1、 1 / 31 1. 现金短缺 ，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入 其他应收款 ；属于无法查明原因的，计入 管理费用 。 （ 借：待处理财产损溢 ； 贷：库存现金 ） 2. 现金溢余 ，属于支付给有关人员或单位的，计入 其他应付款 ；属于无法查明原因的，计入 营业外收入 。 3. 企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额 ： 企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 4. 企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额 ： 企业已付，银行未付；银行已收，企业未收 5. 其他货币资金主要包括 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 信用卡存款 、 信用证保证金存款 、 存出投资款和 外埠存款 等
2、。 6. 企业单位信用卡不可以交存现金。 7. 企业信用证保证金存款余额可以转存其开户银行结算存款。 8. 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议 价款（不公允的除外）、 增值税销项税额 ，以及 代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。 9. 涉及商业折扣的，应当按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 10. 在有现金折扣的情况下，企业应按总价入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响收账款入账价值。 11. 预付款项情况不多的企业，也可以不设置预付账款 ，将预付的货款计入“应付账款”的借方。 12. 其他应收款 包括： 1）应收的各种 赔
3、款、罚款 ，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2）应收的 出租包装物租金 ； 3）应向职工收取的各种 垫付款项 ，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4） 存出保证金 ，如租入包装物支付的押金； 5）其他各 种应收、暂付款项 13. 其他应付款 包括 ： 应付经营租赁固定资产 租金 、 租入包装物 租金 、 存入保证金 等 。 14. 代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算。 15. 我国企业会计准则只能采用 备抵法 核算应收款项的减值 。 相关会计分录 对应收账款账面价值的影响 （ 1）计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备
4、贷方登记坏账准备，坏账准备增加，使 应收账款的账面价值减少 （ 2）冲减多计提的坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 借方登记坏账准备，坏账准备减少，使 应收账款的账面价值增加 （ 3）实际发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备与应收账款同时减少，不影响 应收账款的账面价值 （ 4）已确认并转销的应收账款以后又收回： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 第一笔分录借贷方同时影响应收账款的账面价值，相互抵消后 不影响应收账款账面价值 ； 第二笔分录贷方登记应收账款，使 应收账款的账面价值减少 2 / 31 16. 应收账款账面价值 =应收账款账
5、面余额 -坏账准备 17. 导致应收账款账面价值减少： 收回应收账款 、 计提应收账款坏账准备 、 收回已转销的应收账款 18. 交易性金融资产处置时投资收益 =出售时收到的价款 -初始入账金额 19. 交易性金融资产处置时对损益影响 =卖出价 -价值（总账余额） 20. 存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额。 21. 其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等 。 22. 不计入存货成本： 1） 非正常消耗的
6、直接材料、直接人工和制造费用 ； 2） 存货采购入库后发生的仓储费用 （ 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 ）； 3） 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 23. 如果采用实际成本核算，发出存货成本的 计价方法： 先进先出法 、 月末一次加权平均法 、 移动加权平均法 、 个别计价法 24. 本期材料成本差异率 = 期初结存材料的成本差异 +本期验收入库材料的成本差异 期初结存材料的计划成本 +本期验收入库材料的计划成本 25. 期末结存材料的实际成本 =期末材料的计划成本（ 1+材料成本差异率），节约差为“ -”表示 26. 企业租入包装物支付的押金应计入“其他应
7、收款”科目。 27. 毛利率法： 销售成本 =销售额（ 1-毛利率） 28. 毛利率法： 期末存货成本 =期初存货成本 +本期购货成本 -本期销售成本 29. 售价金额核算法： 商品进销差价率 = 期初库存商品进销差价 +本期购入商品进销 差价 期初库存商品 售价 +本期购入商品售价 30. 售价金额核算法： 本期销售商品的成本 =本期商品销售收入（ 1-商品进销差价率） 31. 按管理权限经批准的 盘盈存货价值冲减管理费用 。 32. 结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备。 33. 已计提减值准备的可供出售金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，股票
8、影响 所有者权益 （其他综合收益），债券影响 当期损益 （资产减值损失）。 34. 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内予以转回。转回的金额计入 当期损益 。 35. 长期股权投资成本法核算：企业对 子公司 的长期股权投资。 36. 长期股权投资权益法核算：企业对 合营企业 的长期股权投资、企业对 联营企业 的长期股权投资 。 37. 被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少 资本公积 。 38. 成本法下，被投资单位实现净利润，投资企业不做
