会计学习资料—应收应付.doc

1、教案首页 序号 03 开发区职业技术学院I授课日期 2007.9. 21教学内容第二部分 实训操作第三节 应收、应付岗位手工操作 课时 8 课时教学目的1. 了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。2. 掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。3掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。教学重点1. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。2. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。教学难点1应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。2. 固定资产岗位中累计折旧计提。教学方法讲授，练习相结合教学手段 板书；讲授；作业 练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制课后小结 应收、应付

2、岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。备注教 案 纸开发区职业技术学院 1第二部分 实训操作第三节 应收、应付岗位手工操作课时分配 ：理论课时：2 课时导入新课 ：应收款岗位、应付款 岗位是企业进行采购及销 售等业务的往来结算岗位，在企业中发挥重要的作用，在 这些岗位中，工作人 员应该遵循哪些 业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？一、应付款岗位（一）应付款岗位职责1制定应付、预付款项核算和管理制度2办理应付、预付款项结算3负责应付、预付款项核算4对账、分析账龄、资金运用（二）应付款岗位核算业务流程1建立明细账按债权单位的供应商名称设置（三栏

3、账）2填制审核原始凭证商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）3编制记账凭证4登记应付账款明细账5总账、明细账核对6定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账（三）典型业务处理1应付账款业务教 案 纸开发区职业技术学院 2第二联：发票联 购货方记账凭证例：以业务题第 6 为例12 月 2 日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机 40套，每套单价为 280 元；激光机风机 40 套，每套单价为 380 元，工业机风机 40 套，每套单价为 480 元，共计货款 45 600 元，增值税为 7 752 元，款项暂未支付。1. 取得对方开具的增值税专用发票，如图 1

4、北 京 市 增 值 税 专 用 发 票发 票 联开票日期： 2007 年 12 月 02 日名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888开户行及账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821密码区66/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*846012899033应税劳务名称：海鲜机风机激光机风机工业机风机合 计规格型号hxjfjjgjfjgyjfj单位套套套数量404040120单价280.00380.00480.00金额11 200.0015 200.0019

5、 200.0045 600.00税率17%17%17%税额1 904.002 584.003 264.007 752.00价税合计（大写） 伍万叁仟叁佰伍拾贰元整 （小写）￥53 352.00名 称：北京三鼎中天科技有限公司纳税人识别号： 333444555666777地址、 电话：北京市解放路 1999 号 69696969开户行及账号：工行北京分行 01-123456789012备注纳税人： 复核： 开票人： 李正 销货单位：（章）2. 根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证2007 年 12 月 02 日 转字第 3 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千

6、百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分购买乙材料 材料采购 海鲜机风机 1 1 2 0 0 0 0 激光机风机 1 5 2 0 0 0 0 附单据 1 张No 20071202 教 案 纸开发区职业技术学院 3工业机风机 1 9 2 0 0 0 0 应交税金 应交增值税(进) 7 7 5 2 0 0 应付账款 三鼎中天 5 3 3 5 2 0 0 合 计 ￥ 5 3 3 5 2 0 0 ￥ 5 3 3 5 2 0 0 财务主管 XX 记账 XX 审核 XX 制单 XX3. 登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。总分类账科目名称_ 应付账款 _07 年 记账

7、凭证 摘 要 借 方 贷 方借或贷月 日 字 号 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分余 额亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 贷 4 8 5 5 5 0 0 2 转 3 采购原材料 5 3 3 5 2 0 0 贷 1 0 1 9 0 7 0 0 明细分类账_应付账款_户名_三鼎中天_ 备注_07年记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要页 数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 平 0 2 转

8、 3 买材料 5 3 3 5 2 0 0 贷 5 3 3 5 2 0 0 除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。2应付票据业务例：以业务题第 4 为例12 月 1 日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机 40台，单价为每台 600 元；激光压缩机 40 台，单价为每台 800 元；工业压缩机 40 台，单价为每台 900 元，共计货款 92 000 元，增值税 15 640 元，开出一张无息商业承教 案 纸开发区职业技术学院 4第二联：发票联 购货方记账凭证兑汇票，面值为 107 640 元，期限为 3 个月。1.签发商业承兑汇票，取得汇

