1、业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：1 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002业务子流程生产成本、制造费用归集和分摊作者:日期: 06/01/2002版本: 4.0业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：2 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002A: 修改历史修改日期 修改人 修改内容B: 审批控制审批日期 审批人 审批内容C: 签名 姓名: 职责: 日期: /业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊
2、页码：3 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002D: 将来业务子流程模式说明 目标/宗旨简述生产成本、制造费用的归集、分摊流程改进内容: 改变手工归集制造费用及生产成本，改为系统自动归集 费用按部门、项目归集，实现对部门、项目的费用考核 费用归集体现价值流与物流的紧密集成，随着物料的流动系统自动计入相应的费用科目子流程综述: 在 SAP R/3 系统中所记录的同管理会计有关的数据都会实时从财务、资产、物料、生产、销售等其他模块传输到管理会计模块，以确保对成本和收入的实时记录。生产计划模块归集产品耗用材料和半成品的耗用成本，其他成本项目如工资
3、、折旧、制造费用等由 MM、FI、SD 等模块归集。在 PP、MM 、FI、AM 等模块进行月中实际成本的归集后，结算产品的实际成本。结算产品的实际成本之前首先要进行辅助成本费用在各成本中心的分配，然后根据本月各车间收集到的实际成本费用数据计算各作业类型的本月的实际单价，并将各产品成本收集器上所收集到的作业类型用实际单价重新估价，得到产品的实际转化成本。下一步应计算月末各产品在制品的成本，然后计算本月成本差异，最后通过 结算各产品的成本收集器将计算出来的在产品记入财务帐，同时将废品和差异金 额按照价随物转的原则，将差异分别分摊到产成品库存和销售成本中去。在记入库存帐的同时，产成品的移动平均价得
4、到更新。期间费用是指将其他模块自动过帐而来的期间成本费用数据，在期末应管理层的要求按照一定的分配规则分配到相应的成本中心。为了对成本费用进行正确分配，必须建立正确的分配规则，要确定在指定的期间内，对指定的成本要素，按照哪一种分配循环进行分配分摊。业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：4 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002子流程现有做法: 制造费用目前做法：根据发生费用，分别计入制造费用的各个项目（公司帐只按厂部集中反映，分厂帐按各分厂厂长的签字反映在各分厂帐上），目前的制造费用项目主要包括：工资及福利、折
5、旧、水电费、差旅费、维修费、汽车费用、工作器具、材料、运费、租赁费、开发费、其他。月末根据制造费用所属的明细帐借方汇总余额结转到生产成本科目中。最后按销价比例归集制造费用分配到各产品成本中去。生产成本目前做法：直接材料根据仓库出入库汇总月报表结转实际出库的原材料、包装物及低值易耗品。直接人工根据各分厂的生产工人工资及提取的福利。制造费用分配是根据制造费用借方余额结转过来。材料报废一般直接与外协调换，如不能调换在公司帐上不入而进分厂帐。月末，按成本项目归集本月生产费用。产品分为完工产品（成套）和在产品（不成套的）。在产品按各分厂记帐员报上的月末在产品结存报表结转。完工产品中直接材料按销价比例归集
6、各项产品成本，直接人工按销价比例归集产品成本，制造费用按销价比例归集产品成本。计算出各种产品成本及总成本。最后结转完工产品成本对现有做法的改变: 无须分别计公司帐与分厂帐，系统在产生公司财务凭证的同时将费用在成本中心中归集 费用明细科目不按管理费用、经营费用、制造费用建立三套明细科目，而只建立一套费用明细科目，通过成本收集器的功能区域确定其一级科目E: 将来业务子流程示意图业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：5 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002开 始SXERP-FC04生 产 订 单执 行 流 程SX
7、ERPFI-GL-02凭 证 处 理流 程SXERP-M08报 废 流 程SXERP-M04非 生 产 领料 流 程SXERPCO-01-0直 接 材 料 归 集SXERPCO-012制 造 费 用 归集生 产 订 单 计 划/实 际 报 表成 本 中 心 费 用报 表内 部 订 单 费 用报 表SAPSAPSXERPFI-CO0103定 义 费 用 分配 规 则 审 查 分 配规 则 通 过 SXERPFI-CO0105测 试 运 行 运 行 正 确SXERPFI-CO-0107实 际 运 行 费用 分 配 、 分摊 SAPSAPSXERPFI-CO0106检 查 原 因SXERPFI-CO
8、0104录 入 /修 改 分配 规 则是 SAP否结 束是否SXERP-CO10期 末 处理 流 程将来业务名称 职责人 确认时间 部门 业务目标 描述SXERPCO-010-010直接材料归集财务人员 PP 关帐后 财务部 对本月直接材料进行归集根据生产订单实际材料进行归集，产生生产计划/实际报表，然后进入 CO 期末处理SXERPCO-010-020制造费用归集财务人员 月末核算成本时 财务部 对制造费用进行归集根据凭证处理流程。产品报废流程。非生产领料流程进行归集，产生成本中心费用报表。SXERPCO-010-030定义费用分配规则财务人员 月末 财务部 划分分配规则 对分配规则，审查是