9、账务处理。 39. 长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。 40. 可供出售金额发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。 41. 企业可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应记入“其他综合收益” 。 100% 100% 3 / 31 42. 可供出售金融资产 公允价值严重下跌的时候，要确认资产减值损失。 43. 可供出售金融资产持有期间的公允价值变动额计入所有者权益。 44. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。 45. 影响固定资产折旧的因
10、素包括： 固定资产原价 、 预计使用寿命 、 预计净残值 和 已计提的固定资产减值准备 。 46. 对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入 制造费用 。 47. 对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入 管理费用 。 48. 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入 管理费用 。 49. 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入 销售费用 。 50. 对自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入 在建工程 。 51. 企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为 管理费用 。 52. 企业固定资产盘亏净损失计入 营业外支出 。 53. 固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“ 以前年度损
11、益调整 ”科目核算。 54. 对于以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。 55. 不属于投资性房地产： 自用房地产 、 作为存货的房地产 。 56. 外购投资性房地产的成本，包括 购买价款 、 相关税费 和可直接归属于该资产的 其他支出 。 57. 企业将房地产存货转回为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日存货的公允价值小于原账面价值，差额应计入“ 公允价值变动损益 ”会计科目。 58. 采用成本模式计量投资性房地产，其计提的折旧应计入“ 其他业务成本 ”会计科目。 59. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 不折旧 、 不摊销 、 不减值 。
12、60. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入 公允价值变动损益 。 61. 研发支出如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出 ， 发生的支出应该全部 费用化 处理 ， 计入当期损益 。 62. 减值准备一经计提，以后会计期间不得转回： 长期股权投资 、 固定资产 、 无形资产 、 采用成本模式计量的 投资性房地产 。 63. 计提减值准备后价值又得以恢复时，可以在计提减值准备金额内予以转回： 应收账款 、 存货 、 持有至到期投资 、 可供出售金融资产 。 64. 取得交易性金融资产支付的交易费用记入“ 投资收益 ”科目。 65. 非企业合并方式取得长期股权投资支付的交易费
13、用记入“ 长期股权投资 ”科目。 66. 取得可供出售金融资产支付的交易费用记入“ 可供出售金融资产 ”科目。 67. 取得持有至到期投资支付的交易费用记入“ 持有至到期投资 ”科目。 68. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出记入 “ 长期待摊费用 ”。 69. 企业预收货款业务不多时，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的 贷方 。 70. 职工薪酬包括 ： 短期薪酬 （不包括养老金和失业金） 、 离职后福利 、 辞退福利 和 其他长期职工福利 。 71. 企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬 ， 最终应当计入 “ 固定资产 ”。 72
14、. 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本 。 4 / 31 73. 自产自销应税矿产品应交的资源税计入“ 营业税金及附加 ”科目。 74. 自产自用应税矿产品应交的资源税计入“ 生产成本 ”或“ 制造费用 ”等科目中。 75. 企业 董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不需要进行账务处理 ， 但应在附注中披露 。 76. 筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入 管理费用 。 77. 生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入 财务费用 。 78. 为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入 在建工程 。 79. 为购建厂房发生的借款利
15、息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入 财务费用 。 80. 长期应付款包括 ： 应付融资租入固定资产的租赁费 、 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 等 。 81. 如采用分期付款方式购买资产 ， 且在合同中规定的付款期限比较长 ， 超过了正常信用条件 。 这种情况下 ， 购入资产的成本不能以各期付款额之和确定 ， 而应以各期付款额的 现值 之和确定 。 82. 企业在计算最低租赁付款额的现值时首先选择租赁 合同内含利率 ，不能取得租赁内含利率，则使用合同 规定的利率 。 83. 负债减少，所有者权益增加。 84. 营业外收入最终会影响所有者权益。 85. 属于溢价发行的，记入
16、“资本公积 股本溢价”科目，发行费用从溢价收入中扣除；溢价金额不足冲减的，或者属于按面值发行无溢价的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 86. 企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按合同或协议 约定价值 确定入账价值（但合同或协议约定价值不公允的除外）；如果入账价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入 资本公积 。 87. 一般企业增加资本主要有三个途径： 接受投资者追加投资 、 资本公积转增资本 和 盈余公积转增资本 。 88. 资本公积包括资本溢价（或 股本溢价 ）和 其他资本公积 。 89. 盈余公积可以 转增资本 ，但不能转入资本公积。 90. 资本公积的来源主要是 资本溢价 （