9、票第一联留存企业。2. 取得对方开具的增值税专用发票天 津 增 值 税 专 用 发 票发 票 联开票日期： 2007 年 12 月 01 日名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888开户行账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821密码区66/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*846019001281应税劳务名称：海鲜压缩机激光压缩机工业压缩机合 计规格型号hxysjjgysjgyysj单位台台台数量404040单价600.00800.00900.00金额

10、24 000.0032 000.0036 000.0092 000.00税率17%17%17%税额4 080.005 440.006 120.0015 640.00价税合计（大写）壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整 （小写）￥107 640.00名 称：天津市付龙欣制钢有限公司纳税人识别号： 333444555666777地址、 电话：天津市腾达路 88 号 25662566开户行及账号：工行腾达支行 02-121234345656备注N0 20071213 全 称账 号开 户 银 行千 百 十 万 千 百 十 元 角 分￥ 1 0 7 6 4 0 0 0天 津 市 付 龙 欣 制 钢 有 限 公 司0

11、2-121234345656汇 票 到 期 日02-998905674821工 行 腾 达 支 行出 票金 额收款人天 津 东 正 精 密 冷 却 设 备 制 造 有 限 公 司贰 零 零 捌 年 零 叁 月 壹 拾 叁 日工 行 天 津 分 行 津 东 分 理 处账 号交 易 合 同 号 码备 注商 业 承 兑 汇 票 （ 卡 片 ） 1出 票 日 期 （ 大 写 ） 贰 零 零 柒 年 壹 拾 贰 月 零 壹 日 汇 票 号 码 300300第 1 号出 票 人 签 章开 户银 行人 民 币（ 大 写 )壹 拾 万 零 柒 仟 陆 佰 肆 拾 元 整付款单位223344全 称教 案 纸开发

12、区职业技术学院 5纳税人： 复核： 开票人： 王明 销货单位：（章）3. 根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证2007 年 12 月 02 日 转字第 1 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分购买乙材料 材料采购 海鲜机风机 2 4 0 0 0 0 0 激光机风机 3 2 0 0 0 0 0 工业机风机 3 6 0 0 0 0 0 应交税金 应交增值税(进) 1 5 6 4 0 0 0 应付票据 付龙欣 1 0 7 6 4 0 0 0 合 计 ￥ 1 0 7 6 4 0 0 0 ￥ 1 0 7 6 4

13、0 0 0 附单据2 张财务主管 XX 记账 XX 审核 XX 制单 XX3. 登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。总分类账科目名称_ 应付票据 _07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 平 0 1 转 1 采购原材料 1 0 7 6 4 0 0 0 贷 1 0 7 6 4 0 0 0 明细分类账_应付票据_户名_付龙欣_ 备注_07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要页 数亿 千

14、百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 平 0 1 转 1 买材料 1 0 7 6 4 0 0 0 贷 1 0 7 6 4 0 0 0 教 案 纸开发区职业技术学院 6除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。3预付账款业务例：以教材 33 页为例2007 年 1 月 25 日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付 100 000 元购买包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为 345678。当日收到对方开出的预收款收据，约定包装物在 5 日内发出，对方工行银

15、行的账号 02-345678901234，负责人为生产供应科章扬。1签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。中国工商银行转账支票存根IX II 03663911科目：_对方科目：_出票日期 2007 年 01 月 20 日收款人：天津派瑞特包装制品有限公司金 额：100 000.00 元用 途：购买包装箱单位主管： 会计：周算2收到对方开具的收据，如图 1-24 所示。收 据 2007 年 01 月 25 日 No10990876科目 银行存款摘 要 预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款教 案 纸开发区职业技术学院 7金额人民币 壹拾万元整（大写）单位财务章 ￥100 000.

16、00收款人：南方3根据原始凭证填制记账凭证。转 账 凭 证2007 年 1 月 25 日 转字第 5 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分预付款项 预付账款 派瑞特 1 0 0 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 合 计 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 附单据2 张财务主管 郝敏 记账 方倩 审核 郝敏 制单 吕燕4登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。总分类账科目名称_ 预付账款 _07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘

17、 要亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 1 期初余额 平 0 25 转 5 采购原材料 1 0 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 明细分类账_预付账款_户名_派瑞特_ 备注_07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要页 数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分教 案 纸开发区职业技术学院 81 1 期初余额 平 0 25 转 5 买材料 1 0 0 0 0

