1、应付账款重大错报风险评估一、 识别客户经营风险对应付账款的影星二、 设置可容忍错报三、 评估重大错报风险、设计和执行控制测试与交易实质性测试审计工作底稿被审计单位名称：银广夏财务报表期间：截至 2000 年 12 月 31 日工作底稿索引号：本工作底稿的目的是记录针对应付账款的过程及结果，其主要内容包括以下部分审计目标审计程序应付账款的分析性程序一、通过分析确定可能错报的环节1. 比较本期与以前各期应付账款明细余额财务报表认定审计目标存在 完整性权利和义务计价和分摊表达与披露A 资产负债报中记录的应付帐款是存在的B 所有应记录的应付帐款均已被记录C 资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应履行
2、的现实义务D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报方法 索引1 比较本期与以前各期应付账款明细余额 S 2 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析S 213 计算存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度4 比较跨期应付账款的期末数与相应的前期数S 22二、通过分析确定测试的范围应付账款的细节测试程序审计目标 审计程序 索引号A 一、编制应付账款明细表，复核加计是否正确，并与报表数总账余额和明细余额合计数核对相符。S2 3B 二、检查应付账款明细账的完整性AB 三、
3、运用抽样方法进行核实，确定测试样本量。ABC 四、检查应付账款的真实性通过检查所选债权人购货发票、订货单和验收单，检查不存在的应付账款和金额的正确性，通常采用函证的方法。测试应付账款截止期的恰当性1、 审查决算日之后数周内的支出业务2、 追踪决算日之前发出的验收单3、 审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债E 五、确定应付账款在资产负债表上的列示与披露是否恰当S2 1银广夏 19972000 年应付账款对存货比率项目 1997 1998 1999 2000应付账款 52773018.79 103297729.10 38446443.35 89985858.06存货
4、80602840.98 445614824.50 359396431.31 401919961.55应付账款对存货比率65.47 23.18 10.70 22.39银广夏 1999-2000 年应付账款对流动负债比率项目 1999 2000应付账款 38446443.35 89985858.06流动负债 189414434.33 617726632.25应付账款对流动负债货比率20.30 14.57S2 2：银广夏 1997-2000 年存货趋势分析表项目 1997 1998 1999 2000存货 80602840.98 445614824.50 359396431.31 401919961
5、.55存货增长率 -10.51 452.85 -19.35 11.83银广夏 1997 年-2000 年主营业务收入项目 1997 年 1998 年 1999 年 2000 年主营业务收入 324317160.12 606284594.58 526038068.55 908988746.19主营业务入增长率-24.49 86.94 -13.24 72.8银广夏主营业务成本 1997-2000 年趋势分析表主营业务成本（元）191646143.00 341295823.00 195191415.53 325648015.66项目 1997 1998 1999 2000主营业务成本增 78.09 -42.81 66.84长率(%)应付账款明细表被审计单位名称: 银广夏 索引号:S2 3 页次:审计项目名称: 应付账款 执行人: 李雨晴 日期:会计期间截止日: 复核人: 日期:未审数及账龄分析 函证 替代程序其他细节测试 调整数 审定数序号 户名 主要内容 外币金额一年内1-2年2-3年3 年以上关联方合计企业期末款总金额： 函证抽取企业款样本户数： 函证抽取样本占总户数的比例： 企业期末款客户总数： 函证抽取样本的总金额： 函证抽取样本占期末总金额的比例： 抽样方法：