17、或股本溢价）等，留存收益 是 企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的 利润 。 91. 公司制企业按照净利润（减弥补以前年度亏损）的 10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额已达注册资本的 50%时可以不再提取。 92. 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积 股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 93. 留存收益包括 盈余公积 和 未分配利润 。 94. 盈余公积弥补亏损不会引起留存收益总额发生增减变动。 95. 可供分配利润 =当年实
18、现的净利润（或净亏损） +年初未分配利润（或 -年初未弥补亏损） +其他转入 96. 利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额。 97. 资产负债表年末未分配利润的余额等于“利润分配”科目的余额。 98. 企业提取的盈余公 积经批准可用于 弥补亏损 、 转增资本 、 发放现金股利或利润 等。 99. 企业在计算确定提取的法定盈余公积时，是按照本年实现的净利润来计算的，不包括年初的未分配利润的贷方余额。 5 / 31 100.盈余公积转增资本，企业所有者权益总额不变，但会减少留存收益。 101.实现净利润、接受现金投资增加所有者权益。 102.企业处置固定资产或出售无形资产
19、等非日常活动取得的经济利益的净 流 入属于 营业外收入 。 103.采用交款提货方式销售商品的，在 开出发票账单收到货款时 确认收入。 104.如果企业售出商品但不符合销售商品收入确认的条件，不应确认收入，计入“ 发出商品 ”科目。 105.销售折让如果 发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。 106.企业已确认销售商品收入发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的 销售收入 。 107.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“ 委托代销商品 ”。 108.如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收
20、或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 109.如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到 部分补偿 的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（确认的提 供劳务 收入金额小于已经发生的劳务成本的差额反映为损失 ） 110.如果已经发生 的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本确认为当期损益（ 主营业务成本 或 其他业务成本 ），不确认提供劳务收入。 111.让渡资产使用权收入通常包括： 1）让渡无形资产等资产使用权而取得的 使用费收入 ； 2） 出租固定资产取得的租金 ； 3）进行 债券投资收取的利息 ； 4）进行 股
21、权投资取得的现金股利 等 112.如果合同或协议规定使用费一次收取，且不提供后续服务的，视同销售该资产一次性确认收入。 113.如果合同或协议规定使用费一次收取，但需要提供后续服务的，在合同协议规定的有效期内分期确认收入。 114.如果合同或协议规定分期收取使用费的，按合同协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。 115. “其他业务成本”科目核算出主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本， 包括 销售材料的成本 、 出租固定资产的折旧额 、 出租无形资产的摊销额 、 出租包装物的成本或摊销额 、 采用成本模式计量 投资性房地产的，其投资性房地产计提的 折旧额或摊
22、销额 ，也构成其他业务成本。 116.“其他业务收入”科目核算出主营业务活动以外的其他经营 活动实现的收入，包括 销售材料 、 出租包装物和商品 、 出租固定资产 、 出租无形资产 等事项的收入。 117.营业税金及附加包括 消费税 、 城市维护建设税 、 教育费附加和资源税 ，与投资性房地产相关的房产税、城镇土地使用税、房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税通过“营业税金及附加”科目核算。 118. 房产税 、 车船税 、 城镇土地使用税 、 印花税 通过“管理费用”科目核算。 119.预计产品质量保证损失计入 销售费用 。 120.车间管理人员的工资计入 制造费用 。 121.管理费用包
23、括企业在筹建期间内发生的 开办费 、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）、行政管理部门负担的 工会经费 、 董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、 聘请中介机构费 、 咨询费 （含顾问费）、 诉讼费 、 业务招待费 、 房产税 、 车船税 、 城镇土6 / 31 地使用税 、 印花税 、 技术转让费 、 矿产资源补偿费 、 研究费用 、 排污费 等。 122.销售费用包括 保险费 、 包装费 、 展览费 和 广告费 、 商品维修费 、 预计产品质量保证损失 、 运
24、输费 、 装卸费 等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的 职工薪酬 、 业务费 、 折旧费 等经营费用。 123.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于 销售费用 。 124.企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入 管理费用 。 125.发生的罚款支出计入 营业外支出 。 126.财务费用包括 利息支出 、 汇兑损益 以及相关的 手续费 、企业发生的 现金折扣 等。 127.筹建期间发生的长期借款的利息符合资本化条件的，计入相关资产成本。 128.企业销售商品 涉及 现金折扣的，应当按照扣除现金
25、折扣前的金额确定销售商品收入金额。 129.购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款。 130.支付的合同违约金记入 “ 营业外支出 ”。 131.营业外收入 是指企业 确认 的与其日常活动 无 直接关系的各项 利得， 包括 非流动资产处置利得 、 盘盈利得 （主要指现金溢余无法查明原因）、 政府补助 、 捐赠利得 、 非货币性资产交换利得 、 债务重组利得等。 132.营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要 包括 非流动资产处置损失 、 盘亏损失 、 公益性捐赠支出 、 罚款支出 、 非货币性资产交换损失 、 债务重组损失 、 非常损失 等。 133.收发差错造