9、否合理，若不合理则返回重新定义，若合理进入 040 流程。SXERPCO-010-040录入修改分配规则财务人员 月末 财务部 输入 录入修改分配规则SXERPCO-010-050测试运行财务人员 月末 财务部 测试 测试运行结果是否合理，若不合理则要检查原因SXERPCO-010-060检查原因财务人员 月末 财务部 检查 检查出错的原因，然后重新输入费用分配规则。业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：6 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002SXERPCO-010-070实标运行费用分配财务人员 月末 财
10、务部 分配分摊费用 将费用实标分配分摊到各产品成本中。计算出各种产口品成本。业务流程详细说明期间费用的实际成本归集： SAP R/3 是一个高度集成的系统，实际成本过帐流程集中体现了财务会计和管理 会计的数据集成。例如：在相关的总 帐凭证指定了成本费用对应的成本中心，同时损益类的总 帐科目与一级成本要素之间存在着一一对应关系，所以凭证 过 帐 时成本费用自动归集到相应成本中心的成本要素中。 如果在总帐凭证中输入 了错误的成本中心，可以使用重新过帐功能(Repost)将这笔费用重新过帐到正确的成本中心。 CO 内部对成本中心的重新过帐或者分配、分 摊，不会对 FI 模块带来任何影响。 一般情况下
11、，统计指标在输入之后不变，除非做修改。生产成本的实际成本归集： 根据确认产品数量和该产品的物料清单作原材料或半成品的倒冲扣料，SAP 系统中在 MM 模块发生材料/半成品的移动，财务同时根据原材料/半成品的移动平均价记财务帐：借：原材料(半成品)消耗 (定额数量 X 标准价格)贷：原材料(或半成品) 根据确认产品的数量和该产品的工艺流程，通过次级成本要素在 CO 模块作转化成本的记 帐，作业类型的价格选用上月的实际价格。注意：该记 帐 非财务 记 帐。 物料管理模块在针对成本中心(对应开发的车间)发放辅助材料时，会根据材料的估价类和移动类型确定要在 FI 模块产生的会计分录，将费用数据过帐到成
12、本中心，以成本中心为单位归集辅助材料成本。 在财务会计(FI)模块中，通过总帐对工资，水电等生产性费用进行财务记帐，并同时过帐到车间成本中心进行归集。期间费用的分配 由成本会计员设计或修改分配规则，交由财务部主管审批。 成本会计员在系统 中创建分配（摊）循环。业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：7 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002在进行分配和分摊之前，必须先测试运行，仔细阅读系统信息，认真检查运行结果，对不正确的设置进行及时分析、纠正、修改，以确保最终结果是完整、准确的。测试无误后再进行实际运行。生产
13、成本分摊物料管理(MM)模块关帐和在通过 CO 模块锁定本月生产计划 (PP)模块作业类型确认记帐是正确划分成本计算期间的必要前提。 作业类型实际单价计算作业类型实际单价计算是指在月末本月生产性成本费用都录入系统后，将各车间即成本中心收集到的成本费用数据除以该成本中心归集到的当月发生的各作业类型工时数量，计算出各作业类型本月的实际单价。 例如：某车间直接人工实际单价=该车间本月收集到直接人工成本/ 该车间本月收集到的实际人工工时针对每个产品进行作业类型的实际转化成本计算作业类型实际成本计算是指运用上一步计算出来的成本中心上各作业类型实际单价后对各产品成本收集器上确认的工时进行重新估价，计算出该
14、产品的实际转化成本。月末产品在制品成本计算 （PP 不设报告点则该步骤省略）月末在制品成本计算是按产品分类针对不同产品进行的。在产品计算是基于月末遗留在非完工报告点上的产品来计算。某产品月末在产品=(各报告点上遗留的产品数量 X 以标准成本计价的该产品在该阶段已经包含的价值)产品成本差异计算产品成本差异计算是针对不同产品进行的。成本差异=期初在产品+ 本月实际投入成本-月末在制品成本-按本月初库存产品移动平均成 本计算的入库产品 成本-废品成本。结算成本收集器结算成本收集器是将成本收集器上遗留的在产品成本，废品成本和差异分别结转记帐。产成品差异结转到销售成本由于本月月末前结转的销售成本是用上月
15、末的移动平均价计价，而没有考虑本月的实际生产成本，所以一部分差异应该在月末转入产成品销售成本科目，形成实际销售成本。F: 其它说明特殊情况说明月中实际成本的归集基本都是通过除 CO 以外的其他模块完成，但 CO 模块需要在月中定期对系统中已经归集到的实际成本进行检查，对不正常的费用发生进行追踪，找出原因，必要时及时调整，避免月末过重的工作量。配套管理细则在产品成本计算中，财务部门和生产部门都将发挥关键作用。财务部门确定产品的成本项目，归集和分配各项成本费用，计算在制品、半成品、产成品的成本，并进行成本分析。生产部门要准确定义产业务蓝图流程设计 版本:文件名： 生产成本、制造费用归集和分摊 页码：8 / 8使用者: 建立日期:06/01/2002 修改人：祖晓炬修改日期：21/02/2002品在每个生产环节所需投入的材料，半成品数量，作业类型和相应作业类型应耗工时等，并在月中生产过程中记录产品的结存、完工、报废的数量。权限管理需求 凭证处理 费用报表查询 分配规则制订报表需求 成本中心报表 内部订单报表 生产订单报表 管理费用, 财务费用, 制造费用报表 成本分配报表