18、 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账二、应收款岗位的手工操作（一）应收款岗位职责1制定应收、预收款项核算和管理制度。2办理应收、预收款项结算。3负责应收、预收款项核算。4对账、分析账龄、清理。（二）应收款岗位核算业务流程1建立明细账按债务单位的客户名称设置（三栏账）2填制审核原始凭证（1）开具销售增值税发票（2）填写委托收款凭证3编制记账凭证4登记应收账款明细账5计提坏账准备6总账、明细账核对7定期与销售部门核对应收账款余额，并督促销售部门与客户对账8及时处理不良应收账款（债务重组、向法院起诉）（三）典型业务处理1应收账款业务例：以业务题

19、 46 题为例教 案 纸开发区职业技术学院 9第二联：发票联 购货方记账凭证第三联：记账联 销货方记账凭证12 月 19 日，武汉销售部贾超销售给武汉华工集团有限公司工业冷水机 10 台，每台单价 9 550 元，计价款 95 500 元，增值税 16 235 元，开出 No20071219 号增值税专用发票。发票注明“2/10 ，1/20 ，n/30” ，用现金 800 元为对方代垫运费，根据发货证明及有关单证向工商银行办妥银行委托收款手续。1. 当日，取得运费发票，开具增值税专用发票，并填制工商银行委托收款结算凭证。天 津 市 运 输 行 业 专 用 发 票2007 年 12 月 19 日

20、货 物 名 称 数 量 重 量 包 装工 业 冷 水 机 10台 项 目 万 千 百 十 元 角 分 项 目 万 千 百 十 元 角 分铁 路 服 务 费公 路 8 0 0 0 0 仓 储 保 管 费空 运 包 装 费水 运 搬 到 理 货 费倒 运 手 续 费保 险 费合 计 ￥ 8 0 0 0 0 合 计总 计 大 写代 垫 费 用 托 运 费 用捌 佰 元 整天 津 市 增 值 税 专 用 发 票发 票 联开票日期： 2007 年 12 月 19 日名称：武汉华工集团 纳税人识别号：308553978902497地址、 电话：武汉市红旗路 409 号 7349967开户行及账号：工行武汉

21、分行 05-347457230565密码区90/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*8460765123411应税劳务名称：工业冷水机合 计规格型号gylsj单位台数量1010单价9 550.00金额95 500.0095 500.00税率17%税额16 235.0016 235.00价税合计（大写） 壹拾壹万壹仟柒佰叁拾伍元整 （小写）￥111 735.00No 20071219 教 案 纸开发区职业技术学院 10名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司纳税人识别号：598701638375556地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888开户行及账号：工

22、行天津分行津东分理处 02-998905674821备注纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）全 称账 号开 户银 行千 百 十 万 千 百 十 元 角 分￥ 1 1 2 5 3 5 0 0委 托 收 款凭 证 名 称05-347457230565天 津 东 正 精 密 冷 却 设 备 制 造 有 限 公 司02-998905674821收款人武 汉 华 工 集 团工 行 天 津 分 行 津 东 分 理 处工 行 武 汉 分 行全 称账 号出 票金 额款 项 内 容 销 货 款 及 运 费 附 寄 单 证张 数 2张委 托 收 款 凭 证 （ 回 单 ）委 托 号 码 00356邮 委

23、托 日 期 2007 年 12月 19 日 第 3 号开 户银 行人 民 币（ 大 写 )壹拾 壹 万 贰 仟 伍 佰 叁 拾 伍 元 整付款单位收 款 人 开 户 银 行 签 章款 项 收 托 日 期年 月 日备 注 ：2. 根据增值税专用发票、委托收款结算凭证的第一联存根，编制记账凭证。贷方 付 款 凭 证科目 现 金 2007 年 12 月 19 日 付字第 4 号借方科目 金 额 记账 附单据 1 张摘 要总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号支付运费 应收账款 8 0 0 0 0 合 计 ￥ 8 0 0 0 0 财务主管 郝敏 记账 方倩 出纳 吕燕 审核

24、郝敏 制单 吕燕教 案 纸开发区职业技术学院 11转 账 凭 证2007 年 12 月 19 日 转字第 5 号借方金额 贷方金额摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售 应收账款 1 1 1 7 3 5 0 0 主营业务收入 9 5 5 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销） 1 6 2 3 5 0 0 合 计 ￥ 1 1 1 7 3 5 0 0 ￥ 1 1 1 7 3 5 0 0 附单据2 张财务主管 郝敏 记账 方倩 审核 郝敏 制单 吕燕3. 登记应收账款北京光电所得明细账。总分类账科目名称_ 应收账款 _07 年