26、成的存货盘盈冲减 管理费用 。 134.递延所得税收益 =递延所得税资产增加发生额 +递延所得税负债 减少发生额 135.递延所得税费用 =递延所得税资产减少发生额 +递延所得税负债增加发生额 136.表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。 137.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 138.表结法下，只有在年末时，才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。 139.会计期末，结转后的“本年利润”科目如 贷方 余额，表示当年实现 净利润 ；如为 借方 ，表示当年发生的 净亏损 。 1
27、40.年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配 未分配利润”科目 （作相反的会计分录） 。 141.资产负债表反映企业 特定日期 所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产的情况。 142.利润表反映企业 一定期间 的经营成果即利润亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获利能力。 143.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分 当期 的增减变动情况 。 144.不能随时用于支付的存款不属于现金 。 145.流动资产项目通常包括 ： 货币资金 、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 、 应收票据 、应收账款 、 预付账款
28、、 应收利息 、 应收股利 、 其他应收款 、 存货 和 一年内到期的非流动资产 等 。 7 / 31 146.非流动资产项目通常包括： 长期股权投资 、 固定资产 、 在建工程 、 工程物资 、 固定资产清理 、 无形资产 、 开发支出 、 长期待摊费用 以及其他非流动资产等。 147.流动负债项目通常包括： 短期借款 、 应付票据 、 应付账款 、 预收款项 、 应付职工薪酬 、 应交税费 、 应付利息 、 应付股利 、 其他应付款 、 一年内到期的非流动负债 等。 148.非流动负债项目通常包括： 长期借款 、 应付债券 和 其他非流动负债 等。 149.可直接根据有关总账科目的期末余额
29、填列：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、应付票据 、实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积 等。 150.“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细账 贷方余额 合计数填列。 151.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细账 借方余额 合计数及应收账款有关的“坏账准备”科目所属明细账的 贷方余额 计算填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额 的，应在“预收款项”项目填列。 152.“预付账款” 项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账 借方余额 合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备
30、期末余额后的净额填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末有 贷方余额 的，应在“应付账款”项目填列。 153. “营业收入”包括： 销售商品 、 提供劳务 和 让渡资产使用权 取得的收入。 154.现金包括 库存现金 、 银行存款 和 其他货币资金 。 155.现金等价物通常包括 三个月到期的债券投资 等。 156.经营活动主要包括 ： 销售商品 、 提供劳务 、 购买商品 、 接受劳务 、 支付工资 和 交纳税费 等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 157.投资活动主要包括 ： 购建固定资产 、 处置子公司及其他营业单位等 流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 158.筹资活动主
31、要包括： 吸收投资 、 发行股票 、 分配利润 、 发行债券 、 偿还债务 等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 159.偿付 应付账款 、 应付票据 等商业应付款属于经营活动。 160.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括支付的 离退休人员的各项费用 （其他支付项目）以及支付给 在建工程人员的工资 （计入投资活动中的购建固定资产项目）。 161.所有者权益变动表中单独列示的项目包括： 1） 综合收益总额 ； 2） 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 ； 3） 所 有者投入资本和向所有者分配利润等 ； 4） 提取 的盈余公积 ； 5） 实收资本或资本公积 、盈余公积
32、 、 未分配利润的期初和期末余额及调节情况 。 162.财务报表至少应当包括 资产负债表 、 利润表 、 现金流量表 、 所有者权益变动表 以及 附注 。 163.附注的主要内容： 1）企业的基本情况； 2）财务报表的编制基础； 3）遵循企业会计准则的声明； 4）重要会计政策和会计估计； 5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 6）报表重要项目的说明 ； 7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项； 8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 164.辅助生产费用的分配方法主要有 直接分配法 、 交互分配法 、 计划成本分配法
33、 、 顺序分配法 和 代数分配法 。 165.采用交互分配法 分配辅助生产成本 ， 应先根据 各辅助生产车间内部 相互供应的数量和交互分配前的成8 / 31 本分配率 ， 进行一次交互分配 。 166.顺序分配法：按照辅助生产车间收益多少的顺序分配费用， 收益少的先分配 ， 收益多的后分配 ，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 167.采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入 管理费用 。 168.废品损失也可不单独核算，相应费用等体现在“ 基本生产成本 ”、“ 原材料 ”等科目中。 169.不单独核算停工损失的企业，不设立“停工损失
