展。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 二、 计价规则和依据的调整对策 1. 原则 与税制相适应 与财务核算相统一 2. 方法 价税分离 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 3. 内容 材料、机械、设备费 其它费用 计价依据调整 三、我 省计价依据调整办法解读 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 条文解读 概述 计价案例 调整依据 调整范围 调整内容 执行时间 补充说明 本调整办法，遵从住建部营改增后“价税分离
7、”的计价原则对我省现行计价依据进行了相应调整，主要包括调整依据、范围、内容、执行时间四块内容。 下一步，我们将 做好实施过程中解释及项目跟踪监测分析 工作 ，确保我省建筑工程计价依据调整平稳实施。 概述 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整 依据 中华人民共和国增值税暂行条例； 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则； 关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标 2016 4号）； 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 2016 36号）； 条文解读 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 关于简并增值税征收率政策的通知（财税 2014 57号）； 关于部分货
8、物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税 2009 9号）； 财政部 、 国家税务总局关于 印发农业产品征税范围注释的通知（财税字 1995 52号）。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整 范围： 2012年全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额 2012年 全国统一建筑装饰装修工程 消耗量定额 河北省消耗量定额 2012年全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额 2012年 全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额 2013年河北省市政设施维修养护预算定额 2013年河北省仿古建筑工程消耗量定额 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 2013年河北省园林绿化工程消
9、耗量定额 2013年房屋修缮工程消耗量定额 2014年河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额 2014年河北省城市园林绿化养护管理定额 2015年 城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额 2013年河北省 建设工程工程量清单编制与计价规程 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 调整 内容 前提： 现行计价依据体系不变 工程造价税前工程造价 税金 税金计算程序： 税金 增值税应纳税额 附加税费 （附加税费 包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 ） 一般计税方法 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额 销项税额 进项税额 销项税额 （税前工程造价
10、进项税额） 11% 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 【 要点说明 】 经与税务部门沟通，当期应纳税额小于 0时不需缴税；一个项目的工程造价应体现该项目的真正价值。基于以上原因，规定增值税应纳税额小于 0时，按 0计算。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 增值税应纳税额 小于 0时，按 0计算 。 附加税费 增值税应纳税额附加税费计取费率 % 附加税费计取费率 【 要点说明 】 附加税费计取费率的调整原则为：利用 计价 依据 计算的税金（应纳税额和附加税费之和） 与实际 向 税务机关缴纳税额 相等。 附加税费计算 ： 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 进项税额 含税价格除税系
11、数 组成内容及计算方法与营业税下相同 各项费用扣除所包含进项税额的计算系数 进项税额计算 ： 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为 0。 材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 / () 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 材料除税系数计算原则： 材料 价格 扣除 采保费后，按照国家规定的税率标准，统一按“一票制”材料 计算 ，其中采保费占材料价格比例为 2%。 以 3%征收率为例， 除税系数 1 （ 1 2%） （ 1 3%） 3% 2.86% 以“元”为单位的专项材料费，
12、是指安装架子费、连接件、密封件、各类仪表和设备的摊销费等，主要发生在土建装饰、市政养护、仿古建筑、安装、市政等定额中 。 设备 费除税 系数计算 同材料费，设备 费 中采保费按 1.3%考虑 。 除税系数 1 （ 1 1.3%） （ 1 17%） 17% 14.34% 【 要点说明 】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为 4%。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 企业管理费除税系数为 2.5%。 企业管理 费包括 11项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等 3项 内容包含 的进项税额 ， 应 予扣减，
13、其他 8项内容不做调整。上述 3项内容占企业管理费的 25%， 则除税系数 为 ： 25%- 25% （ 1+11%） =2.5% 其中 11%是企业管理费中所包含的进项税额的综合进项税率。 【 要点说明 】 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 安全生产、文明施工费除税系数为 3%。 【 要点说明 】 安全生产 、文明施工费中包含进项税额的内容较多，综合考虑其所占比例及进项税税率，测定安全生产、文明施工费的除税系数为 3%。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯 暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数 3%计算，结算时据实调整。 建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