25、 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 平 0 19 转 5 销售 1 1 1 7 3 5 0 0 借 1 1 1 7 3 5 0 0 19 付 4 支付运费 8 0 0 0 0 借 1 1 2 5 3 5 0 0 明细分类账_应收账款_户名_北京光电所_ 备注_07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额月 日 字 号摘 要页 数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷亿 千 百

26、 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额 平 0 19 转 5 销售 1 1 1 7 3 5 0 0 借 1 1 1 7 3 5 0 0 19 付 4 支付运费 8 0 0 0 0 借 1 1 2 5 3 5 0 0 除此之外，还要登记主营业务收入的总分类账和明细账，以及应交税费的总教 案 纸开发区职业技术学院 12分类账和明细账。应收票据业务、预收账款业务操作同应收账款。三、应收应付账款岗位分析1承兑占整个回款的比例2承兑占整个用款的比例3两个比例是否一致4统计收到应收票据的银行和金额5综合分析收支是否平衡课时分配 ：实训课时：6 课时完成教材 P44- P53 与应收账款、应付账

27、款、固定资产科目有关经济业务的分录及相应的原始凭证。4 借：材料采购 -海鲜压缩机 24,000 -激光压缩机 32,000 -工业压缩机 36,000 应交税费 -应交增值税（进项税） 15,640 贷：应付票据 107,640 6 借： 材料采购 -海鲜机风机 11,200 -激光机风机 15,200 -工业机风机 19,200 应交税费 -应交增值税（进项税） 7,752 贷： 应付账款 -三鼎中天 53,352 8 借： 银行存款 -工行 112,320 贷： 应收账款 -济南机床 112,320 14 借： 材料采购 -海鲜机外壳 12,000 -激光机外壳 15,000 教 案 纸

28、开发区职业技术学院 13-工业机外壳 21,000 应交税费 -应交增值税（进项税） 8,160 贷： 预付账款 -郑州钢联 56,160 17 借： 预收账款 -东骏激光 111,150 贷： 主营业务收入 95,000 应交税费 -应交增值税（销项税） 16,150 借： 银行存款 -工行 11,150 贷： 预收账款 -东骏激光 11,150 18 借： 应收账款 -楚天集团 227,980 贷： 主营业务收入 194,000 应交税费 -应交增值税（销项税） 32,980 库存现金 1,000 21 借： 材料采购 -海鲜机冷凝器 14,400 -激光机冷凝器 23,200 -工业机冷

29、凝器 23,400 应交税费 -应交增值税（进项税） 10,370 贷： 应付账款 -冈山空调 71,370 25 借： 坏账准备 23,166 贷： 应收账款 -高科光电 23,166 28 借： 银行存款 -工行 227,980 贷： 应收账款 -楚天集团 227,980 30 借： 预付账款 -郑州钢联 16,160 贷： 银行存款 -工行 16,160 33 借： 应收票据 255,060 贷： 主营业务收入 218,000 应交税费 -应交增值税（销项税） 37,060 教 案 纸开发区职业技术学院 1437 借： 银行存款 -工行 200,000 贷： 应收票据 200,000 4

30、5 借： 银行存款 -工行 336,960 贷： 主营业务收入 288,000 应交税费 -应交增值税（销项税） 48,960 46 借： 应收账款 -华工集团 112,535 贷： 主营业务收入 95,500 应交税费 -应交增值税（销项税） 16,235 库存现金 800 48 借： 库存现金 113,490 贷： 主营业务收入 97,000 应交税费 -应交增值税（销项税） 16,490 53 借： 应收账款 -光电所 3,861 贷： 其他业务收入 3,300 应交税费 -应交增值税（销项税） 561 56 借： 应收账款 -粤华激光 100,000 贷： 坏账准备 100,000 借： 银行存款 -工行 100,000 贷： 应收账款 -粤华激光 100,000 58 借： 材料采购 -氟里昂 5,000 应交税费 -应交增值税（进项税） 850 贷： 银行存款 -工行 5,850 61 借： 周转材料 -劳保用品 6,600 -工具 3,000 教 案 纸开发区职业技术学院 15应交税费 -应交增值税（进项税） 1,632 贷： 应付账款 -南马路五金城 11,232 教 案 纸开发区职业技术学院 16