34、”科目，直接反映在“ 制造费用 ” 和“ 营业外支出 ”等科目中。 170.生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有： 不计算在产品成本法 、 在产品按固定成本计算法 、 在产品按所耗直接材料成本计价法 、 约当产量比例法 、 在产品按定额成本计价法 、 定额比例法等 。 171.不计算在产品成本法：适用于各月末在产品 数量很小 的产品。 172.在产品按固定成本计算法：适用于各月末在产品的 成本固定不变 ，月末在产品 数量较多 ，但各月 变化不大 的产品或月末在产品 数量很小 的产品。 173.在产品按所耗直接材料成本计价法：适用于各月末在产品 数量较多 ，各月在产品 数量变化也较大
35、， 直接材料成本 在生产成本中所占 比重较大 且材料在生产开始时 一次就全部投入 的产品。 174.约当产量比例法 ： 适用于产品 数量较多 ， 各月在产品 数量变化也较大 ， 且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的 比重相差不大 的产品 。 175.在产品按定额成本计价法 ： 适用于各项消耗定额或成本 定额比较准确 、 稳定 ， 而且各月末在产品 数量变化不是很大 的产品 。 176.定额比例法 ： 适用于各项消耗定额或成本定额比较 准确 、 稳定 ， 但各月末在产品 数量变动较大 的产品 。 177.主产品成本 =总成本 -副产品成本 178.联产品的生产特点：联产品分离前发生的生
36、产成本即联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后将其总额按一定分配方法，在各联产品之间进行分配；分离后按各种产品分别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本。 179.逐步结转分步法优点： 1）能提供各个生产步骤的半成品成本资料； 2）为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料； 3）能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。 180.平行结转分步法优点 （不计算半成品成本分步法） ： 1）各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本； 2）能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原
37、 ，因而能够简化和加速成本计算工作。 181.需要进行成本还原的成本计算方法 是 逐步结转分步法的综合结转法 。 182.影响可比产品成本降低率变动 的因素：产品品种比重变动和产品单位成本变动。 183.影响可比产品成本降低额变动的因素：产品质量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。 184. 产值成本率 和 营业收入成本率 高的企业经济效益差； 成本利润率 高的企业经济效益好。 185.平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。 186.同一生产车间，由于产品不同，其生产类型不同，因而采用的成本计算方法
38、也可能不同。 187.可比产品成本降低额 =本年 实际 产量（上年 实际 单位成本 -本年 实际 单位成本） 9 / 31 188.事业单位会计核算一般采用收付实现制。 189.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的 实际成本 进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。 190.事业单位 现金溢余 ， 属于支付给有关人员或单位的部分 ， 借记 “库存现金”科目，贷记“ 其他应付款 ”科目；属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”，贷记“ 其他收入 ” 科目 。 191.事业单位现金短缺，属于应由责任人赔偿从部分，借记“ 其他应收款 ”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法
39、查明原因的部分，借记“ 其他支出 ”科目，贷记“库存现金”科目 。 192.事业单位短期投资持有期间收到的利息应记入“ 其他收入 ”科目中。 193.事业单位的净资产包括 事业基金 、 非流动资产基金 、 专用基金 、 财政补助结转结余 、 非财政补助结转结余 等 。 194.事业单位年末结账后，“ 事业结余 ”和“ 非财政补助结余分配 ”科目无余额。 195.事业单位其他收入是指事业单位除 财政补助收入 、 事业收入 、 上级补助收入 、 附属单位上缴收入 、 经营收入 以外的各项收入 。 196.事业单位的其他支出是指事业单位除 事业支出 、 上缴上级支出 、 对附属单位补助支出 、 经营
40、支出 以外的各项支出 。 197.收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。 198.财政补助收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。 199.附注是指对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 200.确认累计带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“ 应付职工薪酬 带薪缺勤 短期带薪缺勤 累计带薪缺勤 ”科目。 201.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的 ，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“ 应付职工薪酬 非货币性福利 ”科目。 20
41、2.对于设定提存计划 ， 企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金 ， 借记 “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“ 应付职工薪酬 设定提存计划 基本养老保险费 ”等科目。 203.“ 未交增值税 ”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”、“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 204.“ 预缴增值税 ”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税
42、额 。 205.“ 待抵扣进项税 ”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定予以以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 206.“ 待认证进项税 ”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 207.“ 待转销项税额 ”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 208.一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2年从10 /
43、31 销项税额中抵扣，第一年抵扣比例 60%，第二年抵扣比例 40%，借记“固定资产” 、 “ 应交增值税 应交增值税（进项税额） ” 、“ 应交增值税 待抵扣进项税额 ”科目，贷记“银行存款” 科目。 209.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证，借记“原材料”、“ 应交增值税 待认证增值税额 ”科目，贷记“应付账款”等科目。 210.企业已单独确认进项税额的购进货物 、 加工修理修配劳务或者服务 、 无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失 ， 借记 “待处理财产损溢 待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“ 应交税费 应交增值税（进项税额转出） ”科目。 211.长期借
44、款借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息” （分次计息） 、“长期借款 应计利息” （一次计息） 科目。 212.权益法核算下，被投资单位发生其他综合收益变动时，投资企业应该调整 长期股权投资 其他综合收益 ，并计入其他综合收益科目。 213.企业采用分成摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有 管理费用 、 销售费用 、 制造费用 。 214.存货包括各类 材料 、 在产品 、 半成品 、 产成品 、商品以及包装物、 低值易耗品 、 委托代销商品 。 215.计提坏账准备，不会导致企业应收账款账面余额发生增减变动。 216.品种法适用于 单步骤
45、、 大批量 生产的企业，如 发电 、 供水 、 采掘 等企业。 217.分批法适用于 单件 、 小批 生产的企业，如 造船 、 重型机器 制造、 精密仪器 制造。 218.分步法适用于 大量大批 的 多步骤 生产的企业，如 冶金 、 纺织 、 机械制 造 等。 219.品种法特点： 1）成本核算对象是产品 品种 ； 2）品种法下一 般 定期 （每月月末）计算产品成本； 3）月末一般 不存在在产品 ， 如果有在产品，数量也很少，所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分 220.分批法特点 ： 1）成本核算对象是产品 批别 ； 2）产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合
46、的，因此产品成本计算是 不定期 的； 3）由于成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在完工产品和在产品之间分配成本的问题 221.分步法 特点 ： 1）成本核算对象时产品的 生产步骤 ； 2）月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本 在完工产品和在产品之间进行分配 ； 3）除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的 各步骤成本 222.“材料采购”科目借方登记采购材料的 实际成本 ，贷方登记入库材料的 计划成本 ；借方大于贷方表示超支 ，贷方大于借方表示 节约 。 223.“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成
47、本与计划成本的差异，期末如为 借方 ，反映超支 差异，如为 贷方 反映 节约 差异。 224.事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行 国库集中支付 的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度。 225.财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。 226.财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。 227.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余11 / 31 滚存的、须按规定用途使用的结转资金
48、。 228.非财政补助结余包括 事业结余 和 经营结余 两个组成部分。 229.事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项 资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 230.经营结余是指事业单位一定期间各项 经营收支 相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 231.事业单位的事业基金是指事业单位拥有的 非限定用途 的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 232.事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等 非流动资产占用的金额 。 233.事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有 专门用途非净资 产，主要包括修购
49、基金、职工福利基金等。 234.事业单位的财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类 财政拨款 ，包括 基本支出补助 和 项目支出补助 。 235.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 236.事业单位的事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 237.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的 票面金额 贷记“应付票据”。 238.出租无形资产的摊销额应计入 其他业务成本 。 239.财政直接支付方式 ， 借记 “ 事业支出 ”，贷记“ 财政补助收入 ”。 240.财政补助结转最终结转到“ 财政补助结余 ”科目中。 241.企业实际发放现金股利 不会 引起所有者权益总额发生变动 。 242.所有者权益变动表中 “综合收益总额”项目，反映 净利润 与其 他综合收益 扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。 243.计提生产车间的工会经费记入“ 制造费用 ”。 244.联产品的联合成本在分离点后，可按一定分配方法进行分配，如 相对销售价格分配法 、 实物数量法 、系数分配法 。 245.我国目前财政补助主要包括 财政贴息 、 研究开发补贴 、 政策性补贴 。 246.财政补助 ， 是指企业从政府无偿取得货币
